Файл: Баланс и отчетность (Бухгалтерский баланс ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учёт представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учёта ограничивается рамками хозяйствующего субъекта. Основными задачами бухгалтерского учёта являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и её имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отёчности, — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчётности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчётности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утверждёнными нормами, нормативами и сметами;

- предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения её финансовой устойчивости.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершаются. Это обеспечивает сплошной, непрерывный учёт всех объектов учёта.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что анализ баланса и отчетность необходим не только бухгалтерам, но и руководителям организаций, акционерам, налоговым инспекторам, финансовым и банковским работникам. Данные баланса и отчетности могу дать достаточно полную информацию о текущем состоянии организации, устойчивости ее положения, возможных перспективах.

Цель данной работы проанализировать финансового состояния ООО «Вертикаль» и разработка на его основе рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

Объект исследования – ООО «Вертикаль».

Предмет исследования – бухгалтерский учёт ООО «Вертикаль».

- раскрыть сущность и значимость бухгалтерского баланса и отчетности;

- дать экономическую характеристику предприятия.

ГЛАВА 1 БАЛАНС И ОТЧЕТНОСТЬ

1.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в денежной форме хозяйственных средств источников их формирования на дату составления баланса.

Баланс представляет собой два блока – актив и пассив. Основным условием баланса является равенство общих итогов актива и пассива, обусловленное тем, что каждый вид средств, размещенных в активе имеет соответствующий источник образования, показанный в пассиве баланса.

Содержание бухгалтерского баланса складывает такие его характеристики:

- полнота охвата совокупности всех хозяйственных операций предприятия;

- осуществление экономически обоснованной группировки хозяйственных процессов;

- отражение связей между хозяйственными явлениями с поддерживанием типовой корреспонденции счетов.

Значение баланса^[1]:

- это основа бухгалтерской отчетности о результатах хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;

- основной источник информации об имущества и финансовом состоянии субъектов хозяйствования;

- информационная база для налоговых органов, кредитных организаций и органов государственного управления имуществом;

- информационное обеспечение для финансового планирования предприятия, контроля денежных потоков, согласно полученной прибыли.

Бухгалтерский баланс – это способ обобщенного отражения в денежной форме хозяйственных средств источников их формирования на дату баланса.

В активе баланса отражаются средства по составу и размещению (все то, что дано предприятию, то, что оно имеет на определенную дату), а в пассиве – источники образования этих средств по их целевому назначению (за счет чего предприятие имеет то, что дано).

Данные о том, какие именно активы за счет чего приобретены, точно вычислить по балансу нельзя, их можно узнать из первичных документов.

В случае неравенства общего итога актива и пассива мы делаем вывод, что допущена ошибка: или в учетных регистрах или при составлении баланса.

В процессе хозяйственной деятельности хозяйственные средства и их источники увеличиваются или уменьшаются, в результате чего изменяются соответствующие статьи баланса.

Можно так же отметить^[2]:

- каждая хозяйственная операция отражается в двух статьях баланса (по дебету одного счёта и по кредиту другого);

- итоги актива и пассива баланса изменяются только тогда, когда средства поступают на предприятие или выбывают за его пределы;

- равенство между итогами актива и пассива баланса сохраняется после любой хозяйственной операции (если только не допущена ошибка).

Данные бухгалтерского баланса по статьям учёта не только отражают наличие хозяйственных средств и их источников на определённую дату, но и дают информацию о финансовом состоянии предприятия, необходимую для управления предприятием и для предоставления её внешним пользователям.

«Чистая» показатели баланса, можно увидеть, чем располагает предприятие, какова его прибыльность, велика ли его задолженность другим предприятиям, в состоянии ли предприятие расплатиться со своими долгами.

Целью составления Баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и не предвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчётную дату.

Содержание бухгалтерского баланса состоит^[3]:

1) в полноте охвата хозяйственных процессов предприятия во всей совокупности;

2) в осуществлении экономически обоснованной группировки хозяйственных процессов;

3) в отражении связей между хозяйственными явлениями и типовой корреспонденции счетов.

Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ4/99, а правила оценки его статей установлены в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), регулирующими порядок ведения учета отдельных активов и обязательств^[4].

Актив и пассив баланса состоит из отдельных статей.

Статья баланса - показатель, который отражает величину конкретного экономически однородного вида средств, источников их возникновения, средства в денежном выражении на определённую дату.

Денежное выражение - это оценка статьи.

К активу относятся статьи, которые отражают степень движения имущества (степень ликвидности).

Ликвидность баланса - возможность мобилизовать средства (активы) которые есть в наличии для оплаты долгов (пассивов) в установленные сроки.

К пассиву относятся статьи, которые показывают величину средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия, и степень срочности возврата обязательств.

Статьи баланса, составлены по определённой системе, согласно с законодательством, объединены в разделы Актива и Пассива баланса.

Актив и Пассив баланса состоит из следующих разделов актива баланса:

1) необоротные активы;

2) оборотные активы;

3) расходы будущих периодов;

4) необоротные активы и группы выбытия;

и разделов пассива баланса:

1) собственный капитал;

2) обеспечение будущих расходов и платежей;

3) долгосрочные обязательства;

4) текущие обязательства;

5) доходы будущих периодов.

Итоги актива и пассива называются валютой баланса.

1.2 Бухгалтерская отчетность

Одним из наиболее значимых, с точки зрения экономического содержания видов отчетности является – бухгалтерская (финансовая) отчетность, которая составляется по итогам производственно-хозяйственной и финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Определение бухгалтерской отчетности сформулировано в ст.2 Федерального закона 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»^[5].

Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Основные требования к составлению и представлению бухгалтерской отчетности организации, сформулированы в Положении по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в РФ и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»^[6].

Бухгалтерский баланс считается одной из самых старых форм отчетности, возникшей еще во времена эпохи возрождения. В современной экономике эта форма отчетности является одной из самых значимых, наряду с «Отчетом о прибылях и убытках».

Анализ финансовой отчетности строится на данных промежуточной и годовой отчетности, которая является базой для разработки экономической стратегии предприятия. На основе данных анализа финансовой отчетности осуществляется выработка почти всех направлений экономической политики предприятия. От того насколько качественно он проведен, зависит эффективность принимаемых решений.

Методика анализа финансовой отчетности организации должна состоять из трех больших взаимосвязанных блоков:

- анализ финансового положения и деловой активности;

- анализ финансовых результатов;

- оценки возможности перспектив развития организации.

В учебнике Ковалева В.В. рекомендовано приступая к анализу финансовой отчетности иметь ввиду 10 общих принципов^[7]:

1) принцип целевой ориентированности – собственно анализу должна предшествовать четкое и недвусмысленное формулирование цели, базовая цель задается заказчиком и именно от нее структурируется и содержательно наполняется анализ; отсутствие четко поставленной цели может привести к обоюдной неудовлетворенности результатами анализа;

2) принцип осторожности – любой вид анализа базируется на некоторой исходной базе, кем-то ранее подготовленной. Поэтому информация может иметь определенную степень искаженности (не обязательно умышленной), вследствие этого необходимо с осторожностью относится к информативной ценности используемых данных;

3) принцип программирования – наличие четко разработанной программы анализа, поредение цели, последовательности аналитических процедур, определение логики выполняемого анализа;

4) принцип развертывания – строится на дедуктивном методе анализа т.е. от «Общего к частному»;

5) принцип оценки аномалий – любые значительные отклонения от нормативных, плановых, среднеотраслевых значений показателей должны идентифицироваться и объяснятся и тщательно анализироваться;

• • 1. принцип системности индикаторов – формирование совокупности показателей, являющихся основой любого анализа;

7) принцип адекватности – производя экономические расчеты следует обоснованно применять сложные аналитические модели и методы. Выбор данного инструментария должен основываться на идеи целесообразности и уместности;

8) принцип достаточной верификации – производя экономические расчеты следует обоснованно применять нужную точность оценок, ключевое здесь есть выявление тенденций;

9) принцип акцентированности выводов – должны быть выводы и обобщения результатов, а так же сделаны рекомендации. Все это опять же в достаточном количестве, без выводов нет анализа;

10) принцип критичности – полученные итоги аналитических процедур любых видов анализа несут субъективную оценку, которая для принятия управленческих решений должна быть проверена и другими способами.

При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности используются общетеоретические и специальные методы, которые характерны для всех направлений экономического анализа.

Все методы анализа основаны на использовании информации бухгалтерской отчетности. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, представление финансовой отчетности в разрезах, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, систему аналитических коэффициентов. Аналитические записи к отчетности.