Файл: Учет наличных денежных средств в кассе (Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках и финансовых вложений).pdf

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку, и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Необходимо отметить, что в изучаемой организации, как и во всех организациях торговли и общепита, выручка зачисляется не на расчетный счет, а вначале поступает на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а затем уже происходит ее списание на расчетный счет.

Зачисление выручки на счет производится на ос­новании препроводительных ведомостей на сдачу выручки че­рез инкассаторов банка. На основании записей в выписках банка и приложенных к ней документов производятся записи в журнал-ордер и ведомость по счету 66. Итоговые данные журнала-ордера и ведомости после сверки сумм по корреспондирующим счетам с соответствующими журналами-ордерами переносятся вручную в Главную книгу.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете отражена в таблице 3

Таблица 3

Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств на расчетном счете

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	06.05.2004 Сдана выручка в банк	66 51	57 66	380000 380000
2	07.05.2004	69	51	256000
3	07.05.2004	68 76	51 51	60400 63600
4	08.05.2004 Сдана выручка в банк	51	57	400000

ГЛАВА 2. Инвентаризация денежных средств

Важнейшим средством контроля за состоянием денежных средств и сохранностью материальных ценностей является их периодическая инвентаризация. Она проводиться с целью установления соответствия фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация денежных средств проводиться в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденным правлением Национального Банка Республики Беларусь.

Не реже одного раза в месяц комиссия, назначенная руководителем организации, проводит инвентаризацию денежных средств в кассе. Перед ее началом комиссия должна получить у кассира последний кассовый отчет, проверить его и установить правильность выведенного остатка денежных средств. затем кассир подсчитывает остаток денег в кассе в присутствии членов комиссии, которые проверяют правильность подсчета. В процессе инвентаризации кассовых операций при подсчете фактического наличия ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы по номинальной стоимости. Фактический остаток денег сопоставляют с учетным остатком и выявляют результат инвентаризации. Данные об остатках денег, а также о результатах инвентаризации записывают в Акт инвентаризации наличия денежных средств в кассе, который подписывают члены комиссии и кассир. При выявлении недостач и хищений или излишков денежных средств с кассира берут письменное объяснение и принимают соответствующие меры к взысканию недостающих сумм или к оприходованию излишков.

---

Инвентаризацию денежных средств в операционных кассах производят на основании показаний кассовых суммирующих аппаратов. Сумма выручки должна соответствовать данным денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты.

Одновременно с инвентаризацией наличия денежных средств проверяют организацию кассового хозяйства. С этой целью устанавливают, не было ли превышения утвержденного лимита остатка наличных денежных средств в кассе, проверяют соблюдение сроков сдачи выручки в банк и т.д.

Кроме того, проверяется обеспеченность охраны кассовых помещений, правильность ведения кассовой книги, оформления первичных кассовых документов.

Инвентаризация денежных переводов производиться путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения связи, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.д.

Инвентаризация денежных средств, хранящихся на счетах в банке, осуществляется путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

В ЗАО «АЖЫНА» сосредоточены запасы товарно-материальных ценностей и денежных средств. В связи с этим возникает вопрос обеспечения сохранности этих ценностей. Для этой цели организуется материальная ответственность соответствующих работников.

Материальная ответственность в организации возложена на материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности, которая в свою очередь может быть как коллективной, бригадной, так и индивидуальной.

Материально ответственными лицами могут выступать: продавцы, кассиры, кассиры-операционисты, главные кассиры, главный бухгалтер.

Договор о материальной ответственности предусматривает взаимные обязательства сторон. Материально ответственные лица обязаны обеспечить сохранность ценностей, правильно осуществлять их прием, хранение, сдачу инкассаторам, участвовать в инвентаризации.

Учет материальных ресурсов

Бесперебойность и ритмичность торгового процесса связана с наличием на предприятии не только основных средств, но и материальных ресурсов. По характеру участия в производственном процессе материальные ресурсы относятся к предметам труда. В своей совокупности они образуют группу производственных запасов.

В условиях перехода к рыночной экономике большое значение приобретает проблема экономии материальных ресурсов и улучшения качественных показателей их использования.

---

Среди мероприятий экономического характера на первом месте стоит учет и контроль за использованием сырья, материалов, топлива и энергии.

Улучшению ресурсосбережения способствует упорядочение первичной документации, повышение уровня автоматизации учетно-вычислительных работ, обеспечение строгого порядка приемки, хранения и расходования материальных ценностей, внедрение эффективных форм предварительного и текущего контроля за соблюдением норм запасов и расходованием материалов.

На предприятии используется большое количество разнообразных товарно-материальных ценностей. По функциональной роли и назначению в процессе производства материальные ресурсы подразделяются на:

Сырье и материалы;

Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции и детали;

Топливо;

Тара и тарные материалы;

Запасные части;

Прочие материалы;

Строительные материалы

И др.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих организации сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных ценностей в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен синтетический счет 10 «Материалы». Этот счет активный, инвентарный. По дебету данного счета отражаются остатки материалов на начало и конец отчетного периода, и их поступление на склады, а по кредиту - их выбытие (расход).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» либо по фактической стоимости их приобретения. Фактическая стоимость приобретения (заготовления) материалов складывается из их стоимости по покупным ценам и расходов по заготовке и доставке этих ценностей в организацию.

При данном порядке учета оприходование материалов отражается по дебету счета 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»- на стоимость поступивших от поставщиков материалов и суммы транспортно-заготовительных расходов; счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»- при приобретении материальных ценностей через подотчетных лиц; счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» - на стоимость излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, и так далее, в зависимости от того, откуда поступают ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию.

Расход материальных ценностей на изготовление продукции, выполнение работ и оказания услуг, а также на другие хозяйственные цели отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в зависимости от направления затрат в корреспонденции с дебетом счета 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44.2 «Издержки обращения», счета 97 «Расходы будущих периодов», и др.

---

Информация о реализации товарно-материальных ценностей обобщается на результатном счете 91 «Операционные доходы и расходы». По дебету счета 91 отражается балансовая стоимость выбывших ценностей и понесенные в связи с этим расходы, а по кредиту - выручка от реализации.

В бухгалтерии организации синтетический учет движения материалов ведется в денежном выражении. Все первичные документы по приходу и расходу материалов, поступившие со складов в бухгалтерию, подвергаются сплошному всестороннему контролю. Их проверяют по существу, арифметически, а также в отношении правильности заполнения. Неправильно оформленные документы возвращают на дооформление.

При обработке документов вручную после проверки работниками бухгалтерии они подвергаются таксировке. Затем все приходно-расходные документы группируются по складам, синтетическим счетам, субсчетами в разрезе установленных отдельных групп и подгрупп материалов по учетным ценам. Итоги подсчетов этих документов записываются в накопительные ведомости синтетического учета материалов. Указанные ведомости ведутся по складам и отдельно по приходу и расходу в соответствии с классификацией материальных ценностей.

Важнейшим средством контроля за состоянием производственных запасов и сохранностью материальных ценностей является их периодическая инвентаризация. Она проводиться с целью установления соответствия фактического наличия материальных ценностей данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна проводиться по состоянию на начало года, при смене материально ответственных лиц, при смене собственника, реорганизации или ликвидации организации, при установлении фактов хищений или злоупотреблений, при пожарах или стихийных бедствий, а также по решению контролирующих, служебных и иных уполномоченных на то органов.

При инвентаризации проверяют сохранность материальных ценностей, правильность их хранения, отпуска, состояние весоизмерительного оборудования, порядок ведения складского учета и др.

Для проведения инвентаризации материальных ценностей по местам их нахождения создаются рабочие комиссии. Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей, которая составляется в одном экземпляре.

На основании описей и актов по тем ценностям, по которым установлены расхождения, работники бухгалтерии составляют сличительные ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей.

---

По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица представляют письменные объяснения. Используя их и данные сличительных ведомостей, инвентаризационная комиссия устанавливает характер, причины, виновников расхождений и принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь. Свое решение комиссия оформляет протоколом.

При обнаружении недостачи или производственных запасов с браком, составляется акт на списание указанных материальных ценностей, в которой отражается наименование объектов на списание, единица измерения, количество, дата поступления, цена, а также указывается причина списания .

Данный акт должен быть утвержден руководителем организации, а все вышеуказанные документы должны быть подписаны председателем инвентаризационной комиссии, бухгалтером и материально ответственным лицом. Результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета обычно отражаются следующим образом:

94 – 10/08 выявлена недостача строительных материалов

73/2 – 94 определено виновное лицо в недостаче материалов

73 – 98 списана торговая надбавка по недостающим товарам

73 – 68 списан НДС

50 – 73/2 погашена недостача

Переоценка производственных запасов проводиться периодически в связи с изменением цен на товарно-материальные ценности. При этом остатки материалов, подлежащих переоценке, обычно подвергаются инвентаризации. В результате переоценки могут быть выявлены дооценка или уценка материалов.

Результаты переоценки товарно-материальных ценностей отражаются в учете следующими проводками:

на сумму дооценки дебетуется счет 10 «Материалы» и кредитуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей»;

на сумму уценки дебетуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей» и кредитуется счет 10 «Материалы»;

при отнесении суммы дооценки на пополнение оборотных средств дебетуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей» и кредитуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы»;

при списании суммы уценки за счет уменьшения оборотных средств дебетуется счет 92 «Внереализационные доходы и расходы» и кредитуется счет 14 «Переоценка материальных ценностей».

Указом Президента Республики Беларусь от 30 июня 2000 года № 364 в целях оздоровления финансового состояния юридических лиц им предоставлено право, проводить дооценку производственных запасов с отнесением сумм дооценки на пополнение собственных оборотных средств.

При отражении учета производственных запасов необходимо особое внимание уделить изучению организации материальной ответственности. Материальная ответственность в ЗАО «АЖЫНА» возложена, как и в других организациях, на материально ответственных лиц, с которыми заключается договор о материальной ответственности, которая в свою очередь может быть как коллективной, бригадной, так и индивидуальной.

---