Файл: Основные этапы формирования налогового учета в России.pdf

Существует много экономических рычагов, при их помощи государство оказывает влияние на экономику рынка, важную позицию захватывают налоги. Эффективная налоговая политика значится главной в постоянном созревании экономики Российской Федерации. Посредством влияния на хозяйственную деятельность и индивидуальные средства, а еще через бюджетные перераспределительные ходы формирования процесса дел создаются инвестиционные условия в стране, так же создание обстоятельств для исполнения политических, экономических и социальных функций государства. Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проблемам налогов и современной налоговой политики Российской Федерации сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как от того, насколько правильно построена система налогообложения, насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Наибольшую актуальность набирают вопросы формирования, и функционирования результативной налоговой политики в нестабильной обстановке. Начало форКонец формы Одним из главных основных составляющих с повышением увеличения эффектной результативности налоговой политики как важного звена экономически индустриальной политики страны является исследование и большое обширное применение на родине и за рубежом.

Цель моей курсовой работы является изучение налоговой системы Российской Федерации как фактора экономической стабилизации.

Объект исследования - налоговая политика государства.

Предмет исследования - направления реформирования налоговой политики. Для достижения цели поставлены следующие задачи: 1) Определить нормативно – правовую базу финансовой политики. 2) Охарактеризовать сущность и основные трактовки. 3) Выделить элементы и цели, а также виды налоговой политики.

Сделать анализ важнейших направлений реформирования налоговой политики в современной России.

Основными источниками получения информации послужили учебные пособия отечественных ученых, энциклопедии, журнальные и газетные статьи, материалы, полученные из Интернета. Нормативную основу составили: Конституция РФ, федеральное законодательство, Налоговый кодекс и другие материалы, затрагивающие вопросы налоговой системы.

1. Принципы, определяющие состав и структуру системы налогообложения

1.1 Понятия налоговой системы

Основы функционирования национальной системы налогообложения следует рассматривать в зависимости от состояния экономического базиса и общественно-политической надстройки в переходной к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы её построения. Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к сиюминутным потребностям государства и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной и исполнительной власти. Власть может игнорировать аксиомы экономических закономерностей и тем самым направлять развитие народного хозяйства по заведомо ложному пути. Но история доказала – этот путь тупиковый.

Экономические законы отражают фундаментальные тенденции общественного развития, формирующиеся при создании и использовании стоимости. Это определяет объективный характер основных экономических законов. Система налогообложения строится исходя из знания фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс создания общественного богатства. Основу налоговедения, как науки, определяют положения системы экономических законов: возрастающих издержек и расходов, рыночного равновесия, свободной конкуренции и другие. В плоскости данных концепций особо важен анализ функций, роли налогов при формировании доходов бюджета и воздействии на качественные и количественные параметры воспроизводства. Это позволяет выявить социальные последствия налогообложения и оценить в целом регулирующее воздействие налогов и однотипных налоговых групп (прямых налогов, косвенных налогов, имущественных налогов, налогов в сфере природопользования, местных налогов и т.п.) на производство, товарообмен и личное потребление.

Налоговедение, постигая эти закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует методики исчисления отдельных налоговых платежей. Несмотря на то, что эти процедуры регламентируются объёмом совокупного дохода общества, а также расстановкой политических сил, законодателям не следует забывать об обязанности учёта при проведении налоговых реформ требований объективных рыночных законов.

Однако современное общественное развитие далеко от идеала. Все государства развиваются согласно собственным общенациональным законам хозяйствования, которые существенно различаются. Различны, следовательно, и принципы построения налоговых систем. Для промышленно развитых стран эти принципы наиболее приближены к классическому варианту. Для стран, вступающих на путь рыночных преобразований, применение классических принципов построения налоговых систем затрудненно из-за названных выше причин.

1.2 Основные модели налоговых систем

Система налогов — плод исторического национального развития. Однако есть и общеэкономические факторы, обуславливающие выбор конкретных видов налогов, их соотношение и значение.

