Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации).pdf

L = V/ Р * Nc, (1)

где L — лимит остатка наличных денег в рублях;

V — объем поступлении наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (только
что созданные организации и ИП указывают ожидаемый объём поступлений);

Р — расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег.

В выбранный расчётный период включаются все рабочие дни, даже те,
которые были по каким-либо причинам рабочими в выходные и праздники. Это может быть любой период времени не больше 92 рабочих дней, например, аналогичный период прошлого года (расчёт на апрель 2018 г. произведем исходя из данных марта 2018).

Проведем расчет: ООО «Фаворит» устанавливает лимит кассы на 2018
г., взяв за расчётный период март 2018 г. (24 рабочих дня). За это время компания получила 435 000 руб. наличной выручки. Выручка сдавалась в
банк раз в 3 дня.

L = 435 000 : 24 * 3 = 54 375 руб.

Приказ об отверждении лимита кассы в ООО «Фаворит» представлен в приложение 1. Установление лимита остатка в кассе позволит наладить кассовую дисциплину, избежать хищения и недостач по кассе в крупных размерах.

Выводы.

Для устранения выявленных недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: составить и утвердить приказом сроки предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру предприятия; утвердить приказом постоянный состав инвентаризационной комиссии предприятия и обозначить сроки проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе, безналичных денежных средств на расчетном счете, ценных бумаг в сейфе предприятия; помимо плановой инвентаризации для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете также рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами; через систему дисциплинарных взысканий необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов; усилить материальную заинтересованность кассиров за соблюдение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений; установить приказом сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами организации; установить лимит денежных средств в кассе предприятия.

Заключение

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. При работе с денежными средствами их правильное использование и контроль за сохранностью является самой важной задачей бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От благополучного решения данной проблемы зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Кассовые операции – это операции, в процессе которых прием, выдача и пересчет наличных денег.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Нами был изучен порядок учета денежных средств в кассе ООО «Фаворит».

Учет денежных средств ведется в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского и налогового учета денежных средств. На предприятие ежегодно проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации.

При проверке правильности организации учета денежных средств в ООО «Фаворит» был обнаружен ряд недостатков в ведение учета денежных
средств:

1) в кассе предприятия не утвержден лимит остатка денежных средств;

2) на предприятие не осуществляются внеплановые проверки в кассе. Из-за этого существует высокий риск обнаружения недостачи в кассе;

3) подотчетные лица отчитываются по полученным денежным средствам не своевременно.

Для устранения выявленных недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств: составить и утвердить приказом сроки предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру предприятия; утвердить приказом постоянный состав инвентаризационной комиссии предприятия и обозначить сроки проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе, безналичных денежных средств на расчетном счете, ценных бумаг в сейфе предприятия; помимо плановой инвентаризации для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете также рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами; через систему дисциплинарных взысканий необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов; усилить материальную заинтересованность кассиров за соблюдение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений; установить приказом сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами организации; установить лимит денежных средств в кассе предприятия.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».
4. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (с изм. и доп.) «О валютном регулировании и валютном контроле».
5. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с изм. и доп.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей».
6. Закон РФ от 07.02.1992 № 2300-1 (с изм. и доп.) «О защите прав потребителей».
7. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. И доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».
8. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»).
9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 № 154н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)».
10. Приказ Минфина России от 28.06.2010 № 63н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)».
11. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)».
12. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (с изм. и доп.) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
13. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
14. Указание Банка России от 30.07.2014 № 3352-У «О формах документов, применяемых кредитными организациями на территории Российской Федерации при осуществлении кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России, банкнотами и монетой иностранных государств (группы иностранных государств), операций со слитками драгоценных металлов, и порядке их заполнения и оформления».
15. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П) (с изм. и доп.).
16. Байтимирова Э. С., Гирфанова И. Н. Учет денежных средств: новый регламент ведения кассовых операций // В сборнике: Культура и религия в XXI веке: проблемы и перспективы Ответственный редактор Зарайский А.А.. 2013. С. 39-40.
17. Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. – 2013. - №4. – С. 54.
18. Бычкова С. М Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013.
19. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120.
20. Зобова Е.П. Новый подход к кассовым операциям: прием и выдача наличных денег // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. - №2. – С. 3.
21. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012.
22. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74.
23. Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
24. Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292.
25. Пошерстник Н. В. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие. – М.: Проспект, 2013.
26. Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных денежных средств / А. Тимофеева // Финансовая газета. – 2012. - №35.
27. Щеголькова А.Ю. Совершенствование подходов к организации учёта и аудита денежных средств и финансовых документов // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. - 2015. - №33. - С 152.

Приложение 1

Общество с ограниченной ответственностью «Фаворит»

ПРИКАЗ № 10 от 10 апреля 2018 г. об установлении лимита остатка кассы организации

В соответствии с Указанием Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. На основании произведённого расчёта (приложение к приказу) установить в организации с 14 апреля 2018 г. лимит остатка наличных денег в кассе в размере 54 375 руб.

2. Ответственным лицом за ведение кассовых операций и соблюдением лимита кассовой наличности назначить бухгалтера

Приложение:

Расчёт лимита остатка наличных денег в кассе

Генеральный директор _____________________________________

1. Самохвалова Ю. Н. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Инфра-М, 2013. - С. 483. ↑

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (с изм. и доп.) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

   ↑

4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (с изм. и доп.) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)»). ↑

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина Рос. Федерации от 31 октября 2000г. № 94н (в редакции от 18 сентября 2006 г. № 115н). ↑

6. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (с изм. и доп.) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ↑

7. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (с изм. и доп.) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежей». ↑

8. Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑

9. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

10. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑

11. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑

12. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. – М.: Дашков и К, 2012 г. – С. 77. ↑

13. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

14. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

15. Панкова Е. М., Климентов А. Д. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций // В сборнике: Молодежный вектор развития аграрной науки материалы 64-й научной студенческой конференции. 2013. С. 287-292. ↑

16. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

17. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

18. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

19. Гуржий Н. А. Организация бухгалтерского учёта денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 120. ↑

20. Лукьянова С.А. Бухгалтерский учёт. - М., 2012. С.109. ↑

21. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

22. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

23. Бычкова С. М. Бухгалтерский финансовый учет. — М: Эксмо, 2013. —С 153. ↑

24. Косульникова М. Составляем документы по новому кассовому порядку // Налоговый учет для бухгалтера. – 2012. - №9. – С. 74. ↑

25. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ↑