Добавлен: 18.06.2023
Просмотров: 100
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1 Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности
1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация
1.2 Общие правила заполнения бухгалтерского баланса
1.3 Анализ бухгалтерского баланса
2.1 Сущность бухгалтерской финансовой отчетности
2.1.1 Понятие и значение бухгалтерской отчетности
2.1.2 Виды бухгалтерской отчетности
2.1.3 Пользователи бухгалтерской отчетности
2.2 Правовая база бухгалтерской отчетности
2.2.1 Состав и сроки предоставления бухгалтерской отчетности
2.2.2 Содержание бухгалтерской отчетности
2.2.3 Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
Глава 3 Порядок заполнения бухгалтерского баланса на примере организации
Введение
Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
Актуальность темы заключается в том, что бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу. Это представляет дополнительный интерес в рассмотрении данной темы.
Целями работы являются изучение структуры финансовой отчетности, выявление места бухгалтерского баланса в ней, рассмотрение правил и порядка составления бухгалтерского баланса.
В соответствии с целями поставлены следующие задачи:
-ознакомится с понятием бухгалтерского баланса, с правилами и порядком его составления;
-рассмотреть классификацию бухгалтерских балансов по различным признакам;
-выявить значение бухгалтерского баланса в составлении финансовой отчетности.
Теоретической и методической основой для исследования послужили Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, постановления Министерства финансов РФ, труды российских авторов в области анализа финансовой отчетности.
Глава 1 Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности
1.1 Бухгалтерский баланс: понятие, структура и классификация
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis - дважды и lanx - чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин применяется в экономической науке для обозначения интервальных показателей, характеризующих источники образования каких либо ресурсов и направление их использования за определенный период времени. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двусторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:
равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т. д.;
самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату [5].
Основная задача бухгалтерского баланса как формы отчетности - показать собственнику, чем он владеет, или какой капитал находится под его контролем, позволяет получить представление о величине материальных ценностей, их запасах, о состоянии расчетов, о размерах инвестиций, а также, дать достоверное и полное представление о финансовом положении организации [18].
Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств:
состав (вид);
источники формирования.
Хозяйственные средства по составу подразделяются на внеоборотные и оборотные. По источникам формирования хозяйственные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Привлеченные средства не находятся в собственности организации; используют их временно в течение определенного срока, по окончании которого они возвращаются собственникам [8].
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей - актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела:
I Внеоборотные активы,
II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из 3 разделов:
III Капитал и резервы,
IV. Долгосрочные обязательства,
V. Краткосрочные обязательства.
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса [18].
Признаки классификации бухгалтерского баланса:
время составления;
источники составления;
объем информации;
характер деятельности;
форма собственности;
объект отражения;
способ очистки.
По времени составления балансы классифицируются как:
а) вступительные;
б) текущие;
в) ликвидационные;
г) разделительные;
д) объединительные.
1.2 Общие правила заполнения бухгалтерского баланса
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года (с учетом произведенной реорганизации);
не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;
соответствующие статьи бухгалтерского баланса должны подтверждаться данными инвентаризации имущества, обязательств и расчетов [8].
Бухгалтерский баланс содержит следующие обязательные реквизиты:
отчетную дату, по состоянию на которую приводится баланс;
полное наименование организации в соответствии с учредительными документами;
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
основной вид деятельности предприятия с кодом ОКВЭД;
организационно-правовая форма/форма собственности (согласно классификаторам ОКОПФ и ОКФС);
единица измерения - тыс. руб. (код по ОКЕИ 384) или млн. руб. (код по ОКЕИ 385);
местонахождение (адрес);
дата утверждения (указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности);
дата отправки/принятия (указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности)[16].
Суммовые показатели статей бухгалтерского баланса приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организации, имеющие существенные обороты продаж, обязательств и т.п., могут приводить данные в миллионах рублей (без десятичных знаков).
Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [8].
1.3 Анализ бухгалтерского баланса
Существует шесть этапов анализа бухгалтерского баланса.
Анализ бухгалтерской отчетности включает анализ всех ее форм, включая пояснительную записку и итоговую часть аудиторского заключения.
В ходе предварительного анализа бухгалтерской отчетности выявляется и оценивается динамика «больных» статей отчетности двух видов:
- Свидетельствующих о крайней неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и о сложившемся в результате этого плохом финансовом положении (непокрытые убытки, просроченные кредиты и займы и кредиторская задолженность и т.п.);
- Свидетельствующих об определенных недостатках в работе организации, которые в случае их регулярного повторения в отчетности нескольких смежных периодов могут существенно отразиться на финансовом положении организации (просроченная дебиторская задолженность, задолженность, списанная на финансовые результаты, взысканные с организации штрафы, пени, неустойки, отрицательный чистый денежный поток и т.п.).
Анализ баланса может проводиться непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному аналитическому балансу.
В аналитическом балансе сохраняется общая балансовая модель:
СВА = СВК или ДС +ДЗ + ЗЗ + ВА = КЗ + КК+ДО + СК.
1 этап: анализ динамики и структуры баланса
В ходе анализа целесообразно определить темпы роста наиболее значимых статей (групп) баланса и сравнить полученные результаты с темпами роста выручки от продаж.
Важным направлением анализа является вертикальный анализ баланса, в ходе которого оцениваются удельный вес и структурная динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса.
«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
- Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше темпов роста выручки;
- При прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
- Размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам;
- Доля собственного капитала в валюте баланса не ниже 50%;
- Размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые;
- В балансе отсутствуют непокрытые убытки.
При анализе баланса следует учитывать изменения в методологии ведения учета и в налоговом законодательстве, а также положения учетной политики организации.
2 этап: анализ финансовой устойчивости организации
Абсолютные показатели финансовой устойчивости:
. наличие реального собственного капитала (чистых активов);
. наличие собственных оборотных средств и чистого оборотного капитала.
Относительные показатели финансовой устойчивости - это коэффициенты финансовой устойчивости (финансовой структуры капитала).
Система основных показателей для анализа финансовой устойчивости:
. Собственный оборотный капитал (собственные оборотные средства):
СОС = СК - ВА
. Чистый оборотный капитал:
ЧОК = СК + ДО - ВА
или ЧОК = ОА - КО
. Коэффициент автономии (финансовой независимости, концентрации собственного капитала): Кавт = СК / СВК.
Коэффициент финансовой зависимости (концентрации заемного капитала):
Кфз = ЗК / СВК,
где ЗК = КО + ДО
. Соотношение заемных и собственных средств (коэффициент финансового леверижда):
Кзс = ЗК / СК
. Коэффициент сохранности собственного капитала:
Кскс = СКк.п. / СКн.п.
. Коэффициент маневренности (мобильности) собственного капитала:
Кскм = СОС / СК
. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (чистым оборотным капиталом):
Косс = СОС / ОА
3 этап: анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия
Ликвидность баланса означает наличие оборотных средств в размере, потенциально достаточном для погашения краткосрочных обязательств. Ликвидность баланса является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов ликвидности.
В расчет каждого из коэффициентов включаются определенные группы оборотных активов, различающихся по степени ликвидности (т.е. способности трансформироваться в денежные средства в ходе производственно-коммерческого цикла).
4 этап: анализ состояния активов
В рамках анализа бухгалтерского баланса необходимо провести анализ состава, структуры и эффективности использования внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости.
Для оценки оборачиваемости оборотных средств в целом можно рекомендовать следующие показатели: