Файл: Теоретические основы бухгалтерского учета и отчетности организации.pdf

Таким образом выполнение лишь двух условий (А3 ≥ П3, А4 ≤ П4) из четырех необходимых свидетельствует об отсутствии абсолютной ликвидности баланса ООО «ТД Милк Каскад».

Анализ данных таблицы указывает на недостаточность наиболее ликвидных активов даже на погашение небольшой части краткосрочных обязательств. На начало 2016 г. денежные средства покрывали краткосрочную задолженность всего на 2%. К концу года ситуация изменилась в отрицательную сторону: произошло снижение на 1%. Данный факт является отрицательным для деятельности ООО «ТД Милк Каскад», так как в ближайшее только 1% краткосрочной задолженности может быть погашен.

Текущие обязательства предприятия можно покрыть за счет денежных средств и дебиторской задолженности на начало 2016 г. на 15%, в конце года – на 14%. Сложившаяся ситуация не оценивается положительно, так как краткосрочные обязательства не покрываются наиболее ликвидными активами полностью. Более того, имеется тенденция к снижению.

Из данных таблицы очевидно, что на начало периода оборотный капитал превышает краткосрочную задолженность в 3,08 раза, на конец – в 3,14 раза. Данное соотношение входит в рамки нормы.

Коэффициент общей ликвидности показывает общую степень возможности погашения обязательств организации. Увеличение данного коэффициента к концу 2016 г. на 0,13 оценивается положительно, однако по-прежнему не дотягивает до нормы (коэффициент равен 0,96) (таблица 2).

Таблица 2

Относительные показатели ликвидности ООО «ТД Милк Каскад»

Степень зависимости предприятия от заемных источников финансирования характеризует финансовую устойчивость предприятия.

Проведенный анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств, на основании данных бухгалтерского баланса, показал, что на начало 2016 г.. наблюдался недостаток собственных оборотных средств, который составлял 17642 тыс.руб. (таблица 3). Это означает, что для формирования запасов требуется дополнительный капитал. В сумме с долгосрочными заемными источниками имеется излишек собственных оборотных средств 14597 тыс.руб. Сумма собственных оборотных средств со всеми заемными источниками покрывает финансирование запасов также с излишком, который равен 35282 тыс.руб.

К концу 2016 г. сложившаяся ситуация значительно не изменилась. Имеется, по-прежнему, недостаток собственных оборотных средств 16714 тыс.руб. (таблица 3). Показатель собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, а также показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат, уменьшились на 9317 тыс.руб. и 10581 тыс.руб. соответственно. Однако также наблюдается излишек, что оценивается положительно.

Таблица 3

Диагностика типа финансовой устойчивости, тыс. руб.

Определение типа финансовой устойчивости, проведенного на основании таблице 4, свидетельствует о том, что сложившаяся ситуация на начало 2016 г. говорит о нормальном финансовом состоянии ООО «ТД Милк Каскад», а также и о сохранении прежнего благоприятного финансового положения организации на конец 2016 г.

Таблица 4

Определение типа финансовой устойчивости на основе излишка и недостатка величины отдельных источников формирования запасов

Финансовая устойчивость как одна из важнейших характеристик финансового состояния коммерческой организации определяется соотношением заемных и собственных средств в структуре ее капитала и характеризует степень независимости коммерческой организации от заемных источников финансирования.

Сгруппировав показатели бухгалтерского баланса, были рассчитаны и проанализированы относительные показатели финансовой устойчивости (таблица 5). Следует отметить увеличение отношения собственного капитала предприятия к общей сумме источников, которое на конец 2016 г. достигло 66%. Коэффициент автономии за анализируемый период деятельности предприятия увеличился на 0,07, так как Общество крайне осторожно относится к привлечению заемных денежных средств. Следовательно, доля заемных средств к общей структуре капитала сокращается.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период практически не менялся. В 2016 г. на данном предприятии за счет собственных источников, а также долгосрочных заемных источников сформировано 84% активов, что оценивается весьма положительно.

На основании отчета о финансовых результатах, приложения к бухгалтерскому балансу, отчета о численности работников и их заработной плате проведем анализ основных экономических показателей ООО «ТД Милк Каскад».

