Файл: Годовой бухгалтерский отчет: содержание и порядок составления.pdf

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию формирования годового бухгалтерского отчета в ООО «СтройРесурс»

Финансовая отчетность должна быть столь информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения.

В насто­ящее время в ООО «СтройРесурс» существуют проблемы формирования отчетности с учетом требований к раскрытию информации, в связи с этим в необходимы некоторые изменения к форме бухгал­терского баланса (в части его актива) с целью представления в нем информации, наибо­лее полно отражающей специфику деятельности исследуемого предприятия и удовлетворяющего интересам пользователей этой информа­ции.

Информация, приве­денная в формах финансовой отчетности ООО «СтройРесурс», потребляется различными группами пользователей с разносторонними интересами: акционерами, инвесторами, поставщиками, налоговыми органами. Различные пользователи по-разному восприни­мают и интерпретируют информацию бухгалтерских отчетов.

Учитывая положительные стороны традиционного бухгалтер­ского баланса, необходимо отметить и имеющиеся в нем недостатки, кото­рые требуют трансформации при принятии эффективных управленче­ских решений:

• баланс не отражает всех экономических ситуаций, всех ценностей организации;
• финансовый баланс не всегда отражает истинную и справед­ливую картину предпринимательства по ряду показателей.

В этой связи предлагается несколько изменить рекомендуемую форму бухгалтерского баланса с учетом специфики деятельности ООО «СтройРесурс». Организация вправе принять решение о представлении финансовой отчетности по рекомендуемым формам, если приведенные в формах показатели позволяют соблюдать требования к финансовой отчетности, изложенные в ПБУ 4/99 и остальных положениях по бухгалтерскому учету.

В активе баланса ООО «СтройРесурс» предлагается провести ряд изменений.

Существенным для оценки структуры имущества ООО «СтройРесурс» является выделение в составе основных средств недвижимого и активно работающего имущества. Для отра­жения величин по данным показателям рекомендуется использовать дополнительные строки «Здания и сооружения» и «Машины и оборудование». Выделение этих строк обусловлено тем, что в составе основных средств ООО «СтройРесурс» числятся (на 31.12.2017 г.): здания – 181 691 тыс.руб. (по остаточной стоимости), то есть 48,08 % от общей стоимости основных средств; машины и оборудование – 121 982 тыс.руб. (по остаточной стоимости), то есть 32,28 % от общей стоимости основных средств.

Расшифровку же по видам прочих объектов основных средств можно привести в пояснениях.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах, хозяйственных операциях могут приводиться в формах финансовой отчетности общей суммой с раскрытием в пояснениях к ней, если каждый из этих показателей в отдельности не существенен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. В этом случае показатель может быть объединен с аналогичными по характеру и назначению показателями в финансовой отчетности. Однако отдельные показатели, достаточно существенные показатели должны быть раскрыты в балансе с расшифровкой.

В связи с этим, учитывая специфику деятельности ООО «СтройРесурс», рационально выделить в составе строки «Запасы» дополнительную строку, в которой указать стоимость материалов. Так, на 31.12.2017 г. по строке «Запасы» числится остаток 282 352 тыс.руб. Рационально внести строку: в том числе материалы, что позволит объективно осуществлять оценку выделен­ных запасов.

Немаловажным для ООО «СтройРесурс» является информация о дебиторской задолженности с различными сроками ожидания платежей, особенно если это касается предоплаты постав­щикам. В связи с этим предлагается выделить отдельную строку «авансы (предоплаты)».

Для заполнения предлагаемых к введению строк актива баланса бухгалтеру необходимо учитывать следующее:

1. для заполнения строки «Здания и сооружения» необходимо привлечь данные аналитического учета основных средств - карточки движения основных средств, а также регистры начисления амортизации. Показатели по строке «Здания и сооружения» отражаются по статочной стоимости;
2. строка «Материалы» может быть заполнена по данным Главной книги: по ней отражается сальдо по счету 10 «Материалы» на начало (в графе 3) и на конец (в графе 4) года;
3. строка «Авансы (предоплаты)» заполняется на основании остатков по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 2 «Расчеты по авансам выданным». Отнесением суммы авансов и предоплат на отдельную балансовую статью достигается требование приоритета экономического содержания над юридической формой.

Финансовая отчетность должна быть столь информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения. В этой связи предлагается изменить рекомендуемую форму бухгалтерского баланса с учетом специфики деятельности ООО «СтройРесурс». В целях наиболее полного представления заинтересованным пользователям информации об имуществе ООО «СтройРесурс», рационально внести дополнительные строки в актив баланса. Это повысит информативность бухгалтерского баланса предприятия.

Выводы

ООО «СтройРесурс» предлагается:

1) для выделения в составе основных средств недвижимого и активно работающего имущества использовать в балансе дополнительные строки «Здания и сооружения» и «Машины и оборудование»;

2) учитывая специфику деятельности ООО «СтройРесурс», по строке «Запасы» рационально внести строку: в том числе материалы, что позволит объективно осуществлять оценку выделен­ных запасов;

3) немаловажным для ООО «СтройРесурс» является информация о дебиторской задолженности с различными сроками ожидания платежей, особенно если это касается предоплаты постав­щикам. В связи с этим предлагается выделить отдельную строку «авансы (предоплаты)».

Заключение

Бухгалтерская отчетность – это информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений».

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

При формировании финансовой отчетности должны быть выполнены требования нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету по раскрытию в финансовой отчетности информации об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, о последствиях событий после отчетной даты, о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности, а также по раскрытию в финансовой отчетности той или иной информации об активах, капитале, резервах и обязательствах организации.

В целях совершенствования формирования финансовой отчетности в ООО «СтройРесурс» рекомендовано:

1) для выделения в составе основных средств недвижимого и активно работающего имущества использовать в балансе дополнительные строки «Здания и сооружения» и «Машины и оборудование»;

2) учитывая специфику деятельности ООО «СтройРесурс», по строке «Запасы» рационально внести строку: в том числе материалы, что позволит объективно осуществлять оценку выделен­ных запасов;

3) немаловажным для ООО «СтройРесурс» является информация о дебиторской задолженности с различными сроками ожидания платежей, особенно если это касается предоплаты постав­щикам. В связи с этим предлагается выделить отдельную строку «авансы (предоплаты)».

Список литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ  (с изм. и доп.) «О бухгалтерском учете».
2. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №43н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
4. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (с изм. и доп.) «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
5. Дер Т.С. Годовая бухгалтерская отчетность: проблемы нормативного регулирования // Проблемы экономики. 2015. № 1 (65). С. 47-48.
6. Ефимова О.Б. Аналитические аспекты раскрытия поясняющей информации бухгалтерской отчетности // Аудиторские ведомости. – 2015. - № 3. – С. 21.
7. Живаева Т.Л. Допустимые упрощения бухгалтерского учета и отчетности для малых предприятий // Бухгалтерский учет. – 2013. – № 7. – С. 20–24.
8. Кострова А.А., Кузнецова С.А. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее анализ. - Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова. Ярославль, 2013.
9. Лысенко Д.В.Бухгалтерская отчетность предприятий // Аудит. 2013. № 5. С. 21-22.
10. Магдеева Л.Р., Абалакина Т.В. Финансовая отчетность в системе финансового менеджмента // Вопросы экономических наук. 2015. № 2 (72). С. 30-33.
11. Натепрова Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М.: Дашков и К, 2013. – С. 21.
12. Полисюк Г.Б., Корчагина Л.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблема выявления искажения информации // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 4. С. 44-52.
13. Пономарева Е.А., Соломина К.А. Финансовая отчетность в системе отечественного и зарубежного финансового менеджмента // В сборнике: МОДЕРНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ II Международная научно-практическая конференция: сборник научных статей. Под общей редакцией В.И. Бережного. 2015. С. 155-157.
14. Прокопович Д.А. Ответственность за финансовую отчетность // Вестник ИПБ (Вестник профессиональных бухгалтеров). 2012. № 2. С. 10-11.
15. Рабинович А.М. Бухгалтерская отчетность коммерческой организации // Бухгалтерский учет. 2015. № 5. С. 99-102.
16. Ровенских В.А., Слабинская И.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. – М. – Дашков и К, 2015. – С. 12.
17. Ситникова В.А. Критерии существенности в бухгалтерском учете // Аудитор. – 2015. – № 1. – С. 20.
18. Черемисина С.В., Юхневич Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность на современном этапе: проблемы и решения // Проблемы учета и финансов. 2015. № 2 (14). С. 53-56.

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

На 31 декабря 2017 г.

Проведенный анализ выявил проблемы финансового положения предприятия, выражающиеся в низком уровне финансовой автономии, нарушении платежеспособности. У предприятия практически отсутствуют ликвидные активы для погашения срочных обязательств. Главные проблемы в финансовом управлении связаны с несоблюдением заказчиков сроков оплаты работ по договорам. В свою очередь, это приводит к недостатку денежных средств для погашения долгов перед кредиторами. Проведенный анализ выявил проблемы финансового положения предприятия, выражающиеся в низком уровне финансовой автономии, нарушении платежеспособности. У предприятия практически отсутствуют ликвидные активы для погашения срочных обязательств. Главные проблемы в финансовом управлении связаны с несоблюдением заказчиков сроков оплаты работ по договорам. В свою очередь, это приводит к недостатку денежных средств для погашения долгов перед кредиторами. Проведенный анализ выявил проблемы финансового положения предприятия, выражающиеся в низком уровне финансовой