Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств..pdf

В отличие от прямого метода, раскрывающего информацию о поступлениях и платежах, т.е. использующего учетные данные о денежных потоках, косвенный метод рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «НИЖЕГОРОДСКАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма:

Общества с ограниченной ответственностью.

Полное наименование организации:

Общество с ограниченной ответственностью «Нижегородская сетевая компания».

Виды деятельности (по кодам ОКВЭД):

1. Операции с недвижимым имуществом;
2. Управление недвижимым имуществом;
3. Управление эксплуатацией жилого фонда.

Дополнительные виды деятельности:

• Управление эксплуатацией жилого фонда;
• Производство земляных работ;
• Разборка и снос зданий, производство земляных работ.

Виды продукции (по кодам ОКПД):

Работы по техническому обслуживанию (содержанию) подвальных помещений, погребов, выполняемые по индивидуальным заказам
Инженерная диагностика канализационных насосных станций (включая насосные станции по отводу поверхностного стока и дренажных вод)
Работы по техническому обслуживанию (содержанию) линий связи, воздушных (надземных).

Диагностика оборудования и устройств автоматики дистанционного управления насосных станций, включая насосные станции первого, второго подъема, станции подкачки, регулирующие узлы, насосные станции производственного водоснабжения.

Инженерная диагностика коллекторов и каналов
Работы по техническому обслуживанию (содержанию) местных водопроводных и канализационных сетей, включая вспомогательные работы, выполняемые по индивидуальным заказам

Регистрация компании:

ООО «УКС» зарегистрирована 20 февраля 2006 года. Регистратор – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Саха (Якутия) (Территориально обособленные рабочие места в Усть-Алданском улусе).

---

Рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Нижегородская сетевая компания» за 2014–2016 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Экономические показатели деятельности ООО «Нижегородская сетевая компания» за 2014–2016 гг.

Показатели	2014 год	2015 год	Абсол. 2015 к 2014 гг	Темп роста 2015 к 2014 гг. (%)	2016 год	Абсол. 2016 к 2015 г.	Темп роста 2016 к 2015 г. (%)
Выручка, тыс. руб.	71605	86863	15258	121.31	98237	11374	113.09
Численность работающих, чел.	60	63	3	105	63	-	100
Уставный капитал, тыс. руб.	600	600	-	100	600	-	100
Чистая прибыль тыс. руб.	3154	1485	-1669	47,1	2907	1442	195,75

Из таблицы 2.1, можно сделать следующие выводы, что в ООО «Нижегородская сетевая компания» за 2015 год произошел рост объема выручки на 15258 тыс. руб. На конец 2015 года, темп прироста составил 21,31% и 13,09% в конце 2016 г. Данный рост выручки произошёл за счет повышения объема предлагаемых услуг.

Структура основных показателей баланса ООО «Нижегородская сетевая компания» за 2014–2016 гг. представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Структура основных разделов баланса ООО «Нижегородская сетевая компания» за 2014–2016 гг.

Показатель	2014 год, в%	2015 год, в%	Изменен 2015 к 2014 гг.	2016 год, в%	Изменен 2016 к 2015 гг	Изменен 2016 к 2014 гг
Внеоборотные активы	53,03	47,91	-5,12	54,77	7,05	6,86
Оборотные активы	46,97	52,09	5,12	45,23	-7,05	-6,86
Баланс	100	100	0	100	0	0
Капитал и резервы	60,35	58,65	-1,7	55,34	1,11	-3,31
Долгосрочные обязательства	-	7,84	-	6,84	-0,39	-1
Краткосрочн. обязательства	39,65	33,51	-6,14	37,19	-1,34	3,68
Баланс	100	100	0	100	0	0

Из таблицы 2.2 также видно, что наибольшую долю в активах баланса ООО «Нижегородская сетевая компания» за анализируемый период занимали внеоборотные активы, которые имели тенденцию к уменьшению в 2015 году, так если в 2014 году они составляли 53,03%, то на конец 2015 года они составили 47,91%. Оборотные активы заняли меньшую долю в валюте баланса, и имели тенденцию к увеличению, так в 2014 году их доля составила 46,97%, в 2015 году доля оборотных активов возросла на 5,12% и составила 52,09% и в 2016 году их доля в структуре баланса составила 45,23%.

---

2.3 Формирование отчета о движении денежных средств

Составлению отчета о движении денежных средств должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годового отчета о движении денежных средств, значительно больше объема работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.

1. Инвентаризация статей баланса.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского баланса отражаются на счетах.

2. Проверка записей на счетах бухгалтерского баланса

Для того, чтобы отчет о движении денежных средств соответствовал предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

 отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;

 отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

 совпадение данных синтетического и аналитического учета

Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.

Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.

3. Исправление выявленных ошибок

Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.

Различают:

 корректурный способ;

 способ дополнительных бухгалтерских записей;

 способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»).

4. Закрытие счетов

Составлению промежуточного и годового отчета о движении денежных средств предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годового отчета о движении денежных средств она является более сложной.

5. Выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»

На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.

---

6. Выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.

7. Выявление чистой прибыли (непокрытого убытка), закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»

Счет 99 «Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.

В форме «Отчет о движении денежных средств» отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

«Касса»;

«Расчетные счета»;

«Специальные счета в банках»;

«Переводы в пути».

Форма заполняется в разрезе текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

К текущей деятельности ООО «Нижегородская сетевая компания» относятся:

По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

Далее представлено движение денежных средств по текущей деятельности.

По строке «Средства, полученные от реализации продукции» отражается выручка, поступившая от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – 661 702 тыс. руб.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 661 702 тыс. руб.

Здесь также указывают сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков в счет предстоящих поставок продукции (выполнения работ, оказания услуг), с учетом налога на добавленную стоимость. При получении авансовых платежей в учете ООО «Нижегородская сетевая компания» делается проводка:

Поступили авансы от покупателей и заказчиков:

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – 266 059 тыс. руб.

Кредит 62.2 «Авансы, полученные от покупателей и заказчиков» – 266 059 тыс. руб.

По строке «Поступление денег со счета внутри организации» отражается сумма поступившая от филиалов компании.

Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – 233 144 тыс. руб.

Кредит 79.2 «Внутрихозяйственные расходы» – 233 144 тыс. руб.

По строке «Другие денежные поступления и выплаты от операционной деятельности» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Денежные выплаты поставщикам за материалы, товары работы и услуги».

---

Здесь, в частности, отражены:

• суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
• полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др.

Операции по перечислению (выдаче) денежных средств поставщикам и подрядчикам в ООО «Нижегородская сетевая компания» отражаются в учете проводкой:

Произведена оплата поставщикам (подрядчикам) за полученные товары (выполненные работы, оказанные услуги):

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – 321 981 тыс. руб.

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – 321 981 тыс. руб.

По строке «Денежные платежи персоналу и от их имени» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете ООО «Нижегородская сетевая компания» проводкой:

Выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации:

Дебет 70 «Расчеты по оплате труда» -165 247 тыс. руб.

Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – 165 247 тыс. руб.

По строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей в бюджет в учете делается проводка:

Перечислены налоговые платежи в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом» – 38 073 тыс. руб.

Кредит 51 «Расчетные счета» – 38 073 тыс. руб.

По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

Здесь, отражены суммы, выданные работникам ООО «Нижегородская сетевая компания», не отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.

По строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между суммами денежных средств: поступившей и израсходованной в рамках текущей деятельности фирмы.

К инвестиционной деятельности ООО «Нижегородская сетевая компания» относятся:

По строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» указывают суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке. Это отражается в учете ООО «Нижегородская сетевая компания» следующей проводкой:

---