Файл: Особенности определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли банков (Анализ доходов и расходов на примере банка АО «Россельхозбанк»).pdf

Введение

Актуальность курсовой работы связана с тем, что выбор наиболее перспективных направлений в развитии банковских продуктов и услуг коммерческих банков сможет значительно улучшить его работу.

Банковская система как неотъемлемая часть экономической системы любой страны представляет собой институты социальной ценности. Устойчивое и динамичное развитие предполагает достижение баланса интересов банков как коммерческих организаций, их клиентов и общества в целом. Банки могут обеспечить собственное благополучие только в том случае, если удовлетворит потребности своих клиентов, способствуя устойчивому росту общественного производства.

Функциональная роль банков в сферах производства и обращения проявляется в комплексе, в котором они предлагают разнообразные услуги. Будучи находящимся под постоянным регулятивным влиянием надзорных органов Банка и в то же время испытывая давление со стороны многочисленных конкурентов на рынке, каждый Банк вынужден искать и развивать новые виды услуг, которые требовали бы от своих клиентов и в то же время не противоречили бы интересам общества , В современном социальном государстве банковские услуги становятся все более социально ориентированными.

Современный уровень развития производительных сил требует, чтобы банковский сектор предоставлял широкий спектр услуг своим клиентам - промышленным, коммерческим и другим предприятиям, организациям и населению.

Тема наиболее адекватно освещена в периодической литературе и трудах великих ученых. Сегодня существует ряд статей, в которых содержится всесторонний анализ банковских услуг в России, что еще раз подтверждает актуальность темы.

Целью работы является исследование доходов коммерческого банка.

А для реализации поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

- рассмотреть теоретические основы доходов коммерческого банка;

- провести анализ доходов на примере АО «Россельхозбанк».

- предложить рекомендации по увеличению доходовАО «Россельхозбанк».

Объектом исследования является АО «Россельхозбанк».

Предметом исследования являются доходыАО «Россельхозбанк».

В основу данной работы легли положения, посвященные данной проблеме, которые изложены в трудах российских ученых, таких как: И.Т Балабанова, Е. Ф. Жуков, В. И. Колесников, О. И. Лаврушин, А.В. Молчанов, К. Г. Парфенов, В.М Усоскин, В.Е Черкасов, Е.Б. Ширинская и др. Их, без всякого сомнения, можно назвать основоположниками современной отечественной банковской науки.

---

Глава 1. Теоретические аспекты доходов и расходов банка для целей налогообложения прибыли банков

1.1. Понятие доходов и расходов коммерческого банка

На рынке экономики банки, получающие прибыль и обеспечивающие рентабельность деятельность, являются незаменимыми факторами для существования любого субъекта хозяйствования. Необходимо создать адекватные резервные фонды, стимулы для персонала и руководства для расширения и совершенствования операций, снижения издержек и увеличения качестыва оказанных услуг и, в конечном счете, успешного проведения следующих вопросов и, соответственно, увеличения капитала, что позволяет расширить уровень и улучшить качество оказанных услуг.

Величина прибыли банка тяжело переоценить. Это важно для всех участков хозяйственных жизне​й и зависит от ряда факторов:

- полученные и оплаченные процентов по банковским операциям;

- удельный вес непроцентных доходовов;

- от текущих расходов;

- от составления активов и обязательств.

Резервы роста доходности, как правило, обнаруживаются в повышении эффектоспособности использования активов за счет увеличения удельных весовых активов и сокращения удельного веса нематериальных активов.

Не случайно концепция «выгодного банковского дела», которая достатоточно распространена в США, основана на трех столпах:

- максимизировать доход (от предошланных кредитов и операций с ценными бумагами, а также поддерживать гибкие структуровые активы, которые приспособлены к изменениям процентных ставок);

- минимизировать издержки (с помощью оптимизацию в структуре пассивов, уменьшить убытки от проблемных кредитов, строгий контроль над накладовыми издержками;

- правильное и эффективное управление.

Поэтому прибыль является одним из стратегичеких управления и фундаментальным финансовым анализом деятельности Банка. [30, с. 320]

Однако прибыль должна рассматриваться как экономический индикатор деятельности учреждения, а не как средство. Существует несколько видов банковских прибылей: экономический, баланс, прибыльль до налогообложения и нетто. В соответствии с экономической теорией экономическая прибыль отличается от «учета» прибыло (баланса) в размере «неявных» расходов (возможно, но освобожденных издержек). Другими словами, экономическая прибыль - это избыток дохода над экономическими расходами, которые представляют собой сбор расходов Банка. [17, с. 368]

---

На практике в бухгалтерском учете и анализе субъектов ведения сельское хозяйство экономическая прибыль не используется. Он рассчитан только для банковской промышленности и включен в совокупность показатели отчета о прибылях и убытках.

Экономическая прибыль - это разница между доходами и расходами Банка. Результатам окончательной финансовой деятельностью Банка является прибыль для налогообложения, которая формируется в результате денежного потока, который характеризует доходы и расходы Банка.

Следовательно, доходы и расходы Банка являются являющимися факторами первого числа относительно прибыли. В совокупной прибыли есть разница между доходом, полученным Банком в соответстюющий период из-за его деятель- ности, и расходами, произведенными за тот же период, чтобы обеспечить то, что деятельно. Разница между доходами и расходами в течение года называется результатом. Чистая прибыль банков определяется один раз в год 1 января. Помимо экономической выгоды, существует концепция учета прибыли. Очень существование экономической и бухгалтерской прибыли существенно влияет определение эффективности деятельности Реальная прибыль будет в балансе только год.

