Файл: Теоретические аспекты управления затратами и себестоимостью.pdf

Увеличение выручки обусловлено повышением уровня деловой активности организации, главным образом, за счет расширения предоставляемых услуг, а также вследствие повышения тарифов в связи с их индексацией.

Себестоимость услуг (расходы по обычным видам деятельности) ООО «УК Курманаевское ЖКХ» составила в 2014 г. 6516 тыс. руб., или на 721 тыс. руб. больше, чем в 2012 г. (на 12,4%), и на 981 тыс. руб. больше, чем в 2013 г. (или на 17,7%).

Увеличение расходов вызвано повышением заработной платы сотрудников, увеличением цен на потребляемые ресурсы.

Из сведений о доходах и расходах, полученных за оказание услуг по управлению многоквартирными домами (МКД) с.Курманаевка за 2014 г., приведенных в приложении Д, видно, что доходы и расходы имеют разный уровень даже в разрезе обслуживания отдельных домов.

Так как каждый дом имеет индивидуальные особенности, то и расходы на его содержание будут разными, соответственно и величина платы по статье «Техническое содержание и ремонт» не может быть общей для всех домов - она определяется на основании дефектных ведомостей и смет на необходимые работы, и на каждый дом должна рассчитываться отдельно.

Сопоставляя выручку и себестоимость ООО «УК Курманаевское ЖКХ» в 2012-2014 гг., отметим, что темпы роста выручки опережают темпы роста расходов по обычным видам деятельности, что является положительным фактом, в результате которого увеличилась рентабельность продаж.

Увеличение рентабельности продаж ООО «УК Курманаевское ЖКХ» за три года составило 17,48 процентных пункта. При этом, однако, увеличивается чистый убыток организации вследствие опережающего роста прочих расходов над прочими доходами.

Изыскание резервов уменьшения затрат и снижения себестоимости услуг ООО «УК Курманаевское ЖКХ» возможно лишь на основе анализа их состава и уровня.

2.2 Анализ затрат на оказание работ и услуг в ООО «Управляющая компания Курманаевское ЖКХ»

Затраты управляющей компании по их составу можно рассматривать в разрезе расходов на содержание подъезда жилого дома, по ремонту жилого помещения, по текущему ремонту общего имущества, по капитальному ремонту, расходы по содержанию придомовой территории многоквартирного дома:

- расходы на содержание подъезда жилого дома:

а) расходы на содержание в исправном состоянии входных дверей, почтовых ящиков, окон, мусоропроводов, электрооборудования, системы отопления;

б) расходы на содержание в чистоте стен, полов, окон;

• расходы по ремонту жилого помещения и внутриквартирного инженерного оборудования, которое принадлежит собственнику жилья, в ежемесячную плату не включаются. Тем не менее, управляющая компания должна содержать в порядке и при необходимости ремонтировать общедомовое имущество, находящееся в квартире;

- расходы по текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме предусматривают оплату этих услуг. Управляющая компания за счет средств на текущий ремонт проводит замену и восстановление общедомового инженерного оборудования.

• решение о проведении капитального ремонта общего имущества принимается на общем собрании собственников. Организационную и информационную поддержку в проведении общего собрания может оказать администрация сельской администрации.

Общее собрание собственников принимает решение:

а) о проведении капитального ремонта общего имущества дома;

б) о долевом финансировании ремонта за счет средств собственников помещений в доме;

в) утверждает виды, объемы и сроки проведения работ;

г) утверждает предварительный расчет стоимости по видам работ [10].

Из анализа информации, содержащейся на официальном сайте ООО «УК Курманаевское ЖКХ», следует, что стандарт раскрытия информации выполняется формально. Например, отсутствует информация об общих расходах ООО «УК Курманаевское ЖКХ» в разрезе экономических элементов затрат, по видам деятельности, калькуляции себестоимости тех или иных услуг, отсутствует и отчетность организации.

Несмотря на неудовлетворительную прозрачность информации ООО «УК Курманаевское ЖКХ», проанализируем динамику изменения затрат управляющей компании.

В таблице 3 на основании оборотно-сальдовых ведомостей представлена динамика общих затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» с ее группировкой и детализацией по экономическим элементам.

Таблица 3 – Динамика и структура затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» по экономическим элементам в 2012-2014 гг.

Из приведенных в таблице 3 данных видно, что фактические затраты 2014 года больше затрат по элементам 2012 года на 2682 тыс. руб. или на 45,7%, а по сравнению с 2013 годом – на 1065 тыс. руб. или на 14,2%. Такое повышение затрат вызвано различными причинами, среди которых наиболее вероятными можно считать:

• увеличением количества оказанных услуг собственникам жилья;
• изменение тарифов на услуги подрядчиков.

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в 2014 году, равно как и в 2013 году, наибольший удельный вес занимают прочие затраты (53,66% и 50,25% соответственно в 2014 и 2013 годах). Прочие расходы включают основные расходы ООО «УК Курманаевское ЖКХ» по выполнению своей основной деятельности.

