Файл: Баланс и отчетность.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Особенно важной на современном этапе развития казахстанского предпринимательства стала проблема получения такой экономической информации, на основе которой предприниматель был бы в состоянии принять эффективное и устойчивое решение.

Таким образом, актуальность темы определена тем, что бухгалтерская отчётность играет первостепенную роль в оценке экономического состояния организации и разработке дальнейших направлений развития особенно в современных условиях конкуренции и нестабильности на макроэкономическом уровне.

Цель работы состоит в оценке экономического состояния организации на основе данных бухгалтерской отчётности и поиске путей улучшения основных экономических показателей анализируемого предприятия.

Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты оценки экономического состояния предприятия по данным бухгалтерской отчётности;

- провести анализ экономического состояния предприятия, действующего на территории Республики Казахстан;

- разработать мероприятия улучшения экономического состояния предприятия;

В соответствии с целью и задачами курсовой работы в качестве объекта исследования выступило ТОО «Изнавр».

Предмет исследования – экономическое состояние ТОО «Изнавр».

Для решения поставленных задач применялись методы системного, факторного анализа, метод расчета показателей, метод сравнения и группировки.

В первой главе представлены теоретико-методологические аспекты оценки экономического состояния предприятия на основе данных бухгалтерской отчётности. Осуществлён обзор методов экономического анализа. Раскрыты требования, предъявляемые к содержанию бухгалтерской отчётности в соответствии с действующим законодательством РК.

Во второй главе – представлен анализ экономического состояния ТОО «Изнавр»: дана характеристика предприятия; проведён анализ основных экономических показателей; осуществлён анализ финансовых показателей для выявления финансовой устойчивости и деловой активности предприятия.

В третьей главе определены пути улучшения экономического состояния предприятия за счёт расширения производства и увеличения показателя прибыли, а также совершенствования процессов оценки деятельности предприятия с применением средств автоматизации бухгалтерского учёта и формирования отчётности.

Практическая значимость проведённого исследования заключается в том, что реализация предлагаемых мероприятий в ТОО «Изнавр» позволит улучшить экономическое состояние и совершенствование процессов оценки основных экономических показателей на основе бухгалтерской отчётности.

1. Теоретические аспекты оценки экономического состояния предприятия по данным бухгалтерской отчётности

1.1. Понятие, структура и виды бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность сведений о ценности имущества и обязательствах предприятия, организованную и упорядоченную в таблице.

Он находится в числе наиболее значимых форм бухгалтерской отчетности. По данным, содержащимся в балансе, можно делать выводы о доходности или убыточности компании, об имеющейся в наличии собственности, о задолженностях фирмы.

Бухгалтерский баланс оформляется по утвержденной Министерством финансов форме №1, в которую, однако, разрешается вносить дополнительные поля с показателями компании или убирать поля, для заполнения которых не будет данных. Он включает в себя две части: Актив и Пассив. Их итоги оказываются равными, так можно проверить, правильно ли баланс составлен.

Актив демонстрирует наличие у фирмы имущества и подразделяется на 2 раздела:

- оборотные активы компании, которые достаточно скоро можно обратить в денежные средства (сюда относятся активы, служащие фирме меньше года: сырье, материалы, деньги, краткосрочная дебиторская задолженность;

- внеоборотные активы предприятия (активы, которые будут служить дольше года: постройки, вклады на долгий срок, оборудование).

Задача Пассива - ознакомить с источниками образования перечисленного в Активе имущества, он включает 3 раздела:

- капитал и резервы (личное имущество хозяев предприятия);

- краткосрочные обязательства (любые долги, которые следует уплатить в рамках одного года, это могут быть средства для зарплаты сотрудникам или для контрагентов);

- долгосрочные обязательства (любые долги, погашать которые придется дольше года: кредитные продукты банков, например).

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс представляется в табличной форме, таблицы в нем могут быть:

- горизонтальные (в случаях, когда валюта принимается за сумму активов баланса, которая равняется сумме капитала и обязательств),

- вертикальные (для ситуаций, когда валюта принимается за размер чистых активов предприятия (капитала), а они равняются активам компании за минусом обязательств).

Степень аналитичности баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия или источников формирования и называется статьей баланса.

Структурно бухгалтерский баланс состоит из 5-ти разделов: 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве (см. Приложение 1) [15].

Следовательно, бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественно-финансовый потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе.

Бухгалтерский баланс, как основная форма отчетности, представляется на бланках типовой формы № 1, ежегодно утверждаемых Министерством финансов Республики Казахстан для Казахстана или Приказом Минфина РФ в России. В адресной части формы указывается дата, на которую составляется баланс, полное наименование организации, ее отрасли или вида деятельности, органа управления государственным имуществом, формы собственности и почтовый адрес. Для удобства при составлении сводов в вышестоящих органах управления, для статистической обработки и анализа отчетности все эти данные кодируются по общереспубликанской системе кодификации.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, которая делится на две части для раздельного отражения видов активов и их источников и имеет две формы: горизонтальную и вертикальную. В учетной практике белорусских организаций используется горизонтальная форма таблицы баланса. В левой ее части показываются активы по их составу и размещению, а в правой части - по источникам их образования. Левая часть называется "актив", правая - "пассив" [21].

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, которая соответствует виду (наименованию) имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Название статей баланса в основном соответствуют названиям бухгалтерских счетов. Поэтому, напротив каждой статьи, в скобках приводится цифровой код соответствующего счета из типового плана счетов. В активе, например, могут быть такие статьи: "Основные средства", "Товары отгруженные", "Касса" и другие, а в пассиве - "Уставный фонд (капитал)", "Прочие фонды специального назначения", "Кредиторская задолженность", "Кредиты банков" и др. [18].

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер "Код строки", что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены 2 графы: "На начало года" и "На конец года" [29].

Как уже было отмечено ранее, балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении активов организации по составу и размещению, а также по источникам их формирования на определенную дату [10].

Различают несколько видов бухгалтерских балансов по функциональному назначению:

- вступительный (открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в каждой организации);

- операционный - промежуточный (месячный, квартальный) и годовой;

- соединительный (составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей);

- разделительный (составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации. На практике ему также, как правило, предшествует составление ликвидационного баланса);

- санируемый (составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству. В этих условиях перед субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей. составляется, как правило, с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел в организации);

- ликвидационный;

- сводный (формируется путем соединения отдельных заключительных балансов. При этом отчетные показатели по макету суммируются и сводятся в особой колонке в виде общего итога актива и общего итога пассива. Такой баланс составляют различные министерства и ведомства);

- сводно-консолидируемый (представляет собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Такой баланс объединяет бухгалтерский баланс головной организации, ее дочерних и зависимых обществ. Особенность сводно-консолидируемого баланса состоит том, что из него исключаются все внутренние обороты. Он представляет активы и обязательства различных предприятий группы в качестве активов и обязательств единой организации.);

- отдельный (баланс подразделения (филиала), его форма определяется учетной политикой организации) [27].

Различают баланс-брутто и баланс-нетто. Форма баланса-брутто используется лишь для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений и др.

Баланс-брутто - это баланс, включающий в себя регулирующие статьи.

Баланс-нетто - это баланс, из которого регулирующие статьи исключены. Исключение из баланса регулирующих статей называют его очисткой. Например, если торговая надбавка, износ основных средств и т.д. показываются в активе со знаком минус, то это означает баланс-нетто, если в пассиве, то речь идёт о балансе-брутто.

В настоящее время в организациях используется форма баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных Стандартов, что соответствует балансу-нетто.

Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой группировку хозяйственных средств, их источников на определенную дату.

1.2. Обзор методов оценки экономического состояния организации, применение в них данных бухгалтерской отчётности

Оценка финансового состояния предприятия включает в себя анализ бухгалтерских балансов, отчетов о финансовых результатах работы оцениваемого предприятия за прошедшие периоды для выявления тенденций в его деятельности и определения основных финансовых показателей.

Данные показатели сравниваются с соответствующими показателями аналогичных предприятий (в этой же отрасли), что позволяет оценить относительное финансовое положение данной фирмы. От финансового состояния предприятия зависит во многом успех его деятельности. Поэтому анализу финансового состояния или анализу бухгалтерской финансовой отчётности предприятия уделяется много внимания.

Актуальность данного вопроса обусловила развитие методик оценки финансового состояния предприятий. Эти методики направлены на экспресс–анализ финансового состояния предприятия, подготовку информации для принятия управленческих решений.

Так как существующие методы и модели оценки финансового состояния предприятия являются базовыми и на практике в чистом виде применяются очень редко, то для получения более точных результатов предлагается использовать некую комбинированную модель оценки. Это обусловлено наличием у каждого отдельного базового метода недостатков и ограничений, которые нейтрализуются при их комплексном применении. Базовые методы в составе комбинированных дополняют друг друга [12, С.75].