Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации).pdf

Введение

Актуальность. Учет денежных средств, контроль за рациональным использованием и сохранностью являются приоритетными задачами каждого предприятия. От успешного решения этой задачи зависит платежеспособности организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, а также погашение кредитов, своевременность платежей в бюджет и других
расчетов. Достаточность денежных средств является залогов своевременной и полной оплаты долгов перед контрагентами. В то же время излишки денежных средств, оседающих на расчетном счете и в кассе организации, снижают эффективность их использования. Таким образом, предприятие должно обладать оптимальным размером денежных запасов. Всё это придаёт особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности организации.

Целью работы - изучить бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Фаворит» и разработать рекомендации по их совершенствованию.

Задачами работы являются:

1) изучить нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации;

2) исследовать порядок организации бухгалтерского учета кассовых операций;

3) дать краткую характеристику ООО «Фаворит»;

4) рассмотреть организацию бухгалтерского учета на предприятии;

5) рассмотреть учет кассовых операций на предприятии;

6) исследовать порядок инвентаризация кассы;

7) разработать рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «Фаворит».

Предметом исследования в работе выступают кассовые операции.

Объектом исследования является ООО «Фаворит».

Источниками информации для написания работы послужили: учебная, научная и периодическая литература, по раскрытию основных понятий и категорий учета денежных потоков, бухгалтерская отчетность, отчет о движении денежных средств, учетная политика, учредительные документы, первичные документы, бухгалтерские регистры, аналитические ведомости.

В работе использовались такие общенаучные методы исследования, как
метод анализа и синтеза; метод сравнения, дающий возможность сопоставить
изучаемые процессы, их субъекты, объекты, способы и механизмы взаимодействия; исторический подход к объектам изучения (рассмотрение в процессе возникновения и развития); анализ документов, правовых актов,
статистических данных.

Структура работы. Работа включает введение, три главы, заключение, список литературы, приложение.

Глава 1. Теоретические основы учета кассовых операций

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации

Нормативное регулирование бухгалтерского учета регулируется сводом обязательных правил (стандартов) бухгалтерского учета и регулирует составления финансовой отчетности. Нормативное регулирование учета денежных средств включает в себя:

1) правовое регулирование - осуществляется нормы права, содержащихся в соответствующих правилах;

2) методическое (юридическое и техническое) регулирование предоставляет методическое (техническое) регулирование, содержащееся в соответствующих актах методического (правового и технического характера)^[1].

Это также важная роль в осуществлении регуляторной учета средств
принадлежит к учетной политике организации и актов Минфина России
разъяснительного характера (акты толкования).

На рисунке 1 представлена система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ. В Российской федерации в настоящее время существует довольно обширная база нормативно-правового регулирования учета осуществления расчетов, как в наличной, так и в безналичной формах. Учет наличных денежных средств регулируется нормативными документами:

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» ^[2] № 402-ФЗ от 06.12.2011г.;

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации^[3] (Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);

4. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/ 2008) ^[4] (Приказ Минфина от 6 октября 2008 г. № 106н);

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению^[5] (Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н);

6. Указание Центрального банка РФ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» ^[6] (№ 3210-У от 11 марта 2014 г.);

7. Закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» ^[7] № 54-ФЗ от 22.05.2003.

Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой. При работе с денежными средствами их правильное использование и контроль за сохранностью является самой важной задачей бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От благополучного решения данной проблемы зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет.

Рисунок 1 - Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ^[8]

Грамотный и своевременный учет кассовых операции состоит в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета^[9].

1.2. Организация бухгалтерского учета кассовых операций

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках.

Все кассовые операции обязаны оформляться первичной учетной документации. Факт хоть какого-либо получения наличных денежных средств в кассу организации оформляются приходным кассовым ордерам - ПКО (форма №КО-1). Ордер выписывается на основании соответственных оправдательных документов^[10].

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам РКО (форма №КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и др.) с наложением на них специального штампа «оплачено» с целью исключения повторного проведения документа. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления^[11].

Журнал регистрации сформирован таким образом, что по его данным
контролируются целевое предназначение приобретенных и израсходованных
денежных средств организацией, сообразно нему присваиваются номера
кассовым документам, проверяется полнота сделанных кассиром операции.

Учет и перемещение средств в кассе проводится кассиром в кассовой книге (форма №КО-4). Любая организация ведет лишь одну кассовую книгу, которая обязана быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью организации. Контроль за безошибочным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации^[12].

В сроки, поставленные руководителем организации, а еще при смене кассиров делается внезапная проверка денежных средств и остальных ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сравнивают с данными учета сообразно кассовой книге^[13]. Для осуществления проверки кассы указом управляющего организации назначается комиссия, которая утверждает результаты инвентаризации. При обнаружении ревизией недостачи либо избытка ценностей в кассе в акте показывают их отклонения и обстоятельства возникновения^[14].

В современных условиях автоматизированного ведения кассовой книги
должна проводится проверка верности работы программных средств обработки кассовых документов.

Обязанность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном несоблюдении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в согласовании с законодательством РФ. Порядок ведения кассовых операций регулярно проверяют банки (никак не реже 1-го раза в 2 года) ^[15].

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет данного счета записывают прибытие денежных средств в кассу, в кредит - выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер показывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а потом их переносят из документов в кассовую книгу.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: «Касса организации», «Операционная касса», «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. В случае, если организация совершает кассовые операции с заграничной валютой, то к счету 50 обязаны быть раскрыты надлежащие субсчета для обособленного учета перемещения наличной иностранной
валюты^[16].

На субсчете 50-2 «Операционная касса» предусматривают присутствие и
перемещение денежных средств в кассах эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах сохранения билетов, кассах филиалов
связи. Данный субсчет открывается организациями (в частности, организациями автотранспорта и связи) при надобности^[17].

На субсчете 50-3 «Денежные документы» предусматриваются оказавшиеся в кассе организации почтовые марки, векселя, оплаченные авиабилеты и остальные ценные денежные документы. Денежные документы отражаются в сумме фактических издержек на их приобретение^[18].

Аналитический учет ценных документов проводится сообразно их видам. В том случае, если денежные документы получает кассир (очень
известная практика), в учете совершают проводку:

Дт 50-3 «Денежные документы»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму денежных документов, приобретенных за наличный расчет.

При выбытии денежных документов кредитуется счет 50 и дебетуется
счет учета источников возмещения издержек, к примеру:

Дт 84 «Нераспределенная выручка (необеспеченный убыток)»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму цены путевок в оздоровительные учреждения, оплачиваемых за счет чистой прибыли организации;

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 50 «Касса» - на необходимую сумму цены почтовых марок, использованных для пересылки корреспонденции^[19].

Если почтовые марки выдаются должностным лицам (к примеру, секретарю) для постепенного применения, то в учете таковая выдача оформляется как выдача подотчетных сумм:

Дт 71 «Расчеты с подотчетными личиками»

Кт 50 «Касса».

На общехозяйственные затраты цену марок списывается следующей
проводкой по мере использования:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы»

Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отображают в
журнале-ордере №1. Обороты по дебету данного счета проставляют в различных журналах-ордерах, и, кроме такого, эти обороты контролируются
ведомостью № 1. Базой для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1
служат отчеты кассира. Любому отчету в регистре отводится 1 строчка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строчек в журнале-ордере и ведомости обязано соответствовать количеству сданных кассиром отчетов^[20].