Вторым по величине элементом расходов являются расходы на оплату труда сотрудников. Затраты на оплату труда сотрудников ООО «УК Курманаевское ЖКХ» в 2014 году составили 2,8 млн. руб. или почти треть всех затрат. При этом можно отметить, что, несмотря на увеличение фонда заработной платы, его доля в общей сумме затрат снижается.

Материальные затраты в структуре элементов затрат незначительны по своей величине и составили в 2013-2014 гг. около 4% всех затрат.

Расходы на амортизацию отсутствуют в связи с тем, что на балансе ООО «УК Курманаевское ЖКХ» нет основных средств.

Таким образом, важнейшим направлением снижения затрат по оказанию услуг в ООО «УК Курманаевское ЖКХ» является поиск резервов по сокращению прочих расходов, то есть расходов на оплату услуг подрядчиков в рамках договоров с ними на оказание жилищно-коммунальных услуг.

Для выявления факторов изменения общих затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» рассмотрим влияние изменения структуры затрат на изменение общих затрат.

Расчет проведем по формулам (1) и (2):

; (1)

, (2)

где Зобщ. - общая сумма затрат;

З - расходы каждого вида из элементов затрат;

I_В - индекс роста выручки при оказании услуг [28].

Для исчисления влияния факторов определим индексы роста выручки при оказании услуг выпуска продукции по формулам (3) и (4) следующим образом:

; (3)

, (4)

где В_i - выручка при оказании услуг в соответствующем году.

Данный индекс свидетельствует об увеличении выручки при оказании услуг в стоимостном выражении.

В ООО «УК Курманаевское ЖКХ» тарифы в 2013-2014 гг. на жилищно-коммунальные услуги изменились, то есть они повлияли на рост общей стоимости оказываемых услуг.

По данным Росстата, за 2013 год в среднем в России тарифы на услуги ЖКХ выросли на 9,6% (коэффициент 1,096), в 2014 году – на 9,4% (коэффициент 1,094).

Тогда изменение объема оказанных услуг по фактору «цена (тарифы) на услуги» можно определить из формулы (5):

, (5)

где I_Ц – индекс изменения тарифов на услуги.

Таким образом, влияние изменения тарифов на стоимость оказанных услуг в соответствии с формулой (5) будет следующим:

; (6)

(7)

Тогда, исключая влияние фактора цены, вместо индексов по формулам (3) и (4), при расчете изменения затрат в формулах )1) и (2) будем учитывать индексы, рассчитанные по формулам (8) и (9), предполагая прямую зависимость изменения затрат от объема оказанных услуг (в связи с невозможностью разделить затраты управляющей компании на переменные и постоянные):

; (8)

. (9)

Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат в ООО «УК Курманаевское ЖКХ» приведен в таблицах 4 и 5. При этом расходы на оплату труда и страховые взносы объединены в один фактор влияния, вследствие непосредственной зависимости последних от оплаты труда сотрудников.

Таблица 4 - Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» в 2013 году

Как следует из таблицы 4, увеличение общих затрат было вызвано увеличением затрат как за счет увеличения объема оказываемых услуг, так и за счет изменений в структуре элементов затрат.

Общее увеличение затрат в 2013 г. по сравнению с 2012 г. составило 1 617 тыс. руб., из них на долю увеличения объемов услуг приходится 11,6%, а на изменения в структуре элементов затрат – 88,4%.

Основной вклад в увеличении затрат при оказании услуг в 2013 г. произошло за счет увеличения прочих затрат в структуре элементов затрат (на 1678,4 тыс. руб. или 103,8% от всей суммы изменения затрат).

Таблица 5 - Расчет влияния изменения структуры затрат на изменение общей суммы затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» в 2014 году

Из таблицы 5 видно, что увеличение общих затрат в 2014 году также было вызвано увеличением затрат как за счет увеличения объема оказанных услуг, так и за счет изменений в структуре элементов затрат.

Общее увеличение затрат в 2014 г. по сравнению с 2013 г. составило 1 065 тыс. руб., из них на долю увеличения объемов услуг приходится 70,3%, а на изменения в структуре элементов затрат – 29,7%.

Основной вклад в увеличении затрат на производство в 2014 г. также внесло увеличение прочих затрат в структуре элементов затрат (на 450,3 тыс. руб. или 42,3% от всей суммы изменения затрат), а также за счет изменения объемов оказанных услуг за счет повышение прочих затрат (на 376,2 тыс. руб., или 35,3% от общего изменения затрат) и изменение заработной платы с отчислениями (на 343,3 тыс. руб. или 32,2% от общего изменения затрат).

Таким образом, можно отметить, что основные направления поиска резервов снижения затрат себестоимости продукции в ООО «УК Курманаевское ЖКХ» должны быть связаны, прежде всего, с экономией прочих затрат.

Таким образом, анализ затрат ООО «УК Курманаевское ЖКХ» показал, что они являются основным фактором уровня прибыльности управляющей компании. В связи с проблемами определения затрат по тем или иным видам деятельности, необходима организация управленческого учета в управляющей компании, регламентация отнесения тех или иных затрат к прямым и косвенным, переменным или постоянным.