Файл: Налоговый учет и правильность заполнения форм налогового учета налога на доходы физического лица.pdf

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что данная организация, соблюдает все нормы законодательства при ведении налогового учета НДФЛ.

2.3. Ответственность за отсутствие налогового учета по НДФЛ

Лица, на которых возложены обязанности по расчету, удержанию у налогоплательщика и перечислению НДФЛ в бюджет РФ признаются налоговыми агентами. В их качестве выступают организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы, если они выплачивают доход физическим лицам налогоплательщикам. По общему правилу налоговым агентам предоставляются те же права, что и налогоплательщикам, а за неисполнение обязанностей по исчислению и уплате налога налоговые агенты могут быть привлечены к налоговой ответственности по статьям 120, 123 и 126 НК РФ.

Налоговую карточку – налоговый регистр по НДФЛ, которую обязаны вести по каждому физическому лицу налоговые агенты, налоговики квалифицируют как сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.Само по себе отсутствие налоговых регистров по НДФЛ не влечет за собой мер налоговой ответственности налогового агента. Однако в ходе проведения контрольных мероприятий налоговики могут затребовать эти документы у налогового агента. Налоговый агент обязан обеспечить сохранность данных налоговых регистров по НДФЛ в течение четырех лет. Такое требование закреплено в подпункте 5 пункта 3 статьи 24 НК РФ.Отказ налогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ. В соответствии с указанной статьей отказ в предоставлении налоговых регистров налоговикам приведет к штрафу в размере 10 000 рублей.

Кроме того, при неведении налогового учета по НДФЛ налогового агента могут привлечь к ответственности, установленной статьей 120 НК РФ. Так как отсутствие налоговых регистров по НДФЛ рассматривается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, то в зависимости от состава правонарушения налоговому агенту грозит штраф, размер которого сегодня может составить от 10 000 рублей до 40 000 рублей.

Игнорирование требования о представлении в налоговые органы налоговых регистров по НДФЛ может привести к административной ответственности должностных лиц налогового агента. На основании статьи 15.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за подобное нарушение должностные лица налогового агента могут быть оштрафованы на сумму от трехсот до пятисот рублей.

Заключение

НДФЛ играет большую роль в доходах местного бюджета, так как этот налог полностью поступает в его пользу.По форме обложения налог относится к прямым налогам, то есть к тем, которые устанавливаются непосредственно на доход конкретных лиц. Лица, на которых возложены обязанности по расчету, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет РФ признаются налоговыми агентами. Налоговые агенты по НДФЛ обязаны:

• вести налоговый учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде;
• форму налогового регистра по НДФЛ налоговый агент разрабатывает самостоятельно, учитывая обязательные сведения и включая необходимые ему данные в этот регистр;
• при разработке налогового учета по НДФЛ нужно учитывать особенности обложения НДФЛ отдельных видов доходов, по которым установлены предельные значения для целей налогообложения;
• за отсутствие или некорректное ведение налогового регистра по НДФЛ действующим законодательством предусмотрена налоговая ответственность.

Учет, удержание и перечисление НДФЛ в бюджет ООО «Гарант Май» осуществляет, выступая в качестве налогового агента. Прямыми плательщиками НДФЛ являются работники предприятия. Законодательством установлены четкие правила исчисления, удержания и перечисления налога работодателями. Налог по ставке 13% исчисляется с физических лиц резидентов РФ нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца. Налог по ставке 30% исчисляется с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ отдельно по каждой сумме дохода.В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ на предприятии на каждого работника ведется персонифицированная налоговая карточка. В этом документе отражен порядок обобщения сведения о доходах работника, источником которых явился налоговый агент, т.е. ООО «Гарант Май». Аналогичные сведения по окончании года в виде специальной Справки 2-НДФЛ направляются бухгалтерией предприятия в ИФНС по месту своего учета.

На конкретном примере работника организации был рассмотрен порядок заполнения налогового регистра по НДФЛ – налоговой карточки по учету доходов, полученных от налоговых агентов физическими лицами и сумм удержанных налогов. Анализ показал, что налоговые регистры по НДФЛ ведутся с учетом налогового законодательства.

список аббревиатур

НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации

НДФЛ – Налог на доходы физических лиц

МФРФ – Министерство финансов Российской Федерации

ФЗ – Федеральный закон

ФНС РФ – Федеральная налоговая служба Российской Федерации

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ в ред. 30.10.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая
2. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ)
3. Письмо от 26 сентября 2017 г. № 03-04-06/62126 Министерства финансов Российской Федерации «Об исчислении НДФЛ налоговыми агентами»
4. Зобова Е. Налоговый регистр по НДФЛ: Отдельные вопросы ведения\\ Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2016, № 4
5. Как налоговый агент исчисляет НДФЛ\\ Готовое решение Консультант плюс, 02.11.2017
6. Налоговый регистр по НДФЛ: предлагаем свою форму\\ Новая бухгалтерия, 2014, № 12
7. Мухин С. НДФЛ: исчисление, уплата, зачет (возврат) излишне уплаченного налога\\ Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017, № 9
8. Пересыпкина Е.И Оформляем регистры и карточки учета выплат, налогов и взносов\\ Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, 2017, № 1
9. По какой ставке и как исчислять НДФЛ с зарплаты и других доходов налогового резидента РФ.- Издательство «Главная книга», 02.11.2017
10. Путеводитель по бюджетному учету и налогам. Практическое пособие по НДФЛ\\ Консультант плюс, 02.11.2017
11. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту\\ Путеводитель Консультант плюс, 02.11.2017
12. Черник Д.Г. Налоги: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юнити-Дана, 2016. 520с.
13. http://www. nalog.ru/gosr/ri/irip/ Сайт Налоговой службы
14. http://www.consultant.ru Информационно – консультационная система Консультант плюс

1. Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ в ред. 30.10.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая ↑

2. Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ в ред. 30.10.2017 Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая, ст. 225 ↑

3. По какой ставке и как исчислять НДФЛ с зарплаты и других доходов налогового резидента РФ.- Издательство «Главная книга», 02.11.2017 ↑

4. Пункт 5 ст. 210, ст. 223 НК РФ ↑

5. п. 2 ст. 217 НК РФ ↑

6. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) ↑

7. Приложение № 3 кПриказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) ↑