Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации).pdf

Аналитический учет кассовых операций проводится в соответствии с
данными операционной кассы с открытием отдельной кассовой книги^[21].

В таблице 1 приведена типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств.

Таблица 1

Типовая корреспонденция счетов по учету денежных средств^[22]

Продолжение таблицы 1

Не реже 1-го раза в месяц (в согласовании с приказом № 49 Минфина РФ от 13 июня 1995 г. «Об утверждении методических указаний сообразно
инвентаризации имущества и денежных обязательств» и «Порядком ведения
кассовых операций») обязана проводиться инвентаризация кассы. Итоги инвентаризации оформляются актом^[23]. Избытки, обнаруженные в кассе, зачисляются в доход компании:

Дт 50 «Касса»

Кт 91/1 «Прочие доходы».

Недостачи относится на материально-ответственное лицо (кассира). При этом в учете организации оформляются последующие проводки:

1. при обнаружении недостачи:

Дт 94 «Недостачи, утраты от порчи ценностей»

Кт 50 «Касса».

2. обнаруженная недостача относится на материально-ответственное лицо:

Дт 73/3 «Подсчеты по возмещению материального вреда»

Кт 94 «Недостачи, потери от порчи ценностей».

3. внесено наличными в кассу в погашение задолженности по недостаче:

Дт 50 «Касса»

Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

4. Удержано из заработной платы в погашение недостачи:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кт 73/3 «Расчеты по возмещению материального вреда»^[24].

Выводы

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. При работе с денежными средствами их правильное использование и контроль за сохранностью является самой важной задачей бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От благополучного решения данной проблемы зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Глава 2. Учет наличных денежных средств в кассе ООО «Фаворит»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Фаворит»

Основными видами деятельности ООО «Фаворит» являются: оптовая и розничная торговля мебельной фурнитурой, изготовление корпусной мебели
на заказ. ООО «Фаворит» основано в 2009 г., основная цель деятельности
общества - получение прибыли.

Основные показатели деятельности организации в динамике за три года
представлены в таблице 2.

Таблица 2

Анализ основных технико-экономических показателей ООО

«Фаворит»

Таким образом, из данных анализа видно, что ООО «Фаворит» является прибыльным. Однако, в 2017 г. наблюдается снижение прибыли и рентабельности продаж по сравнению с 2016 г. На предприятии наблюдается рост среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы. Численность персонала в 2017 г. выше, чем в 2015 г. на 20 человек, по сравнению с 2016 г. на 12 человек. Среднегодовая заработная плата в 2017 г. выше, чем в 2015 г. на 7 000 руб., по сравнению с 2016 г. выше на 5 000 руб. Однако, производительность труда в 2017 г. по сравнению с 2015 г снизилась на 269,64 тыс. руб., а по сравнению с 2016 г. производительность труда ниже на 445,33 тыс. руб. Фондоотдача в 2017 г. по сравнению с 2015 г. также снизилась на 1,09 руб., по сравнению с 2016 г. снизилась на 0,79 руб.

2.2. Организация бухгалтерского учета на предприятии

Получение своевременной и достоверной информации о хозяйственной
деятельности предприятия и осуществление контроля за рациональным использованием производственных ресурсов невозможно без организации бухгалтерского учета. Основными слагаемыми ее являются первичный учет и документооборот, инвентаризация, план счетов бухгалтерского учета, форма организации учетно-вычислительных работ, формы бухгалтерского учета, объем и содержание отчетности.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется главным бухгалтером предприятия в единственном числе. Организация и ведение бухгалтерского учета осуществлялась через систему учетных регистров, частично через автоматизированную систему учета, с применением программы 1С «Предприятие 8.2», заработная плата начисляется с применением программы 1С «Зарплата и кадры».

В целях пресечения нарушений и злоупотреблений в финансово-хозяйственной деятельности на предприятии утверждены: положение по бухгалтерской учетной политике, единый рабочий план счетов бухгалтерского
учета, календарь сроков уплаты налогов, график документооборота. Контроль над исполнением данного приказа возложен на генерального директора
предприятия.

Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета включает в себя все
счета плана счетов бухгалтерского учета. В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете»^[25], ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация:

1. материальных остатков на складе и в торговом зале перед сдачей
годового отчета (в четвертом квартале);

2. кассы не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материально-ответственному лицу;

3. внезапные инвентаризации кассы и материально-производственных запасов производятся по решению руководителя;

4. инвентаризация основных средств производится один раз в три года;

5. обязательная инвентаризация производится в случаях, предусмотренных статьей 12 Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Инвентаризация остатков материальных, денежных средств производилась в установленные планом сроки и внезапно. Всего в 2017 г. проведено 16 инвентаризаций. Выявлено недостач товарно-материальных ценностей на сумму 54,8 тыс. руб., излишков выявлено в сумме 79,4 тыс. руб.

Руководство предприятия самостоятельно разрабатывает учетную политику на основе установленных государством рекомендаций и правил. Бухгалтерский учет ведется с помощью учетных реестров, записи в которых производятся в определенной последовательности. Основной организации первичного учета является разработанный график документооборота, определен круг лиц, ответственных за оформление документов.

Организация бухгалтерского учета в ООО «Фаворит» предполагает централизацию, при которой учетный аппарат предприятия сосредоточен в его
главной бухгалтерии, где ведется весь синтетический и аналогический учет на основе первичных и вторичных документов.

Принятая в ООО «Фаворит» учетная политика применяется из года в
год. Изменение учетной политики производятся в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий ее деятельности. Учетная политика организации составляется в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового учета в РФ, на основании нормативных и законодательных актов.

В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. При этом все изменения учетной политики оформляются приказом.

Рассмотрим основные положения учетной политики предприятия в
таблице 3.

Таблица 3

Основные элементы учетной политики ООО «Фаворит» за 2015 год