Файл: Индивидуальное предпринимательство.pdf

Перечень сведений об индивидуальном предпринимателе, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, определен в п. 2 ст. 5 Закона о государственной регистрации.

Внесение изменений в указанные сведения осуществляется регистрирующим органом путем внесения в реестр соответствующей записи (записей). Это - еще одна, разновидность административного акта государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. При его осуществлении новая запись вносится со ссылкой на изменяемую запись.

Как только гражданин зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, ему необходимо встать на учет в Пенсионный фонд.

В Пенсионный фонд предприниматель обязан делать отчисления с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Казалось бы, порядок уплаты пенсионных взносов в виде фиксированного платежа индивидуальными предпринимателями предельно прост и не может вызывать спорных ситуаций. Однако разногласия возникают очень часто. Все индивидуальные предприниматели обязаны вносить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Исчисление и уплата личных взносов имеет ряд особенностей.

Так, размер страхового взноса является фиксированным и обязательным. Его величина не зависит от размера дохода предпринимателя. Основными нормативными актами в данной области являются Закон от 15декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» (далее Закон № 167-ФЗ) и правила уплаты страховых взносов, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 сентября 2005 г. №582.

Автор настоящей работы считает что в закон нужно внести справедливые изменения, а именно освободить бизнесменов пенсионеров от обязанности уплаты фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование, так как размер их пенсии, остается неизменным, все это говорит об обычных поборах не чем не аргументированных, так же отменить выплаты в пенсионный фонд с момента регистрации индивидуального предпринимателя, если деятельность не производилась, учитывая тот факт что при начинании любого нового дела, требуются почти всегда финансовые вложения.

2.3 Ответственность индивидуального предпринимателя по Российскому законодательству

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, как и юридические лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность.

Имущественная ответственность индивидуальных предпринимателей определяется нормами ст. 24 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом независимо от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. Исключение составляет имущество, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к административной, налоговой и уголовной ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом (КоАП РФ, НК РФ, УК РФ), и наличие вины в форме умысла или неосторожности.

Административная ответственность.

Понятие вины индивидуального предпринимателя и юридического лица в совершении административного правонарушения имеет определенные различия.

Юридическое лицо признается виновным, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (п. 2 ст. 2.1 КоАП РФ).

Общий срок давности для привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения административного правонарушения. Исключение составляют правонарушения, связанные с нарушением законодательства о внутренних морских водах, территориальном море, континентальном шельфе, об исключительной экономической зоне РФ, таможенного, антимонопольного, валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, законодательства об охране окружающей природной среды, об использовании атомной энергии, о налогах и сборах, о защите прав потребителей, о рекламе, о лотереях, о выборах и референдумах, об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, срок давности по котором составляет 1 год со дня их совершения (п. 1 ст. 4.5 КоАП РФ).

Основные виды правонарушений, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к административной ответственности:

- осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) (ст. 14.1 КоАП РФ);

- продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ);

- нарушение законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ст. 14.25 КоАП РФ);

- нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций (ст. 15.1 КоАП РФ).

В ст. 25 Федерального закона от 8.08.01 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" указано, что за непредставление или несвоевременное представление необходимых для включения в государственные реестры сведений, а также за представление недостоверных сведений индивидуальные предприниматели несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. Осуществление гражданином предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя влечет наложение административного штрафа в размере от 5 до 20 МРОТ (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Если гражданин надлежащим образом зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, но не предоставил либо несвоевременно предоставил, либо предоставил недостоверные сведения о себе в регистрирующий орган в случаях, если такое предоставление предусмотрено законом, он несет ответственность в виде предупреждения или административного штрафа в размере 50 МРОТ (п. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). За предоставление в регистрирующий орган документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, ответственность наступает в виде административного штрафа в размере 50 МРОТ или дисквалификации на срок до трех лет (п. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).

В случаях, когда для осуществления конкретного вида деятельности необходима лицензия, нарушение этой обязательной нормы предпринимателем будет являться основанием для наложения на него административного штрафа от 40 до 50 МРОТ с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой (п. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).

Если индивидуальный предприниматель имеет лицензию, но при этом нарушает ее условия, он может быть подвергнут административному штрафу в размере от 30 до 40 МРОТ, грубое нарушение условий лицензии влечет наложение административного штрафа в размере от 40 до 50 МРОТ или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток (пп. 3 и 4 ст. 14.1 КоАП РФ).

Санкцией за совершение преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, в зависимости от квалифицирующих признаков, являются штраф, обязательные работы, арест или лишение свободы с наложением штрафа либо без такового.

Налоговая ответственность.

Прежде всего, рассмотрим принудительное взыскание налогов и пени, поскольку его порядок в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается. Так, взыскание налога с организаций производится, как правило, по решению налогового органа в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, либо за счет иного имущества организации (п. 1 ст. 45 НК РФ). Взыскание налога и пеней с индивидуального предпринимателя, в том числе за счет его имущества, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, осуществляется только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок давности для предъявления искового заявления в арбитражный суд составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ). Согласно ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование налогового органа об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

После вынесения решения судом взыскание налога производится в порядке исполнительного производства. Пункт 7 ст. 48 НК РФ устанавливает определенную последовательность такого взыскания. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства предпринимателя на его счетах в банке, затем на наличные денежные средства, имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), готовую продукцию (товары), сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства, имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, другое имущество.

Сокрытие индивидуальным предпринимателем денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, в крупном размере влечет за собой уголовную ответственность в виде штрафа в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ст. 199.2 УК РФ).

Что касается порядка привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, то он для индивидуальных предпринимателей тот же, что и для юридических лиц. Взыскание налоговых санкций производится только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (ст. 104, 105, п. 7 ст. 114 НК РФ).

Пункт 3 ст. 108 НК РФ разграничивает налоговую и уголовную ответственность граждан, указывая на то, что налоговая ответственность за правонарушения, установленные НК РФ, наступает лишь в том случае, если такие правонарушения не содержат признаков преступления, предусмотренного УК РФ.

Наряду со сроком давности привлечения к налоговой ответственности в налоговом законодательстве существует также срок давности взыскания налоговых санкций, который составляет шесть месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (ст. 115 НК РФ). Истечение данного срока исключает право налогового органа обратиться в арбитражный суд с требованием о взыскании налоговых санкций с индивидуального предпринимателя и является основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Необходимо иметь в виду, что привлечение предпринимателя к налоговой ответственности не освобождает его от обязанности уплатить соответствующие налоги и пени (п. 5 ст. 108 НК РФ). К налоговым правонарушениям, за которые индивидуальные предприниматели привлекаются к ответственности, относятся:

- нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ);

- непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ);

- неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ);

- непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ).

Необходимо помнить, что в случае непредставления налоговой декларации в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа от представления декларации налоговый орган вправе вынести решение о приостановлении операций индивидуального предпринимателя по его счетам в банке (п. 2 ст. 76 НК РФ). Порядок применения данной меры к индивидуальным предпринимателям аналогичен порядку приостановления операций по банковским счетам юридических лиц (п. 21 постановления пленума ВАС РФ от 28.02.01 г. N 5).

За неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) индивидуальный предприниматель может быть оштрафован в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Если же указанные неправомерные действия были совершены умышленно, штраф составляет 40% от неуплаченных сумм налога (ст. 122 НК РФ).