Файл: Составление и использование бухгалтерской отчетности организации на примере ООО «МАКСПРОФИЛЬ»..pdf

В форме «Отчет об изменениях капитала» отражается информация о состоянии и движении собственного капитала организации. Капитал организации - это источник финансирования финансово-хозяйственной деятельности. Величина совокупного капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса. Совокупный капитал организации состоит из собственного и заемного. Анализируя собственный капитал, необходимо обратить внимание на соотношение коэффициентов поступления и выбытия. Если значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, значит, в организации идет процесс наращивания собственного капитала, и наоборот^[14]2.

Отчет о движении денежных средств - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа^[15]1.

Таким образом, информационной базой для осуществления финансового анализа является бухгалтерская (финансовая отчетность) предприятия, состав и составление которой регламентируется действующим законодательством в области бухгалтерского учета.

Финансовый анализ показателей годовой бухгалтерской отчетности проводится с использованием различных приемов и методов анализа, рассмотрим и охарактеризуем основные их них.

1.2. Методы анализа бухгалтерской отчетности

Анализ форм бухгалтерской отчетности состоит, как правило, в изучении бухгалтерских документов.

В результате анализа можно сделать вывод о том, насколько платежеспособно предприятие, каким количеством активов оно обладает, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиционные средства

Анализируя бухгалтерский баланс, можно оценить, насколько эффективно используются активы предприятия, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности, способно ли руководство предприятия в полной мере управлять своим бизнесом и успешно его развивать, возможность сохранения и наращивания первоначального капитала.

Бухгалтерская отчетность как источник финансового анализа в части отчета о прибылях и убытках предприятия дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет.

Изучая отчет о прибылях и убытках предприятия, можно сделать вывод о том, были ли приняты верные управленческие решения, оценить влияние различных факторов на уровень прибыли, понять, за счет чего в отчетном периоде поступала прибыль или произошли убытки и так далее. Этапы анализа бухгалтерской отчетности^[16]1.

Основы анализа бухгалтерской отчетности гласят, что полноценный анализ необходимо проводить в несколько этапов.

На первом этапе необходимо изучить общий объем оборотных активов на предприятии: сравнить темп изменения объема реализаций и темп роста средней суммы от оборота активов.

На втором этапе рассматривают динамику состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье, отдельно продукцию, средства, пассивы и так далее. Таким образом, оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

На третьем этапе исследуется общая продолжительность и структура циклов предприятия: производственного, финансового и операционного.

На четвертом этапе производят проверку рентабельности оборотных активов.

На пятом этапе изучают основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансового риска^[17]2.

В результате такого поэтапного анализа определяется эффективность общего уровня управления предприятием, можно сделать выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в дальнейшем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

Можно выделить некоторые сложившиеся методы анализа бухгалтерской отчетности, а именно:

горизонтальный анализ;
вертикальный анализ;
трендовый анализ;
факторный анализ;
чтение бухгалтерской отчетности;
пространственный анализ;
метод финансовых коэффициентов;
экспресс анализ отчетности.

Рассмотрим подробнее, в чем заключается каждый метод^[18]1.

Горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности называют также временным методом. Он заключается в сравнении показателей отчетности за разные периоды времени. При этом можно сравнивать статьи отчетности между собой, а можно сравнивать колебания сумм между статьями отчетности. Особое внимание при этом уделяется резким изменениям показателей^[19]2.

Вертикальный анализ заключается в сравнивании удельного веса отдельных статей баланса с такими же показателями иных периодов. Таким образом возникает наглядная картина распределения капитала. Вертикальный анализ часто используют вместе с горизонтальным^[20]3.

Трендовый анализ рассчитывает отклонения параметров отчетности за некоторые отчетные периоды от основного уровня. Этот аналитический метод позволяет прогнозировать результаты развития предприятия.

При факторном анализе изучают причины изменения уровня чистой прибыли, изучают факторы, влияющие на этот показатель. При этом можно как разделять общий показатель на отдельные части (анализ), так и составлять общий показатель из отдельных элементов (синтез)^[21]4.

Чтение бухгалтерской отчетности. Эта методика анализа бухгалтерской отчетности является основной и применяется прежде всех остальных методов. Как можно понять из названия, заключается в ознакомлении с данными бухгалтерских документов, которое дает общее представление о предприятии и его деятельности.

Пространственный анализ. Такой анализ еще называют сравнительным, и заключается он в сравнении не только отдельных статей отчетности предприятия между собой, но и в сравнении таких же показателей у конкурирующих предприятий к содержанию Метод финансовых коэффициентов. При этом методе производится расчет взаимосвязей показателей бухгалтерской отчетности. В основном определяют три показателя: сколько заработано на суммарных активах; сколько заработано на средства акционеров; сколько получено на инвестированном капитале^[22]1.

Экспресс анализ бухгалтерской отчетности заключается в поверхностном анализе ликвидности и платежеспособности предприятия. Как правило, такой метод используют предприятия – потенциальные партнеры. Метод заключается в изучении данных бухгалтерского баланса.

Методика анализа финансового состояния предприятия сопоставляет значение показателей на начальную и конечную даты изучаемого периода.

Рассмотренные методики анализа включает в себя три этапа.

Проведение технической проверки отчетности по форме и существу: правильность ведения записей, наличие всех необходимых реквизитов, подписей ответственных лиц, комплектность приложений и форм, проверка итогов промежуточных вычислений и контрольных соотношений, валюты баланса и т.д.

Если баланс содержит ошибки, то он по определению не может служить источником правильного аналитического решения.

Знакомство с материалами пояснительной записки для оценки условий работы предприятия и учета изменений в его финансовом и имущественном состояниях (рентабельности, оборачиваемости активов, платежеспособности и т.п.). Это обусловлено тем, что бухгалтерский баланс, отражая моментальные данные на определенную дату, не дает объяснения, что явилось причиной текущего положения дел.
На данном этапе производится непосредственно экономический анализ бухгалтерской отчетности. Делаются необходимые расчеты, изучаются и сравниваются данные, которые используются в целях пространственно – временных сопоставлений^[23]1.

Таким образом, изученные материалы позволяют сделать вывод о том, что бухгалтерская отчетность организации является документом унифицированной формы, который в полной мере раскрывает финансовое состояние фирмы, описывает имущество, ей принадлежащее, и отражает итоги ее деятельности за определенный период.

Согласно действующему законодательству, любая бухгалтерская отчетность организации должна содержать основные документы. К таковым можно отнести баланс, отчет о прибылях и убытках, возможные приложения к отчету или балансу, пояснительная записка при внесении корректив и заключение аудиторской проверки, подтверждающее правильность проведения расчетов. При составлении баланса проводится некий сравнительный анализ данных предыдущего периода и отчетного. Если же эти показатели по каким-либо причинам не соответствуют, то оправдание таких расхождений должно содержаться в пояснительной записке.

2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

2.1. Общая характеристика ООО «МАКСПРОФИЛЬ»

Общество с ограниченной ответственностью «МАКСПРОФИЛЬ» основано в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», который устанавливает в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации правовое положение этого общества, права и обязанности его участников, порядок создания, преобразования и ликвидации. ООО «МАКСПРОФИЛЬ» в своей деятельности руководствуется Уставом и действующим законодательством Российской Федерации.

Общество является юридическим лицом и располагает в своей собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать и реализовывать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Данное общество обладает круглой печатью, содержащей его полное наименование на русском языке и указание на место его расположения.

ООО «МАКСПРОФИЛЬ» - это коммерческая организация, главной целью которой является извлечение прибыли из своей деятельности. Основным видами деятельности организации являются:

оптовая торговля черными металлами в первичных формах;
производство гнутых стальных профилей;
производство строительных металлических конструкций и изделий;
производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, столярных изделий;
производство деревянной тары;
прочая оптовая торговля.

Участники Общества имеют право:

участвовать в управлении делами Общества в порядке, регламентируемом Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества;
осведомляться о жизнедеятельности организации и ознакомляться с его бухгалтерскими книгами и другой документацией;
участвовать в распределении прибыли;
продать или выполнить отчуждение другим способом собственной части в уставном капитале;
получать долю имущества в случае ликвидации;
требовать проведения аудиторской проверки деятельности организации предпочтенным им профессиональным аудитором;
реализовывать другие права, предусмотренные законодательством РФ.

Участники Общества обязаны:

уплачивать части в уставном капитале организации в размерах, в порядке и в сроки, которые установлены Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»;
не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности организации.

Уставный капитал организации состоит из номинальной стоимости частей его участников. Размер уставного капитала ООО «МАКСПРОФИЛЬ» составляет 10000 (Десять тысяч) рублей.

Повышение уставного капитала организации допускается только после его абсолютной оплаты. Оно может осуществляться за счет: