Файл: Составление и использование бухгалтерской отчетности организации на примере ООО «МАКСПРОФИЛЬ»..pdf

Директор ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Отдел продаж

Бухгалтер

Работники склада

Водители

Рисунок 1 - Организационная структура ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Бухгалтерский учет в ООО «МАКСПРОФИЛЬ» ведется на основании учетной политики. Учётная политика организации – это предпочтение самой организацией определённых и конкретных формы, техники и методик ведения бухгалтерского учёта отталкиваясь от принятых особенностей и правил деятельности организации.

Учетная политика предприятия ежегодно определяется приказом последними числами последнего месяца предыдущего года.

В учетной политики в полной мере отражено: ведение бухгалтерского учета, порядок учета товарно-материальных ценностей, отнесение расходов, расходы на оплату труда, порядок проведения инвентаризации. Также прилагается к учетной политики план счетов на каждый год.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «МАКСПРОФИЛЬ» реализуется бухгалтерией организации в жестком соответствии с настоящим законодательством («Положение по ведению Бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ приказом Минфина и плана счетов по журнально-ордерной системе с применением компьютерной обработки»).

В ООО «МАКСПРОФИЛЬ» используется автоматизированная система бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.1», которая учитывает специфику деятельности, и разработана при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета.

Ответственность за состояние учета, своевременное представлена бухгалтерской или иной отчетности возлагается на главного бухгалтера, компетенция которого определена действующим законодательством.

Главный бухгалтер ООО «МАКСПРОФИЛЬ» обеспечивает организацию бухгалтерского учета на предприятии и контроль за рациональным, экономным использованием всех видов ресурсов, сохранностью собственности, активным воздействием на повышение эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности руководителем ООО «МАКСПРОФИЛЬ».

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю.

На должность главного бухгалтера назначаются лица, имеющие высшее экономическое образование. В необходимых случаях по решению вышестоящего органа на должность главного бухгалтера могут быть назначены лица, не имеющие высшего образования, при наличии стажа финансово-бухгалтерской работы на руководящих должностях не менее пяти лет.

---

На время отсутствия главного бухгалтера (командировка, отпуск, болезнь и т. п.) его обязанности выполняет работник, назначенный приказом руководителя ООО «МАКСПРОФИЛЬ».

Исполняющий обязанности также пользуется правами и несет ответственность в соответствии с Положением о главном бухгалтере.

Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетных данных. Акт утверждается руководителем ООО «МАКСПРОФИЛЬ».

2.2. Анализ бухгалтерской отчетности на примере ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Проанализируем финансово-экономическое состояние предприятия на основе бухгалтерской отчетности ООО «МАКСПРОФИЛЬ» за 2014 год.

Таблица 1

Структура имущества ООО «МАКСПРОФИЛЬ» и источники его формирования

Показатель	Значение показателя								Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.				в % к валюте баланса				тыс. руб. (гр.3-гр.2)		± % ((гр.3- гр.2) : гр.2)
	01.01.14		31.12.14		на начало периода 01.01.14		на конец периода 31.12.14
1	2		3		4		5		6		7
Актив
1. Внеоборотные активы	-		-		-		-		-		-
2. Оборотные активы в том числе:	17757		17646		100		100		-111		-0,6
запасы	13038		13000		73,4		73,7		-38		-0,3
дебиторская задолженность	3501		3500		19,7		19,8		-1		-0
финансовые вложения	47		46		0,3		0,3		-1		-2,1
денежные средства	1171		1100		6,6		6,2		-71		-6,1
Пассив
1. Собственный капитал, в том числе:		471		460		2,7		2,6		-11	-2,3
уставный капитал		10		0		0,1		0		-10	-100
нераспределенная прибыль		461		460		2,6		2,6		-1	-0,2
2. Долгосрочные обязательства, в том числе:		8121		8100		45,7		45,9		-21	-0,3
заемные средства		8117		8100		45,7		45,9		-17	-0,2
отложенные налоговые обязательства		4		0		0		0		-4	-100
3.Краткосрочные обязательства, в том числе:		9165		9086		51,6		51,5		-79	-0,9
заемные средства		670		650		3,8		3,7		-20	-3
кредиторская задолженность		8495		8436		47,8		47,8		-59	-0,7
Валюта баланса		17757		17646		100		100		-111	-0,6

---

Активы организации на 31.12.2014 г. характеризуются 100% текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода уменьшились на 111 тыс. руб. (на 0,6%). Снижение величины активов организации связана, в первую очередь, с уменьшение следующих позиций актива баланса:

• запасы – 38 тыс. руб.;
• дебиторская задолженность – 1 тыс. руб.;
• финансовые вложения – 1 тыс. руб.;
• денежные средства – 71 тыс. руб.

Одновременно, в пассиве баланса снижение наблюдается по строкам:

• уставный капитал – 10 тыс. руб.;
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 1 тыс. руб.;
• долгосрочные заемные средства - 17 тыс. руб.;
• отложенные налоговые обязательства - 4 тыс. руб.;
• краткосрочные заемные средства - 20 тыс. руб.;
• кредиторская задолженность – 59 тыс. руб.

На 31.12.2014 г. собственный капитал ООО «МАКСПРОФИЛЬ» равнялся 460 тыс. руб. Собственный капитал организации снизился за 2014 год на 11 тыс. руб. Уменьшение собственного капитала относительно общего изменения активов является негативным показателем.

Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2014 намного превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «МАКСПРОФИЛЬ», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. В таблице 1 указаны изменение величины чистых активов и уставного капитала организации.

Таблица 2

Оценка стоимости чистых активов ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Показатель	Значение показателя				Изменение
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб. (гр.3-гр.2),	%, ((гр.3 - гр.2): гр.2)
	на начало периода 01.01.14	на конец периода 31.12.14	на 01.01.14	на 31.12.141
1	2	3	4	5	6	7
Чистые активы	471	460	2,7	2,6	-11	-2,3
Уставный капитал	10	0	0,1	0	-10	-100
Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2)	461	460	2,6	2,6	-1	-0,2

---

Оценка финансового состояния фирмы будет неполной без анализа финансовой устойчивости. Основным источником информации для такого анализа будет являться бухгалтерский баланс ООО «МАКСПРОФИЛЬ». Рассмотрим основные показатели финансовой устойчивости анализируемого предприятия за 2014 год. Коэффициент автономии ООО «МАКСПРОФИЛЬ» на 31 декабря 2014 г. составил 0,03. Данный коэффициент характеризует степень зависимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение говорит о чрезвычайно низкой доли собственного капитала общества (3%) в общем капитале организации. Компания слишком легкомысленно относится к привлечению заемных денежных средств. Коэффициент автономии за анализируемый период остался неизменным.

Таблица 3

Основные показатели финансовой устойчивости ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Показатель	Значение показателя		Изменение показателя (гр.3-гр.2)	Описание показателя и его нормативное значение
	01.01.14	31.12.14
1	2	3	4	5
1. Коэффициент автономии	0,03	0,03	0	Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,4 (оптимальное 0,5-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа	36,7	37,36	+0,66	Отношение заемного капитала к собственному. Нормальное значение для данной отрасли: 1,5 и менее (оптимальное 0,43-1).
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,03	0,03	0	Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: 0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива	37,7	38,36	+0,66	Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала организации.
5. Коэффициент покрытия инвестиций	0,48	0,49	+0,01	Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,65.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала	1	1	0	Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение для данной отрасли: не менее 0,35.
7. Коэффициент мобильности имущества	1	1	0	Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.
8. Коэффициент мобильности оборотных средств	0,07	0,06	-0,01	Отношение наиболее мобильной части оборотных средств к общей стоимости оборотных активов.

---

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
9. Коэффициент обеспеченности запасов	1,36	1,36	0	Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов. Нормальное значение: 0,5 и более.
10. Коэффициент краткосрочной задолженности	0,53	0,53	0	Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности.

На последний день анализируемого периода (31.12.2014) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами равнялся 0,03, что равно по состоянию на 01.01.2014 г. На 31.12.2014 г. значение коэффициента является исключительно низким.

C 0,48 до 0,49 (+0,01) увеличился коэффициент покрытия инвестиций за 2014 год. Значение коэффициента по состоянию на 31.12.2014 не соответствует норме (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «Елецнефтесервис» составляет всего 49%).

На 31 декабря 2014 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся 1,36. Это равно значению на 01.01.2014г. Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 31.12.2014 демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение. Коэффициент краткосрочной задолженности организации остается неизменным в исследуемом периоде.

Далее проведем анализ финансового состояния ООО «МАКСПРОФИЛЬ» по показателю собственных оборотных средств. Расчеты приведем в таблице 4.

Таблица 4

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств

Показатель собственных оборотных средств (СОС)	Значение показателя		Излишек (недостаток)*
	на начало анализируемого периода (01.01.2014)	на конец анализируемого периода (31.12.2014)	на 01.01.2014	на 31.12.2014
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	471	460	-12567	-12540
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу)	8592	8560	-4446	--4440
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам)	9262	9210	-3776	-3790

---