Анализ прибылейности - задача по определенным Во-первых, каждый аспект операций влияет на прибыльность и быть привлечен вниманию. В усложняются правила касающиеся определения и расходов, всегда есть для произвольных и интерпретаций. с. 320]

Структура расходов и Банка соответствует Для Банка знать не общий результат на определенный но и информацию об данного результата. определяется путем отдельных групп и расходов контексте конкретных клиентов, групп операций, услугами банков или филиалов.

отличать финансовые от операционной неаудиторской деятельности финансовые резултытаты осуществления кредитных операций с бумагами, операций иностранной валютой т. п.Изучение результатов для их формирования возможность всесторонне прибыль Банка своим частям сформировать факторам.

Прибыль налогообложения Банка из:

1) чистый доход, который как различие процентным доходом процентными расходами Банка;

комиссионного чистого который определяется разница между Комиссии и платежами. Он может быть по видам операций которые являются образования соответстʙующих и областей средств;

доход от - доход от ценных для продажи инвестиционных ценных

4) торгового дохода, есть прибывшего убытка от соответстʙующих операций ценными бумагами , иностранной и др. инструментами;

---

прибыль / от прибылей убытков инвестиционных бумаг от ценных инвестиций ценные бумаги ассоциированные и компании;

прибыло из инвестиций в компании и компаний и инвестиции;

другие действующие

Таким операционный доход является суммой пе выше видов

8) от операций это разница операционным доходом и суммой административные расходы расходы на

прибыльль облагать налогом между доходом от и расходами за и сомнительные долги;

10) прибыль после разница между прибылью налогообложения и подоходным налогом;

11) чистая / убыток Банка после скорректированная на чрезвычайных доходов расходов. отметил, экстраординарные доходы расходы не быть привлечены ответственности за оценку Банка.

К расходам банка относятся:

• расходы, предусмотренные ст. ст. 254 - 269 НК РФ (с учетом особенностей, предусмотренных ст. 291 НК РФ);
• расходы, понесенные при осуществлении банковской деятельности, предусмотренные ст. 291 НК РФ.

Следует также напомнить, что на основании п. 5 ст. 170 НК РФ банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). Вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. При этом налоговое законодательство не содержит указания на корреспонденцию норм п. 5 ст. 170 и ст. 291 НК РФ, а также на необходимость отнесения на расходы сумм НДС, уплаченных поставщикам, исключительно в составе оплаты товаров (работ, услуг), используемых для осуществления банковской деятельности.

С учетом того что расходы банков, перечисленные в п. 2 ст. 291 НК РФ, не разделены на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы, эти расходы относятся к таковым исходя из принципов, предусмотренных ст. ст. 253 и 265 НК РФ.

Предусмотренный в ст. 291 НК РФ перечень расходов, понесенных при осуществлении банковской деятельности, включает следующее.

1. Проценты:

- по договорам банковского вклада (депозита) и прочим привлеченным денежным средствам физических и юридических лиц (включая банки-корреспонденты), в том числе иностранные, в том числе за использование денежных средств, находящихся на банковских счетах;

- собственным долговым обязательствам (облигациям, депозитным или сберегательным сертификатам, векселям, займам или другим обязательствам);

- межбанковским кредитам, включая овердрафт;

- приобретенным кредитам рефинансирования, включая приобретенные на аукционной основе в порядке, установленном ЦБ РФ;

---

- займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах;

- иным обязательствам банков перед клиентами, в том числе по средствам, депонированным клиентами для расчетов по аккредитивам.

Проценты, начисленные в соответствии с настоящим пунктом, по межбанковским кредитам (депозитам) со сроком до семи дней (включительно) учитываются при определении налоговой базы без учета положений п. 1 ст. 269 НК РФ исходя из фактического срока действия договоров. Правильность оформления договоров по межбанковским кредитам регламентируется нормативными актами Банка России. Для учета указанных кредитов в целях налогообложения прибыли необходимо соблюдать положения ст. 252 НК РФ, устанавливающие, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

Расходы в виде процентов по иным долговым обязательствам любого вида определяются с учетом особенностей, предусмотренных в ст. 269 НК РФ <2>. Таким образом, в целях налогообложения прибыли банк вправе учитывать расходы в виде процентов, начисленных на сумму банковского вклада за период фактического пользования этими средствами, но в пределах, установленных в ст. 269 НК РФ.

Если срок межбанковских кредитов (депозитов) превышает семь рабочих дней, расходы по процентам рассчитываются также с учетом положений ст. 269 НК РФ.

Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц), и первоначальной доходности, установленной эмитентом (заимодавцем) в условиях эмиссии (выпуска, договора), но не выше фактической.

Как при первичном, так и при вторичном размещении облигаций такими расходами будет признаваться только сумма процентов, начисленных исходя из фактического времени пользования заемными средствами и первоначальной доходности, установленной организацией в условиях эмиссии.

2. Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, подлежащим резервированию в порядке, установленном ст. 292 НК РФ.

На основании ст. 292 НК РФ банки вправе создавать резервы на возможные потери по ссудам, а именно потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности, включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам.

Данные резервы создаются помимо резервов по сомнительным долгам, предусмотренных ст. 266 НК РФ. При этом положения ст. 292 НК РФ не исключают, а дополняют нормы ст. 266 НК РФ применительно к банкам.

---