Файл: «Совершенствование налоговой системы РФ: основные направления и особенности»..pdf

На фоне остальных налоговых систем, стремящихся привлечь инвестиции на мировом рынке, перед налоговой системой РФ.

3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Первоочередной задачей налоговой политики является повышения налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации, поскольку уровень собираемости налогов и сборов недостаточно высок, особенно в региональных и местных бюджетах. Плательщики налогов и сборов стремятся снизить налоговое бремя, что сокращает показатель собираемости.

Иногда субъекты налогообложения, истолковывают двусмысленные нормы закона в свою пользу и тем самым снижают налоговую нагрузку. Хотя неправильное истолкование налогового законодательства может привести в конечном итоге к уплате штрафов и санкций^[56].

Важно учесть, что меры налоговой политики сводятся к улучшению налогового администрирования, а также к эффективности контрольной работы налоговых органов. Налоговый контроль является необходимым условием результативного функционирования налоговой системы страны.

С помощью проведения и организации грамотного налогового контроля зависит своевременное и полное поступление налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации^[57].

Отметим, что налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий по проверке соблюдения законности, целесообразности и эффективности системы налоговых органов в формировании денежных фондов всех уровней государственной власти в части налоговых доходов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений в бюджеты, улучшению налоговой дисциплины среди налогоплательщиков, соблюдению ими налогового законодательства^[58].

В целях повышения роли федеральных налогов и сборов разумно проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов. В последние годы сводится к минимуму спектр предоставления налоговых льгот. Данное обстоятельство провоцирует налогоплательщиков на осуществление коррупционных мер.

И, как следствие, к уклонению от уплаты налогов и сборов. Практика подтверждает, что неопределенность федеральных налогов, сборов и несправедливое налогообложение наиболее часто становятся основными причинами налоговых нарушений. Проблема преодоления и ликвидации налоговых правонарушений во многом связана с усовершенствованием деятельности самих налоговых органов. Более того, чрезвычайно важным становится эффективное взаимодействие между налоговыми органами^[59].

Повысить налоговые поступления от федеральных налогов и сборов представляется возможным с использованием таких инструментов, как способы расчета налоговой базы, определение продолжительности налогового периода, налоговая ставка и налоговые льготы.

Действительно, повышение налоговых ставок может кардинально решить проблему. С одной стороны, это хорошо для государства. Поскольку, чем выше ставка, тем больший объем поступает от налога в казну государства. С другой стороны, разумно учитывать интересы налогоплательщика, у которого и без того налоговая нагрузка ощутимая. Поэтому к данному вопросу следует подходить осторожно и рационально.

Между тем налоговые поступления федеральных налогов и сборов можно регулировать с помощью такого инструмента как налоговые льготы^[60].

Опять-таки при внедрении в практическую деятельность любой льготы надо учитывать потерю доходов бюджета, и обоснованность получения налогоплательщиком налоговой выгоды.

Стратегия действующей налоговой политики направлена на проведение анализа применения налоговых льгот по всем налогам. Целесообразно эффективно применять налоговые льготы в экономической системе общества с налогоплательщика. Сегодня нет достоверных данных, которые позволяли бы принимать объективное решение при использовании налоговых льгот^[61].

В этой связи в перспективе предлагаем получать сведения о количестве налоговых льгот, контингенте и категории налогоплательщиков, их применяющих, о выпадающих налоговых доходах бюджета из анализа отчетности Федеральной налоговой службы Российской Федерации, формируемой по налоговым декларациям. Но поскольку на сегодняшний день полная информация по налогу в налоговой декларации не отражается, представляется целесообразным уточнить содержание и структуру налоговых деклараций, чтобы отразить в них все данные налогоплательщика, путем введения новых строк.

Вызывает вопросы, в целом связанные с поиском путей устранения недостатков, присущих отечественной системе имущественных налогов.

Для решения указанных проблем, прежде всего, следует изменить порядок формирования и учета недвижимости и практику налогового администрирования. К сожалению, на сегодняшний день четкий и понятный механизм оспаривания результатов кадастровой оценки недвижимости не выработан.

Еще одной проблемой, которая также не может быть решена в самые ближайшие сроки, является отсутствие на сегодняшний день качественного электронного документооборота между всеми участниками процесса налогового администрирования. Качественное администрирование является достаточно дорогим и сложным. Для правильного исчисления налога необходимо собирать, обрабатывать и периодически актуализировать значительный объем информации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Чтобы достичь эффективного функционирования налоговой системы на ряду с крупными странами, чья налоговая политика значительно отличается от нашей, необходимо принять следующие меры, которые помогут улучшить текущее положение:

1. Предоставление возможности государственным финансовым органам РФ на право создания дополнительных нормативно-правовых актов, связанных с вопросами налогового регулирования. Следует добиться необходимой конкретизации и детализации представленной информации, особенно если положения других нормативно-правовых документов в области налогов и налогообложения не способствуют прояснению вопросов по налоговому регулированию в РФ;

2. Наделение аналогичными полномочиями Правительства РФ;

3. Дополнение первой и второй части НК РФ специальным налоговым режимом, касающимся налогообложения организаций, осуществляющих инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Речь идет о создать рациональную систему налогообложения и достичь такого уровня налогового консенсуса, при котором налоговые нарушения станут минимальными.

Таким образом, вышесказанное сводится к тому, что для обеспечения максимально эффективного налогового контроля, необходимо, прежде всего, совершенствовать действующую налоговую систему, a это, в свою очередь, скажется на результатах работы налоговых органов. Далее необходимо непосредственно реформирование самой системы устройства налогового администрирования и улучшение налогового контроля налоговых инспекций. Также государству необходимо задуматься над изменением функционирования текущей системы налогового администрирования, т.к., именно здесь кроются серьезные проблемы в особенности правового характера.

Необходимо разработать концепцию, направленную на улучшение налогового контроля на отдельных участках работы налоговых инспекций, - здесь, затрагивается непосредственно практическая составляющая работы налоговых органов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Агузарова Л.А., Агузарова М.Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2016 году //Научные Известия. 2016. № 4. С. 25–28.
2. Агузарова Л.А., Валгасов Г.А. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в краткосрочной перспективе // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 810.
3. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 910–918.
4. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24.
5. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015.
6. Аронов А.В., Мохова О.И. Этапы формирования налоговой системы РФ // Дельта науки. – 2016. – № 1.
7. Балаева Д.А. Налоговый механизм: специфика взимания налогов // Новая наука: стратегии и векторы развития. 2015. № 5-1. С. 88–90.
8. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018]
9. Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия // Налоги и налоговая политика. № 2. – 2010. – С. 13-20.
10. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66).
11. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010. – 238 с.
12. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с.
13. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2011. 390 с.
14. Отчет "Об исполнении федерального бюджета за 2016 год" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru
15. Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru
16. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru
17. Павлова В.А. Проблемы совершенствования законодательства России и зарубежных стран в области двойного налогообложения // Территория науки. 2015. № 3. С. 174 – 178.
18. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право: Учебник. - М. 2015. – 178 с.
19. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. 297 с.
20. Сотников А.С., Шаталов М.А. Имущественное налогообложение в РФ и перспективы его реформирования // Территория науки. 2011. № 19. С. 78.
21. Токаева С.К. К вопросу о причинах и последствиях роста дотационности бюджетов бюджетной системы РФ // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-1. С. 1067–1069.
22. Токаева С.К., Туаева В.Ю. Роль налогового потенциала в формировании доходов региональных и местных бюджетов // В сб.: Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов России. Сб. трудов. Владикавказ, 2016. С. 132–137.

1. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015. ↑

2. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010. – 238 с. ↑

3. Балаева Д.А. Налоговый механизм: специфика взимания налогов // Новая наука: стратегии и векторы развития. 2015. № 5-1. С. 88–90. ↑

4. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с. ↑

5. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru ↑

6. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015 ↑

7. Агузарова Л.А., Валгасов Г.А. Основные направления налоговой политики Российской Федерации в краткосрочной перспективе // Современные проблемы науки и образования. 2015. № 1-1. С. 810. ↑

8. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015 ↑

10. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66). ↑

11. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

12. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24 ↑

13. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с ↑

14. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 910–918 ↑

15. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 910–918 ↑

16. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015 ↑

17. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право: Учебник. - М. 2015. – 178 с. ↑

18. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

19. Аронов А.В., Мохова О.И. Этапы формирования налоговой системы РФ // Дельта науки. – 2016. – № 1. ↑

20. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с. ↑

21. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с. ↑

22. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

23. Агузарова Ф.С. Роль косвенных и прямых налогов и сборов в формировании доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2014. № 10. С. 910–918. ↑

24. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015. ↑

25. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2011. 390 с ↑

26. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru ↑

27. Покачалова Е. Налоги, их понятие и роль / Финансовое право: Учебник. - М. 2015. – 178 с ↑

28. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

29. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

30. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

31. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

32. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015. ↑

33. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. – Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2015. ↑

34. Аронов А.В., Мохова О.И. Этапы формирования налоговой системы РФ // Дельта науки. – 2016. – № 1. ↑

35. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru ↑

36. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru ↑

37. Аронов А.В., Мохова О.И. Этапы формирования налоговой системы РФ // Дельта науки. – 2016. – № 1. ↑

38. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

39. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

40. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018 ↑

41. Налоги и налогообложение: Учебник. Д.Г.Черник и др. 2-е изд., доп.и перераб. М.: ИНФРА-М., 2013.386 с ↑

42. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66). ↑

43. Отчет "Об исполнении федерального бюджета за 2016 год" [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.roskazna.ru ↑

44. Агузарова Л.А., Агузарова М.Т. Обзор основных изменений налогового законодательства в 2016 году //Научные Известия. 2016. № 4. С. 25–28. ↑

45. Токаева С.К. К вопросу о причинах и последствиях роста дотационности бюджетов бюджетной системы РФ // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-1. С. 1067–1069 ↑

46. Токаева С.К., Туаева В.Ю. Роль налогового потенциала в формировании доходов региональных и местных бюджетов // В сб.: Актуальные вопросы социально-экономического развития регионов России. Сб. трудов. Владикавказ, 2016. С. 132–137. ↑

47. Токаева С.К. К вопросу о причинах и последствиях роста дотационности бюджетов бюджетной системы РФ // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4-1. С. 1067–1069 ↑

48. Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия // Налоги и налоговая политика. № 2. – 2010. – С. 13-20. ↑

49. Аронов А.В. Налоговая система: реформа и эффективность // Налоговый вестник. – 2014. - №5. С. 20-24. ↑

50. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

51. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66). ↑

52. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66). ↑

53. Григорян И.К. Роль налоговых поступлений в бюджетной системе РФ // Новая наука: От идеи к результату. – 2016. – № 2-1 (66). ↑

54. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

55. ↑

56. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

57. Сотников А.С., Шаталов М.А. Имущественное налогообложение в РФ и перспективы его реформирования // Территория науки. 2011. № 19. С. 78. ↑

58. Павлова В.А. Проблемы совершенствования законодательства России и зарубежных стран в области двойного налогообложения // Территория науки. 2015. № 3. С. 174 – 178. ↑

59. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑

60. Бородин В.А., Малахов П.В. Налоговая нагрузка как важная составляющая финансовой устойчивости предприятия // Налоги и налоговая политика. № 2. – 2010. – С. 13-20. ↑

61. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. – URL: https://moluch.ru/archive/97/21802/ - [Дата обращения 06.02.2018] ↑