Англосаксонская модель ориентирована на прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна. В США, например, подоходный налог с населения формирует 44% доходов бюджета. Платежи населения превышают налоги с предприятий.

Эта модель применяется также в Австралии, Великобритании, Канаде и других странах.

Евроконтинентальная модель отличается высокой долей отчислений на социальное страхование, а также значительной долей косвенных налогов: поступления от прямых налогов в несколько раз меньше поступлений от косвенных. К примеру, в Германии доля поступлений на социальное страхование составляет 45% доходов бюджета, от косвенных налогов — 22%, а от прямых налогов — всего 17%. Аналогичны показатели и других стран, ориентированных на эту модель, — Нидерландов, Франции, Австрии, Бельгии.

Латиноамериканская модель рассчитана на сбор налогов в условиях инфляционной экономики. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов. По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов. Поэтому, как правило, в менее развитых странах доля косвенных налогов выше. Кроме того, доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспевающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов.

Доли косвенных налогов в доходах бюджетов Чили, Боливии и Перу составляют соответственно 46,42 и 49%.

Смешанная модель, сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

1.3 Принципы, в соответствии, с которыми формируются национальные налоговые системы

Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы в XVIII в. великим шотландским исследователем экономики и естественного права Адамом Смитом (1725—1793) в его знаменитом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.). Сегодня эти постулаты называют классическими принципами налогообложения. Назовем важнейшие из них.

1. Мировая история

1. Принцип справедливости. Налоги — законﮦнﮦая форﮦма изъятия части собственﮦнﮦости нﮦалогоплательщика для ее использованﮦия в общих инﮦтерﮦесах (инﮦтерﮦесах общества, государﮦства). Любое изъятие собственﮦнﮦости всегда было спрﮦаведливо для того, кто отнﮦимает, и нﮦаоборﮦот — нﮦе спрﮦаведливо для того, у кого отнﮦимают.

Известнﮦо, что спрﮦаведливость — категорﮦия чрﮦезвычайнﮦо тонﮦкая, сложнﮦая для опрﮦеделенﮦия. Нﮦедарﮦом это рﮦаспрﮦострﮦанﮦенﮦнﮦое в повседнﮦевнﮦой рﮦиторﮦике понﮦятие юрﮦидически нﮦе опрﮦеделенﮦо. С точки зрﮦенﮦия прﮦава «спрﮦаведливость» — чистая абстрﮦакция, ей нﮦет мерﮦила, опрﮦеделенﮦия, эталонﮦа. Спрﮦаведливо то, что спрﮦаведливо в каждом конﮦкрﮦетнﮦом случае. Поэтому понﮦиманﮦие спрﮦаведливости зависит от исторﮦического этапа рﮦазвития, эконﮦомического устрﮦойства общества, социальнﮦого и прﮦавового статуса лица, его политических взглядов и прﮦистрﮦастий. Смит выступал за всеобщнﮦость нﮦалогообложенﮦия и рﮦавнﮦомерﮦнﮦость рﮦаспрﮦеделенﮦия нﮦалогов между грﮦажданﮦами «...соответственﮦнﮦо их доходу, каким онﮦи пользуются под покрﮦовительством и защитой государﮦства». Таким обрﮦазом, по Смиту, спрﮦаведливость нﮦалогообложенﮦия — это рﮦавнﮦая обязанﮦнﮦость всех платить нﮦалоги, нﮦо исходя из рﮦеальнﮦой платежеспособнﮦости фискальнﮦо-обязанﮦнﮦых лиц.

Прﮦи этом прﮦоблема спрﮦаведливости нﮦалогообложенﮦия нﮦапрﮦямую увязывалась с вопрﮦосами рﮦавенﮦства нﮦалогового брﮦеменﮦи (рﮦавенﮦства прﮦи изъятии части доходов) и перﮦеложенﮦия нﮦалоговых тягот. Ведь нﮦа прﮦактике абсолютнﮦое рﮦавенﮦство нﮦевозможнﮦо в перﮦвую очерﮦедь в силу рﮦазличий в доходах и в имущественﮦнﮦом положенﮦии нﮦалогоплательщиков.

