Файл: Учет наличных денежных средств в кассе (Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках и финансовых вложений).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управления предприятием. Отсутствие достоверности данных о наличии и движении материально-производственных запасов может привести к неверному управленческому учету и как следствие, к убыткам.

Затраты на материально-производственные запасы служат основой и являются необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции, снижения ее себестоимости. Особо важное значение имеет использование материально-производственных запасов и их расход.

Объемы продукции и улучшение ее качества в значительной степени зависят от обеспеченности предприятия материально-производственными запасами и эффективности их использования. Материально-производственные запасы составляют значительный объем в активах предприятия, по своей классификации представляют большое количество различных видов и наименований.

От объективности и достоверности информации, формируемой на участке учета материально-производственных запасов, зависят сумма налога на добавленную стоимость, себестоимость продукции, финансовый результат, налогооблагаемая прибыль, сумма налога на прибыль.

Все вышеперечисленное обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель исследования в курсовой работе - изучение порядка оценки и документального оформления движения материально-производственных запасов, анализ организации и ведения оперативного и бухгалтерского учета материально-производственных запасов, контроля над обеспеченностью, сохранностью и использованием их в производстве.

ГЛАВА 1. Учет денежных средств в кассе, на счетах в банках и финансовых вложений

Выручка предприятий торговли и общественного питания за проданные населению товары и продукцию собственного производства поступает в кассы этих предприятий, а затем сдается в банк и зачисляется на соответствующие счета.

Денежные расчеты совершаются или в форме безналичных платежей, или в виде обращения наличных денег.

Основной целью бухгалтерского учета денежных средств является обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе и денежных документов; за правильностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчетном счете и других счетах в банках; за правильным и своевременным составлением соответствующей документации.

---

Порядок ведения кассовых операций регламентирован Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Национального Банка Республики Беларусь (протокол №11 от 25 июня 1996 года) с последующими дополнениями.

Кассовые операции в ЗАО «АЖЫНА» выполняет кассир, являющийся должностным лицом, с которым заключается договор о его полной материальной ответственности за сохранность всех принятых ценностей.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам без соответствующего приказа и заключения договора о материальной ответственности.

Основным источником поступления денег в кассы организаций торговли и общественного питания является выручка от продажи населению товаров и продукции собственного производства. Кроме того, в кассы могут поступать деньги с расчетного счета в банке, в погашение задолженности за товары, проданные в кредит, остатки неизрасходованных подотчетных сумм и др. Организациям разрешается расходовать деньги из кассы на мелкие хозяйственные нужды (выдачу подотчетных сумм, покупку канцелярских принадлежностей, выплату заработной платы и др.). Для организаций банк устанавливает лимит остатка денег в кассе, т.е. максимальный размер денежных средств, который может находиться в кассе на конец дня. Все денежные средства сверх вышеуказанного лимита должны быть сданы в банк и зачислены на соответствующие счета. За сверхлимитный остаток денежных средств в кассе предприятия штрафные санкции составляют 25 % от суммы превышении, при повторной проверке 50 %.

Выручку в банк сдают обычно через инкассатора банка и оформляют выпиской препроводительной ведомости .

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности кассир выплачивает по платежным ведомостям. Для выдачи этих средств организации имеют право хранить в кассах наличные деньги сверх установленных лимитов в течение трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир в платежной ведомости против фамилий лиц, не получивших причитающиеся им суммы, ставит штамп - «депонировано» и составляет реестр депонированных сумм.

В конце ведомости делается надпись о фактически выданных денежных средствах и о неполученных суммах, подлежащих депонированию.

Невыданные в течение трех дней суммы возвращают в банк, который выдает их по первому требованию организации.

ЗАО «АЖЫНА» занимается реализацией продукции (товаров), работ, услуг за наличный расчет через стационарные торговые (обслуживающие) пункты, осуществляет прием денежных средств с использованием кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, зарегистрированных в инспекции Государственного налогового комитета. На каждый кассовый суммирующий аппарат по установленной форме ведется книга кассира-операциониста, зарегистрированная в инспекции Государственного налогового комитета. В остальных случаях при реализации продукции (товаров), работ, услуг за наличный расчет прием денежных средств осуществляется по приходным кассовым ордерам. Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицами, уполномоченными на это. О приеме денежных средств выдается корешок приходного ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, заверенный печатью (штампом) кассира.

---

Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым ордерам (форма КО-2) или другими надлежаще оформленными документами (счетами, платежными ведомостями и др.) с наложенными на них штампами с реквизитами расходных кассовых ордеров .

Кассовые ордера до передачи их в кассу заполняются и регистрируются в бухгалтерии ЗАО «АЖЫНА» в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3). Все поступления и выдачи наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге, записи в которой ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу шариковой ручкой. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Учет денежных средств в кассе осуществляется на активном счете 50 «Касса». Операции по счету 50 «Касса» отражают на основании проверенных кассовых отчетов и приложенных к ним оправдательных документов. Проверяя кассовые отчеты, бухгалтер следит за правильностью ведения кассовой книги и оформления приходных и расходных документов, контролирует правильность переноса остатка денежных средств из предыдущего отчета, подсчета сумм в отчетах и документах, выведения остатка денег на конец дня.

Кассовые операции на основании обработанных кассовых отчетов отражаются в журнале № К-1, записи в котором ведутся по материально ответственным лицам (кассирам) в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в журнале № К-1 подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы со счетами, ведущимися в других журналах по счетам 41 «Товары», 51 «Расчетный счет», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и составляют мемориальные ордера:

по дебету счета 50 «Касса» и кредиту различных счетов;

по кредиту счета 50 «Касса» и дебету различных счетов.

Важнейшей задачей бухгалтерии является проверка законности совершенных операций, своевременности и полноты оприходования денежных средств, сдачи их в банк, соблюдения норм расходования денег из выручки и лимита остатка денежных средств в кассе. Проверка полноты оприходования торговой выручки осуществляется путем сверки ее суммы по кассовому отчету с записями в книгах кассиров-операционистов и с суммой реализации товаров в товарных отчетах. В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчеты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность оформления документов, наличие перечисленных в документах приложений. После проверки отчет подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются оборотные ведомости по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

---

В ЗАО «АЖЫНА» оборотные ведомости составляются за каждый день месяца . Отчетом на основании, которого заполняется оборотная ведомость, является лист кассовой книги за определенное число месяца, кроме приходных и расходных кассовых ордеров, основанием для заполнения кассовой книги является квитанции на зачисление денежных средств на расчетный счет в банке.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе показана в таблице1.

Таблица 1

Журнал хозяйственных операций по учету денежных средств в кассе

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	Получены денежные средства по чеку в банке	50	51	100000
2	Выдано подотчетному лицу по авансовому отчету	71.01	50	10000
3 4 5	Произведен окончательный расчет по зарплате за июнь 2004 Получена выручка за реализованные товары Внесена недостача МОЛ	70 50 50	50 41/2 73	90000 195000 681890

Учет переводов в пути

Переводами в пути являются денежные средства, направляемые в банк для зачисления на счета организаций через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как денежные средства в пути на активном счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм является:

-отделению связи - квитанция о приеме денежных сумм;

- отделению банка – препроводительная ведомость.

На основании препроводительных ведомостей, подтверждающих сдачу выручки в банк, осуществляется запись по дебету счета 57 «Переводы в пути» в корреспонденции со счетом 50 «Касса». После зачисления выручки на счет организации на основании выписок банка счет 57 «Переводы в пути» кредитуется в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет».

На изучаемом предприятии счет 57 «Переводы в пути» используется для зачисления выручки магазинов на счета в банке.

Корреспонденция счетов по учету переводов в пути показана в таблице 2.2.

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций по учету денежных документов

№	Содержание операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	Сдана выручка от реализации товаров через инкассаторов в банк	57/1	50	2100000
2	Денежные средства зачислены на специальный счет счет	66	57/1	2100000

---

Учет денежных документов

К денежным документам относятся приобретенные организацией путевки в санатории, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание и др. Денежные документы до их выбытия хранятся обычно в кассе, и кассиры в установленные сроки представляют в бухгалтерию отчеты о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

В изучаемой организации используется такой вид денежных документов, как чеки.

Они применяются при покупке населением товаров в кредит, для этого банк выдает населению чековые книжки. При покупке товаров, используя чековые книжки, население передает кассиру магазина – чек, который в дальнейшем поступает в кассу ЗАО «АЖЫНА». В конце месяца чеки сдаются в банк, последний перечисляет денежные средства на расчетный счет организации.

Синтетический учет денежных документов ведется на счете 55 «Специальные счета в банке», субсчет 2 «Чековые книжки».

Учет денежных средств на расчетном счете организации

Предприятиям торговли и общественного питания открывается в банке расчетный счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов. Взаимоотношения предприятия с банком строятся на основе договора на расчетно-кассовое обслуживание, заявлений на открытие счетов, заявления на предварительный акцепт и др.

Зачисление, перечисление и выдача средств с расчетного счета производиться на основании платежных требований, мемориальных ордеров, платежных поручений, расчетных чеков и других документов, формы которых предусмотрены банком.

Банк, исходя из содержания этих документов, проверяет, не осуществляются ли владельцем операции, не соответствующие характеру деятельности, предусмотренной уставом организации, или нарушающие действующие правила расчетов. При выявлении таких операций банк их не осуществляет.

При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, банк помещает в специальную картотеку (картотека № 2).Учет наличия и движения денежных средств ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». На дебете этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их расходование. Дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет» показывает остаток денежных средств на расчетном счете.

Для обеспечения возможности учета операций по расчетному счету и контроля за этими операциями банк, как правило, ежедневно выдает владельцу расчетного счета выписку из его расчетного счета, в которой указываются все поступления и списания средств со счета, а также остатки средств на нем. В бухгалтерии организации проверяют соответствие поступивших и списанных сумм приложенным расчетно-платежным документам. При обнаружении ошибок организация сообщает об этом учреждению банка.

---