Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия ..pdf

Введение

В современных экономических условиях существенно возрастает значение финансовой информации, достоверность, оперативность и объективность которой позволяют всем участникам хозяйственного оборота представить и понять финансовой состояние и финансовые результаты деятельности конкретной компании.

Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку в системе управления организацией бухгалтерский баланс представляет собой один из наиболее существенных элементов. Практически все пользователи данных финансовых отчетов в той или иной степени используют методы финансового анализа для принятия решений. Различные виды бухгалтерских балансов анализируют с целью повышения доходности капитала, обеспечение стабильности положения фирмы. Анализ бухгалтерского баланса является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности.

Объектом исследования курсовой работы является общество с ограниченной ответственностью «Натура Сиберика» (ООО «Натура Сиберика»).

Предметом курсовой работы является бухгалтерский баланс как основная форма финансовой отчетности предприятия.

Целью исследования в курсовой работе является раскрытие теоретических и практических основ финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия.

В соответствие с указанной целью в курсовой работе необходимо решить ряд задач:

- раскрыть понятие, функции и виды бухгалтерского баланса;

- рассмотреть структуру бухгалтерского баланса;

- рассмотреть основные методы финансового анализа бухгалтерского баланса;

- провести финансовый анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Натура Сиберика».

- на основе данных проведенного финансового анализ бухгалтерского баланса ООО «Натура Сиберика», сделать выводы о финансовом состоянии предприятия.

Теоретической и информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты, базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды крупнейших ученых в рассматриваемой области, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, а также бухгалтерский баланс ООО «Натура Сиберика» за отчетный год.

1. Теоретические основы финансового анализа бухгалтерского баланса

1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его функции и виды

Основной и самой главной формой бухгалтерской отчетности организации был и остается бухгалтерский баланс.

Понятие баланс происходит от лат. bis- «дважды» и lanx- «чаша весов», bilanx означает «двучашие» двойное равновесие. Термин баланс в бухгалтерском учете имеет два значения:

-  он является элементом бухгалтерского учета;

-  он является важной формой бухгалтерской отчетности. [17, с.87]

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, которые характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью бухгалтерского баланса можно провести оценку эффективности размещения капитала организации, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, а также оценить размер и структуру заемного капитала, эффективность их привлечения. [10, с.205]

Роль других форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. Если в указанных отчетных формах отражаются показатели, которые характеризуют какую-либо сторону деятельности организации, то в балансе представлено состояние всех средств. [13, с.112]

В бухгалтерском балансе организации хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой стороны - по целевому назначению и источникам их формирования. Состояние хозяйственных средств и их источников показано в балансе на какой - либо определенный момент времени, как правило, на первое число отчетного периода. Необходимо отметить, что их группировка и обобщение в бухгалтерском балансе приводится и на начало года. Также можно подчеркнуть, что состояние показателей представлено не только в статике, но и в динамике, а это, в свою очередь, существенно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг. [9, с.33]

Баланс предприятия выполняет очень важные функции:

- баланс знакомит собственников предприятия, менеджеров и прочих лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым организация способна распоряжаться;

- по балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ей грозят финансовые затруднения;

- по балансу можно определить итоговый финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы;

- на показателях, которые представлены в балансе, строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, а также осуществляется контроль за движением денежных средств предприятия;

- данные баланса предприятия очень широко применяются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления. [6, с.156]

Таким образом, бухгалтерский баланс очень важен для любого предприятия, поскольку баланс представляет собой систему показателей, который характеризует финансовое положение предприятия по состоянию на отчетную дату. [8, с.69]

Существуют различные классификации бухгалтерских балансов (рис.1.1), но представленная выше классификация является все же наиболее полной.

Рис.1.1. Классификация бухгалтерских балансов

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы или методы составления баланса. Отчетность, которая представляется в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС), строго должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе. [15, с.42]

Таким образом, существует множество видов балансов, которые различаются по различным признакам. Бухгалтер любой организации должен очень внимательно относится к формированию баланса, поскольку даже незначительное нарушение может обернуться для предприятия большими негативными последствиями.

1.2. Структура бухгалтерского баланса предприятия

Предприятия составляют и представляют в налоговый орган бухгалтерский баланс по форме (ОКУД 0710001), утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 02.07.2010 г. N 66н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций». [2]

Предприятия в основном используют типовую форму бухгалтерского баланса. Хотя, организация может самостоятельно разрабатывать удобную для нее форму баланса. При этом организация должна строго соблюдать общие требования к оформлению бухгалтерской отчетности. [13, с.69]

Баланс бухгалтерский  является табличным вариантом отражения финансовых показателей организации на определенную дату. В самом широко распространенном в России виде, баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета. [6, с.117]

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на два раздела:

- внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);

- оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово. [6, с.82]

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

- капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);

- долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;

- краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

Статическое представление бухгалтерского баланса представлено в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Статическое представление бухгалтерского баланса

Разделы баланса детализируются путем их разбивки на статьи. Разбивка разделов на статьи обусловлена необходимостью выделять основные виды имущества и обязательств, которые формируют соответствующие разделы бухгалтерского баланса. [9, с.33]

При составлении баланса организация может использовать рекомендованную Минфином России детализацию по статьям. При этом у нее есть право использовать собственную разработку этой разбивки, если она считает, что это приведет к большей достоверности отчетности. Кроме того, при отсутствии данных для заполнения соответствующих статей фирма вправе исключить такие статьи из составляемого ею бухгалтерского баланса. [12, с.115]

1.3. Способы и методы финансового анализа бухгалтерского баланса предприятия

На основе данных бухгалтерского баланса можно оценить эффективность деятельности предприятия.

В целях анализа статей баланса проводится вертикальный и горизонтальный анализ.

Горизонтальный анализ строится на сопоставлении каждой позиции баланса (статьи, раздела, блока) с предварительным (базовым) периодом деятельности предприятия. Он позволяет дать оценку абсолютным и относительным отклонением по отдельным статьям и разделам финансовых отчетов. [16, с.208]

Вертикальный строится на определении структуры итоговых финансовых показателей с оценкой влияния каждой позиции на результат в целом. Для этого рассчитывают удельный вес отдельных составляющих в итоге отчета, позволяющего оценить их влияние на деятельность предприятия.

Вертикальный анализ является достаточно информационным для экономической диагностики. Например, увеличение доли товарно-материальных запасов в сумме оборотных активов баланса может свидетельствовать о росте производственного потенциала предприятия; о формировании более гибкой структуры оборотных активов, что ускоряет скорость их оборота, или о стремлении менеджера защититься от инфляции, а может быть и проявлением нерациональной политики хозяйствования. Еще один пример: рост доли дебиторской задолженности может говорить о расширении объемов продаж в кредит, т.е. завоевании рынка сбыта, но может быть и результатом плохого финансового контроля на предприятии. [13, с.98]

Также одним из методов анализа бухгалтерского баланса является коэффициентный метод. Схема анализа по коэффициентам предполагает расчет финансовых коэффициентов в рамках рассматриваемого периода деятельности предприятия (начало и конец года; отчетный и базовый период). Далее расчетные значения приравниваются, и дается оценка тенденции их изменения. Затем проводят оценку расчетных значений коэффициентов по сравнению с нормативными их значениями. [16, с.210]

На основе данных бухгалтерского баланса можно оценить ликвидность баланса, рассчитать коэффициенты платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия.

Ликвидность баланса компании – это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в денежную наличность и погасить свои платёжные обязательства. [11, с.27]