2.3. Анализ основных экономических показателей ООО «ТД Милк Каскад»

Из представленных данных очевидна динамика выпуска продукции: в 2015 г. объем выпуска уменьшился на 2174 тыс.руб. в сравнении с 2014 г., однако, в 2016 г. наблюдается увеличение выпуска до 60785 тыс.руб. Базисный темп роста составляет 106,76%, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Выручка предприятия за исследуемый период с 2014 г. по 2016 г. увеличилась с 57682 тыс.руб. до 62386 тыс.руб. Увеличение на 8,6% положительно характеризует работу предприятия, так как данный факт свидетельствует о росте объемов продаж. Но, нельзя не отметить, что в 2015 году выручки было получено на 5554 тыс.руб. меньше предыдущего. Это связано как с получением небольшого количества молочной продукции, так и со снижением цены на продукцию из-за большой конкуренции на рынке.

При одновременном рассмотрении динамики выпуска продукции и динамики изменения выручки от продаж, следует отметить, что организация стремится уравновесить объем выпуска и объем продаж, так как коммерческая стратегия данного предприятия направлена на минимизацию готовой продукции на складе (рисунок 3).

Рисунок 3. Динамика выпуска продукции и выручки от продаж ООО «ТД Милк Каскад» за 2014 и 2016 гг.

Помимо увеличения выручки происходит и рост себестоимости. В 2015 г. себестоимость продукции равна 46232 тыс. руб., что на 4986 тыс.руб. больше 2014 г. На конец анализируемого периода себестоимость увеличивается на 7,4% по сравнению с 2015 г. и составляет 49653 тыс.руб. Этот негативный факт объясняется несколькими факторами: удорожание приобретенных материальных ресурсов, ГСМ, увеличением затрат на оплату труда и суммы амортизации, отнесенной на затраты производства.

Анализируя показатели эффективности использования трудовых, материальных ресурсов, основных фондов, следует отметить, что в 2015 г. на 1 р. вложенных материальных ресурсов было получено 2,8 р. выручки, на 1 работника приходится 388,38 р. выручки от продаж, а на 1 р. используемых основных средств приходится 0,74 р. В 2016 г. по приведенным показателям ситуация несколько изменилась в сторону увеличенияв среднем на 15%. Это оценивается положительно, потому что закладывает соответствующую тенденцию. В 2016 г. была получена выручка больше, нежели в предыдущих годах, так как сложилась благоприятная рыночная ситуация.

Итак, анализ финансового состояния на основе годовых форм бухгалтерской отчетности за период с 2014 г. по 2016 г. выявил, что имущество организации имеет тенденцию к уменьшению. Заметно преобладание немобильных активов. Для формирования запасов недостаточно собственных средств, однако сумма всех источников способна финансировать запасы. Анализируя основные экономические показатели, было выявлено, что деятельность организации прибыльна. Наблюдается рост выручки от продаж, а также увеличение себестоимости продукции. За счет получения дополнительных доходов показатель чистой прибыли выше показателя прибыли от продаж. Рентабельность производства имеет тенденцию к увеличению. Говоря о финансовой устойчивости состояние ООО «ТД Милк Каскад» оценивается как нормальное, благоприятное.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе написания курсовой работы было изучено нормативное регулирования бухгалтерской отчетности в РФ, рассмотрены теоретические основы бухгалтерской отчетности и организационных работ по ее составлению, определены сроки и порядок представления отчетности, изучен порядок составления всех форм бухгалтерской отчетности, исследовано использование данных, представленных в бухгалтерской отчетности, в процессе анализа деятельности организации.

Все организации, являющиеся юридическими лицами, независимо от организационно-правовой формы обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность. Составление бухгалтерской отчетности является завершающим этапом процесса бухгалтерского учета, позволяющим сформировать на определенную отчетную дату полную и достоверную информацию о результатах деятельности за определенный отчетный период.

Бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

В системе нормативного регулирования бухгалтерской отчетности выделяют 4 уровня:

• федеральный (ФЗ «О бухгалтерском учете»);
• нормативный (Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»);
• методический (методические указания, рекомендации);
• инициативный (учетная политика организации).

Задачами отчетности являются составление отчетности всеми хозяйствующими субъектами, соблюдение субъектами при составлении отчетности базовых принципов и правил бухгалтерского учета с целью получения достоверной итоговой информации, раскрытие в отчетности альтернативных способов и методов ведения бухгалтерского учета, принятых в учетной политике и влияющих на финансовое состояние организации.

В Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике названы основные допущения, применяемые к отчетности: имущественной обособленности организации, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики и временной определенности фактов хозяйственной жизни.