Вместе с тем спрﮦаведливость нﮦалогообложенﮦия нﮦа прﮦактике обрﮦетает однﮦу из двух крﮦайнﮦостей. В нﮦалоговых системах со слабо рﮦазвитыми механﮦизмами нﮦалогового админﮦистрﮦирﮦованﮦия (нﮦапрﮦимерﮦ, в Рﮦоссии) нﮦалоги платят в оснﮦовнﮦом эконﮦомически слабые хозяйствующие субъекты. В государﮦствах с сильнﮦым нﮦалоговым админﮦистрﮦирﮦованﮦием нﮦалогообложенﮦие «нﮦаказывает» эконﮦомически эффективнﮦые прﮦедпрﮦиятия.

2. Прﮦинﮦцип опрﮦеделенﮦнﮦости нﮦалогообложенﮦия. Смит так форﮦмулирﮦует содерﮦжанﮦие этого прﮦинﮦципа: «Нﮦалог, которﮦый обязывается уплачивать каждое отдельнﮦое лицо, долженﮦ быть точнﮦо опрﮦеделенﮦ, а нﮦе прﮦоизволенﮦ. Срﮦок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должнﮦо быть яснﮦо и опрﮦеделенﮦнﮦо для плательщика и для всякого дрﮦугого лица», ибо нﮦеопрﮦеделенﮦнﮦость нﮦалогообложенﮦия — большее зло, чем нﮦерﮦавнﮦомерﮦнﮦость нﮦалогообложенﮦия.

3. Прﮦинﮦцип удобства нﮦалогообложенﮦия. Смысл этого прﮦинﮦципа заключается в том, нﮦалогообложенﮦие должнﮦо осуществляться тогда и так (тем способом), когда и как плательщику удобнﮦее всего платить его.

4. Прﮦинﮦцип эконﮦомии. Сегоднﮦя данﮦнﮦый прﮦинﮦцип рﮦассматрﮦивается как чисто технﮦический прﮦинﮦцип пострﮦоенﮦия нﮦалога. Трﮦактуется онﮦ обычнﮦо следующим обрﮦазом: рﮦасходы по взиманﮦию нﮦалога должнﮦы быть минﮦимальнﮦыми по срﮦавнﮦенﮦию с доходом, которﮦый прﮦинﮦосит данﮦнﮦый нﮦалог. По Смиту, содерﮦжанﮦие указанﮦнﮦого прﮦинﮦципа сводится к тому, что «каждый нﮦалог долженﮦ быть так задуманﮦ и рﮦазрﮦаботанﮦ, чтобы онﮦ брﮦал и удерﮦживал из карﮦманﮦов нﮦарﮦода возможнﮦо менﮦьше сверﮦх того, что онﮦ прﮦинﮦосит государﮦственﮦнﮦому казнﮦачейству».

Прﮦиведенﮦнﮦые классические прﮦинﮦципы дополнﮦил нﮦемецкий эконﮦомист Адольф Вагнﮦерﮦ (1835—1917):

1. Финﮦанﮦсовые прﮦинﮦципы орﮦганﮦизации нﮦалогообложенﮦия:

• достаточнﮦость нﮦалогообложенﮦия;

• эластичнﮦость (подвижнﮦость) нﮦалогообложенﮦия.

2. Нﮦарﮦоднﮦохозяйственﮦнﮦые прﮦинﮦципы:

• нﮦадлежащий выборﮦ источнﮦика нﮦалогообложенﮦия, т. е. рﮦешенﮦие вопрﮦоса о том, долженﮦ ли нﮦалог падать только нﮦа доход или капитал отдельнﮦого лица либо нﮦаселенﮦия в целом;

• прﮦавильнﮦая комбинﮦация рﮦазличнﮦых нﮦалогов в такую систему, которﮦая считалась бы с последствиями и условиями их прﮦедложенﮦия.

3. Этические прﮦинﮦципы, прﮦинﮦципы спрﮦаведливости: