Файл: Налог на прибыль организаций Налогообложение на прибыль организаций в Российской Федерации().pdf

Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

Эффективная ставка налога (Effective Tax Rate» - это средняя ставка, по которой физическим лицом или компанией были заплачены налоги за определенный период. Эффективная ставка налога рассчитывается по формуле:

ставка для компании = общая сумма налога/величина прибыли до налогообложения

Об эффективной налоговой ставке говорят в случаях, когда разные виды доходы за период облагаются налогом по разной ставке, либо когда применяется прогрессивная шкала налогообложения, либо когда часть дохода освобождается от налога.

Определение оптимального размера налоговой нагрузки имеет большое значение в современных экономических условиях для развития организаций.

В настоящее время в Российской Федерации не разработано общепринятой методики исчисления налоговой нагрузки организаций. В экономической литературе и в практике авторы используют разные методики определения налоговой нагрузки. Различие их определяется в составе налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В поисках методики основная идея состоит в том. чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях экономики.

Главным источником информации при определении уровня налоговой нагрузки служат данные налогового и бухгалтерского учета. Следует отмстить, что они опираются на различные нормативные правовые базы: бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральных! законом «О бухгалтерском учете», положениями по бухгалтерскому учету', методическими указаниями, учетной политикой; налоговый же основан на ПК РФ и приказах Минфина России и ФИС России, разъясняющих отдельные нормы. В связи с этим возможны расхождения, которые приводят к возникновению постоянных или отложенных налоговых обязательств и активов.

Анализ налоговой нагрузки но данным финансовой отчетности необходим не только налоговым органам для выявления организаций - кандидатов на выездную проверку, такой анализ также полезен руководству организации, поскольку позволяет оценить эффективность управления важнейшим видом расходов организации - ее налоговыми платежами, а также оценить налоговые риски, связанные с налоговым планированием. Финансовая отчетность дает весьма обширную информацию для оценки налоговой нагрузки и эффективности управления налоговыми платежами.

Налоговая нагрузка по налогу на прибыль на прямую связана с величиной показателей, образующих формулу ее вычисления:

Рассчитанного налога, сумма которого, в свою очередь, непосредственно зависит от примененной ставки. Обычная ставка 20%, но в ряде случаев может снижаться (ст. 284 НК РФ). Чем меньше налог, тем ниже нагрузка.

Дохода от реализации, определяемого по данным налогового учета и зависящего от объемов обычной деятельности налогоплательщика. При одинаковых суммах налога, чем выше окажется доход, тем ниже будет налоговая нагрузка.

Внереализационных доходов, учтенных в целях налогообложения. Для одной и той же суммы налога, чем выше будет этот доход, тех» ниже налоговая нагрузка.

Кроме того, на нагрузку оказывают влияние такие факторы:

Объемы расходов по реализации и внереализационных расходов, чьи величины непосредственно сказываются на сумме налоговой базы, от которой считают налог. Чем выше расходы, тем меньше налог.

Наличие убытков предшествующих лет, которые в случае учета их в рассматриваемом периоде даже при наличии доходов (от реализации и внереализационных) могут уменьшить налоговую базу и, соответственно, сам налог до нуля.

Применение налоговых льгот, которые так же, как и убытки предшествующих лет, могут, несмотря на наличие доходов, существенно снизить сумму налога.

В случае определения нагрузки от иной базы (например, от бухгалтерских доходов) ее влияние на величину нагрузки будет таким же, как и у показателей, составляющих знаменатель формулы расчета, приведенной в письме ФПС.

Для оценки налоговой нагрузки по налогу на прибыль в (XX) «СиЭс Медикус» можно применять различные методики определения налоговой нагрузки организации, которые разработаны Министерством финансов РФ, М.Н. Крейниной. Е.А. Кировой. М.И. Литвиным. Каждая из данных методик оценки налоговой нагрузки имеет свой порядок расчета, обоснованный авторами, которые их разработали.

Рассчитаем налоговую нагрузку ООО «СиЭс Медикус», исходя из следующих данных:

Сумма начисленных налогов за налоговый период (2016 год) 8691060 рублей:

Налог на прибыль - IШОООО рублей

НДС-6942000 рублей

11алог на имущество - 523010 рублей

Земельный налог - 136050 рублей.

Величина дохода в соответствии с Бухгалтерской отчетностью за налоговый период (2016 год) - 73467000 рублей:

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - 73430000 рублей

Прочие доходы - 37000 рублей

Таблица 9

Налоговая нагрузка, %

Исходя из данной таблицы можно сделать вывод о том, что для ООО «СиЭс Медикус» характерен средний риск совершения налоговых правонарушений.

Для снижения или исключения рисков можно порекомендовать следующее:

Самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отборе» объектов для проведения выездных налоговых проверок, утверждёнными приказом ФПС России от 30.05.2007 № ММ-З-Об/ЗЗЗФ (в редакции приказа ФИС России от 23,07.2012 № MMB-7-2/5I1');

исключить сомнительные операции при расчёте налоговых обязательств за соответствующий период;

уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств).

Уведомление производится путём подачи в налоговый орган, по месту нахождения организации (или по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика), уточнённых налоговых деклараций по налогам за тс периоды, в которых осуществлялась деятельность с налоговым риском.

Для идентификации цепи подачи данных уточненных декларации (снижение/исключение рисков):

по пунктам 1-11 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять Пояснительную записку по форме, рекомендуемой УФНС России по Санкт- Петербургу.

по пункту 1- 12 Общедоступных критериев самостоятетьной оценки рисков предлагается одновременно с уточнённой декларацией представлять Пояснительную записку но форме, рекомендуемой ФПС России - приложение N5 к Приказу от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

Сумма налогового разрыва до МАХ налоговой нагрузки по Саикт - Петербург у 12 871 504,50 руб.

Данные о расчетах с бюджетом по налогу на прибыль представлены в табл. 11

Таблица 11

Динамика налоговых платежей по налогу на прибыль

за 2014 - 2016 гг.

Анализируя динамику видно, что сумма налога на прибыль исчисленная в 2016 г., по сравнению с 2015 г., увеличилась на 106,96 тыс. руб. Это связано с ростом налоговой базы в 2016 г. и соответственно ростом доходов предприятия.

Очевидно, что присутствует динамика роста налоговых платежей в бюджеты, что связано с увеличением налоговой базы по налогу и говорит о росте доходов организации.

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов и представляет собой некоторую совокупность результатов деятельности организации помноженную на ставку процента. Как уже было сказано, налог на прибыль является весьма эффективным инструментом воздействия на финансовое положение организаций, повышающим (либо наоборот снижающим) их заинтересованность в развитии производства.

Заключение

В результате проведенного исследования были изучены основные положения налогообложения прибыли предприятия, изучены порядок и методы расчета налога на прибыль, рассмотрены проблемы и перспективы налогообложения прибыли организаций.

В современном налоговом законодательстве России особое значение уделяется налогу' на прибыль организации. Сам налог на прибыль является прямым налогом, величина которого напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности предприятия.

В настоящее время налог на прибыль организации действует на всей территории России и взымается в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2015 г. ставка но налогу на прибыль составляет 20 процентов (Федеральный закон от 02.11.2014 N ЗОб-ФЗ).

Порядок определения налогооблагаемой прибыли отнюдь не прост.

Существует законодательно закрепленная система определения результатов деятельности предприятий при совершении различных хозяйственных операций, оказывающих влияние ни конечный их финансовый результат или налогооблагаемую базу предприятий.

В соответствии со статьей 247 НК РФ налоги на прибыль имеют следующий объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ.

Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. I ст. 286 НК РФ), а налоговая база исчисляется по итогам налогового периода (п. I ст. 54 ПК РФ).

Объектом дипломного исследования являлось общество с ограниченной ответственностью «СиЭс Медикус».

ООО «СиЭс Медикус», создана в 2005 году, осуществляет оптовую торговлю изделиями медицинской техники и ортопедическими изделиями, предоставление услуг по ремонту, монтажу и техническому обслуживанию медицинского оборудования и аппаратуры, оптовую и розничную торговлю фармацевтическими и медицинскими товарами.

Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Прибыль - результат вычитания суммы расходов из суммы доходов организации является объектом налогообложения.

Дня учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыть применяется метод начисления в соответствии со ст. 271 - 272 НК РФ.

Все расходы, осуществлённые ООО «СиЭс Медикус» в процессе производственной деятельности, вычитаются при расчёте налога на прибыль.

По налогу на прибыль ООО «СиЭс Медикус** представляет налоговую декларацию по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года (ст. 285 НК РФ;.

Декларацию по налогу на прибыль ООО «СиЭс Медикус» сдает в электронной форме.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль.

Анализ налога на прибыль ООО «СиЭс Медикус» показал, что в 2016 году балансовая прибыль на предприятии ООО «СиЭс Медикус» увеличилась на 2164 тыс.руб. или на 12,82%. Рост балансовой прибыли произошел за счет увеличения прибыли от реализации товаров на + 2135 тыс. руб. или на +12,64%. Но при этом их доля r балансовой прибыли уменьшилась с 100,04% до 99,88%. Прибыль от прочей реализации увеличилась на 19 тыс. руб. или на 0,18% и сс доля в балансовой прибыли увеличилась на 19 %.

Прибыль до налогообложения в 2015 году составляла - 16885 тыс. руб., a rг. - 19049 тыс. руб., сумма прибыли увеличилась на 2164 тыс. руб. Также мы Наблюдаем, увеличение прибыли or продаж товаров, работ в 2016 Году на 2135 тыс. руб. Данные показывают, что сумма налогооблагаехюй прибыли организации увеличилась на 2164 тыс. руб.

Исходя из этого можно сделать вывод о том, что балансовая прибыль (XX) «СиЭс Медикус» и налоговая прибыль совпадают.

После формирования налогооблагаемой прибыли орт am нация уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении организации.

Налог на прибыль в 2015 году составил 982,56 тыс. руб., 2% - сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составила 19.65 тыс. руб.. 18'л - сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составила 176.86 тыс. руб.

Налог на прибыть в 2016 году составил 1089.52 тыс. руб.. 2% - сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составила 21.79 тыс. руб.. 18'л - сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составила 196.11 тыс. руб.