Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации).pdf

Продолжение таблицы 3

Бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкций по его применению и всех положений бухгалтерского учета.

2.3. Учет кассовых операций

В связи с тем, что «Фаворит» является небольшой организацией, бухгалтерский учет в организации ведется главным бухгалтером и кассиром. На предприятие утверждена учетная политика и применяется типовой план
счетов.

Главный бухгалтер ООО «Фаворит» ведет и контролирует учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации. Руководитель предприятия обеспечивает сохранность денег с точки зрения кассовых сборов, а также во время транспортировки их из банка и банка.

Первичные документы о поступлении и расходовании средств является
основой для организации операций с наличными денежными средствами. Чет
денежных средств в ООО «Фаворит» осуществляется на основании первичных кассовых и банковских документов.

Учет движения денежных средств в кассе ООО «Фаворит» и ведение кассовых ордеров осуществляется в соответствии с межведомственными формами первичных документов для компаний и организаций, утвержденными государственным комитетом по статистике Российской Федерации по
согласованию с Центральным банком России Федерации и Министерством
финансов. Денежные документы должны быть заполнены четко, подчистки,
помарки или исправления не допускаются. Прием и выдача денежных переводов ведется наличными только в день отправления.

В условиях автоматизированного ведения кассовых книги следует проводить проверку правильности работы программного обеспечения для обработки кассовых документов. Эти условия выполняются в данной организации.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» за март 2017 г. представлена в таблице 4.

Таблица 4

Схема бухгалтерских проводок по учету операции по кассе

в ООО «Фаворит» за март 2017 г.

Продолжение таблицы 4

По данным таблицы видно, что учет денежных средств в ООО «Фаворит» ведется типовыми бухгалтерскими операциями. Так же корреспонденцию счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» можно представить в виде схемы на рисунке 2.

Рисунок 2 — Схема корреспонденции счетов по учету кассовых операций в ООО «Фаворит» за март 2015 г.

По окончании отчетного периода остатки по журналу-ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов. После сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале-ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал-ордер подписывается исполнителем, то есть главным бухгалтером ООО «Фаворит». При этом указываемся дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

2.4. Инвентаризация кассы

В ООО «Фаворит» инвентаризация денежных средств проводится раз в год. Инвентаризация оформляется приказом руководителя, в котором назначается список членов инвентаризационной комиссии предприятия.

При проведении инвентаризации инвентаризационной комиссией проверяется достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия средств, различных ценностей и документов. Наряду с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов проверяется:

1) достоверность первичных расходных документов – подписи получателей денежных средств, наличие подписи руководителя организации и
главного бухгалтера на расчетно-платежной ведомости заработной платы и
других платежных документах, в котором указывается наличие подписей,
необходимых для осуществление расходования денежных средств;

2) полнота и правильность размещения денежных средств, полученных в
упреждении банка. Денежные средства должны быть оприходованы в кассе в
день их поступления из банка. Инвентаризация осуществляется путем непрерывной проверки данных организации по счету открытому в кредитной
организации с данными кассовой книги:

3) соблюдение предельного остатка наличных денег в кассе в течение
отчетного года.

За несоблюдение кассовой дисциплины на руководителя организации при поверке может быть наложен штраф в размере 40 000 руб.

Полученные результаты инвентаризации в ООО «Фаворит» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица.

В результате инвентаризации кассы в ООО «Фаворит» обнаружена недостача в размере 1 200 руб. Недостача отнесена на виновное лицо и погашается им путем удержания из заработной платы.

1) Выявлена недостача:

Дт 94

Кт 50 – 1 200 руб.

2) Недостача отнесена на виновное лицо:

Дт 73

Кт 94 – 1 200 руб.

3) Из заработной платы виновного лица удерживается недостача:

Дт 70

Кт 73 – 1 200 руб.

Выводы

Таким образом, нами был изучен порядок учета денежных средств в кассе ООО «Фаворит».

Учет денежных средств ведется в соответствии с действующим законодательством в области бухгалтерского и налогового учета денежных средств. На предприятие ежегодно проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации.

При проверке правильности организации учета денежных средств в ООО «Фаворит» был обнаружен ряд недостатков в ведение учета денежных
средств:

1) в кассе предприятия не утвержден лимит остатка денежных средств;

2) на предприятие не осуществляются внеплановые проверки в кассе. Из-за этого существует высокий риск обнаружения недостачи в кассе;

3) подотчетные лица отчитываются по полученным денежным средствам не своевременно.

Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Фаворит»

В целях повышения эффективности операций с денежными средствами и учета в ООО «Фаворит» необходимо обеспечить правильный и оперативный учет денежных средств в организации, а также их сохранность в кассе предприятия.

Для устранения выявленных недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:

1) Составить и утвердить приказом сроки предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру предприятия.

2) Утвердить приказом постоянный состав инвентаризационной комиссии предприятия и обозначить сроки проведения инвентаризации наличных
денежных средств в кассе, безналичных денежных средств на расчетном счете, ценных бумаг в сейфе предприятия.

3) Помимо плановой инвентаризации для своевременного выявления
отклонений в бухгалтерском учете также рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами.

4) Через систему дисциплинарных взысканий необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления
авансовых отчетов.

5) Увеличить материальную заинтересованность кассиров за соблюдение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6) Установить приказом сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными
лицами организации.

7) Установить лимит денежных средств в кассе предприятия.

Далее проведем расчёт лимита остатка кассы ООО «Фаворит». Лимит для остатка кассы — это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Например, приказом руководителя установлен лимит в 100 000 руб. Всё, что выше этой суммы накопится в кассе за весь рабочий день, нужно
сдавать в банк. Но, в двух случаях допускается иметь в кассе наличные деньги сверх установленного лимита:

1) В дни различных выплат работникам (зарплата, отпускные, стипендия). При этом выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

2) В выходные и нерабочие праздничные дни, если в это время проводились кассовые операции.

Стоит отметить, если вы не установите лимит денег в кассе, то он будет равняться нулю, а значит, при этом любая сумма денег в кассе на конец рабочего дня будет считаться сверхлимитной, что может повлечь за собой административную ответственность.

Руководитель организации должен издать приказ об установленном
кассовом лимите. Лимит можно утвердить на любой срок (месяц, квартал, год), но также можно и не указывать срок его действия. Тогда с таким лимитом можно работать сколько угодно до тех пор, пока не будет издан новый документ.

У компаний есть возможность выбирать, как рассчитывать лимит остатка кассы - исходя из наличной выручки или наличных расходов. То есть на практике можно рассчитать лимит кассы по обеим формулам и выбрать самый выгодный способ.

Однако компании, у которых нет наличных поступлений в силу специфики их деятельности, естественно, используют формулу расчёта по расходам. Лимит остатка кассы устанавливается в рублях без копеек. Он округляется по правилам: сумма меньше 50 коп. — отбрасывается, а сумма в 50 коп. - округляется до рубля.

Так как в ООО «Фаворит» торговая организация, у которой есть наличные поступлений в силу специфики их деятельности. Поэлому лимит остатка кассы ООО «Фаворит» проведем исходя из наличной выручки по формуле: