Файл: Теоретические основы бухгалтерского учета и отчетности организации.pdf

Строка «Здания»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Сооружения и передаточные устройства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Машины и оборудование»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Транспортные средства»:

- графа «Наличие на начало отчетного года»: Дт 01

- графа «Поступило»: сумма проводок Дт 01 Кт 08

- графа «Выбыло»: сумма проводок Дт 91/2 Кт 01

Строка «Амортизация основных средств – всего»

- «На начало отчетного года» - Кт 02/1, 02/2

- «На конец отчетного периода» Кт 02/1

Строка «Передано в аренду объектов основных средств – всего»

- «На начало отчетного года»: Дт 011;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Кредиту счета 011.

Строка «Передано объектов основных средств на консервацию»:

- «На начало отчетного года»: Дт 01;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дебету счета 01;

Строка «Получено объектов основных средств в аренду – всего»:

- «На начало отчетного года»: Дт 001;

- «На конец отчетного периода»: остаток на конец периода по Дт счета 001.

Строка «Результат от переоценки объектов основных средств»:

- «На начало отчетного года»: остаток по счету 83/1 (Если остаток по Дебету сумма остатка прописывается в скобках);

- «На конец отчетного периода»: остаток по Кт 83/1 (Если остаток по Дебету - сумма указывается в скобках).

Раздел III «Доходные вложения в материальные ценности»

В этом разделе раскрывается сумма, отраженная по строке 135 баланса. По данным аналитического учета по счетам 03 Доходные вложения в материальные ценности и 02 Амортизация основных средств формируются показатели, отражающие поступление, выбытие, суммы начисленной амортизации и прочие изменения в стоимости имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) и для проката. Поступление и выбытие доходных вложений в материальные ценности отражаются по первоначальной стоимости в том же порядке, что и основные средства.

Раздел IV «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»:

В этом разделе отражаются наличие и изменение стоимости законченных НИОКР, которые нельзя признать нематериальными активами (например, если результаты этих НИОКР не подлежат государственной регистрации или не зарегистрированы организацией по каким-либо причинам). Они учитываются на отдельном субсчете Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы счета 04.

Раздел V «Финансовые вложения»:

Показатели для раздела формируются по данным аналитического учета счетов 58 «Финансовые вложения» и 55 «Специальные счета в банках, субсчет Депозитные счета».

Раздел VI «Дебиторская и кредиторская задолженность»:

В этом разделе расшифровываются суммы краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности организации.

При заполнении подраздела Дебиторская задолженность показатели для расшифровочных строк Расчеты с покупателями и заказчиками рассчитываются по входящим и конечным дебетовым остаткам счета 62, субсчет Расчеты по отгруженной продукции (товарам, работам, услугам). Показатели для расшифровочных строк Авансы выданные формируются по данным дебетовых остатков счета 60, субсчет Авансы выданные.

Раздел VII «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В этом разделе расшифровываются сумма расходов по обычным видам деятельности, учитываемых в соответствии с положениями ПБУ 10/99 Расходы организации, а также изменения остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов за отчетный год. Данные приводятся в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота.

Раздел VIII «Обеспечения»:

Этот раздел заполняют организации, которые получали собственные векселя покупателей (заказчиков), выдавали свои векселя другим организациям в обеспечение кредиторской задолженности, получали или передавали имущество в залог.

Раздел IX «Государственная помощь»:

Этот раздел заполняют организации, получавшие в отчетном и (или) предыдущем году государственную помощь. Государственная помощь может быть предоставлена в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей не учитываются как суммы государственной помощи.

Государственная помощь может быть предоставлена не только в виде денежных средств, но и в виде других активов (ресурсов): земельные участки, природные ресурсы, другое имущество.

Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «ТД Милк Каскад»

2.1. Анализ структуры актива и пассива баланса ООО «ТД Милк Каскад»

ООО «ТД Милк Каскад» зарегистрирована 2 февраля 2007 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями», также зарегистрирован один дополнительный вид деятельности. Юридический адрес ООО «ТД Милк Каскад» - 127642, город Москва, проезд Дежнёва, 19-1. Общество с ограниченной ответственностью «ТД МИЛК КАСКАД» имеет следующие реквизиты ИНН 7715634110, ОГРН 1077746281260, ОКПО 98979688.

Для полноценной характеристики деятельности важно оценить финансовое состояние ООО «ТД Милк Каскад» за период с 2014 г. по 2016 г. Основным источником информации для анализа финансового состояния организации является ее годовая бухгалтерская отчетность.

Анализируя данные бухгалтерских балансов можно сделать вывод о неуклонном уменьшении имущества предприятия за анализируемый период. Так, в 2015 г. его стоимость составила 133959 тыс.руб., что на 1,3 % меньше, чем в 2014 г. (в 2014 году – 135682 тыс.руб.). И уже в 2016 г. общая сумма имущества ООО «ТД Милк Каскад» равна 122584 тыс.руб. (рисунок 1). Это на 11375 тыс.руб. меньше, чем в 2015 г. и на 13098 тыс.руб. меньше, чем в 2014 г., т.е. уменьшение произошло на 8,5 % и 9,7 % соответственно.

Рисунок 1. Динамика структуры имущества ООО «ТД Милк Каскад» за 2014 – 2016 гг.

Выбытие основных средств оказало наибольшее влияние на уменьшение валюты баланса. В 2015 г. стоимость основных средств снизилась на 10,4% по сравнению с предыдущим годом. На конец 2016 г. они составили 61645 тыс.руб., что на 21,3 % ниже уровня 2014 г. Руководство ООО «ТД Милк Каскад» связывает данное снижение с продажей большого количества недвижимого имущества, а также со списанием оборудования в связи с износом.

Как в 2015, так и в 2016 гг. влияние на уменьшение валюты баланса также оказали и денежные средства, точнее их уменьшение. Так в 2015 г. сокращение денежных средств произошло на 46,3 % по сравнению с 2014 г. В 2016 г. денежные средства равны 278 тыс.руб., что меньше 2014 года на 504 тыс. руб. (снижение на 64,5 %). Это связано с выплатами поставщикам и погашением кредитов предприятия.

Также в 2015 г. на снижение актива организации оказали влияние финансовые вложение, которые сократились в два раза. По остальным статьям имущества предприятия в балансе за 2015 г. наблюдается увеличение в сравнении в 2014 г.

Помимо основного капитала в 2016 г., уменьшился и оборотный капитал на 4,5% с 63783 тыс.руб. до 60939 тыс.руб. (рис.1). Помимо денежных средств на уменьшение валюты баланса оказала дебиторская задолженность, которая снизилась на 194 тыс.руб. (7,4 %), что связано с истребованием ООО «ТД Милк Каскад» долгов покупателей. В составе оборотного капитала организации преобладают запасы, которые также в 2016 г. сократились. Уменьшение произошло с 60740 тыс.руб. до 58232 тыс.руб. Данное снижение организация связывает с получением малого количества готовой продукции (сыр «Адыгейский»).

В целом оборотный капитал предприятия за весь анализируемый период с 2014 г. – 2016 г. занимает меньше половины имущества. Вследствие чего можно сделать вывод о том, что ООО «ТД Милк Каскад» обладает активами, которые являются трудно реализуемыми (немобильные активы).

Проанализировав данные по источникам имущества, необходимо отметить преобладание собственного капитала в течение исследуемого периода (рис.2). В 2013 г. собственный капитал предприятия равен 81035 тыс.руб., это больше чем в 2012 г. на 907 тыс.руб. К концу 2014 года собственный капитал увеличился до 81169 тыс. руб. (рост на 134 тыс.руб.). Данный факт влияет положительно на работу организации, и связан с увеличением статьи «Нераспределенная прибыль».

ООО «ТД Милк Каскад» помимо собственных средств использует заемные средства (краткосрочные и долгосрочные). Следует отметить, что имеется тенденция по снижению долгосрочных активов, которые на конец 2016 г. снизились на 37,7% по сравнению с 2014 г. (35289 тыс.руб.) (рисунок 2).

Рисунок 2. Динамика структуры пассива баланса

ООО «ТД Милк Каскад» за 2014-2016 гг.

В состав краткосрочных обязательств включены заемные средства и кредиторская задолженность ООО «ТД Милк Каскад». По сравнению с 2014 г. их сумма увеличилась на 420 тыс.руб., что можно объяснить активным привлечением в этот период кредитов для приобретения оборудования. Однако, на конец 2016 г. сумма краткосрочной задолженности снизилась с 20685 тыс.руб. до 19421 тыс.руб. (рис.2). Таким образом, снижение краткосрочных обязательств к концу 2016 года произошло на 4,2% по сравнению с 2014 годом. Именно с погашением части кредитов со сроком погашения до 1 года связано уменьшение по данным статьям пассива баланса.

Таким образом, несмотря на уменьшение активов, собственный капитал организации увеличился, и в целом положительно характеризует имущественное положение.

В целом сделав анализ бухгалтерского баланса ООО «ТД Милк Каскад» за 2014-2016 гг., можно сделать вывод об усилении финансовой устойчивости предприятия и понижении степени его финансовых рисков.

2.2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «ТД Милк Каскад»

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами организации по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения.

Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным при выполнении следующей системы неравенств:

А1 ≥ П1;

А2 ≥ П2;

А3 ≥ П3;

А4 ≤ П4

«Баланс ликвидности ООО «ТД Милк Каскад» видно, что как на начало, так и на конец 2016 г. не выполняется условие соотношения активов и пассивов.

Так необходимое условие полного покрытия всей кредиторской задолженности денежными средствами организации не выполняется: наоборот, кредиторская задолженность превышает указанные активы организации на начало года на 8031 тыс.руб., к концу года разница сокращается до 6714 тыс.руб. Данная ситуация оценивается негативно. Условие покрытия краткосрочных кредитов и займов такими активами, как дебиторская задолженность, также не выполняется ни на начало 2016 г. (превышение пассивов на 9611 тыс.руб.), ни на конец года (превышение пассивов на 10000 тыс.руб.).

Условие покрытия долгосрочных обязательств организации запасами и долгосрочными финансовыми вложениями выполняется, как на начало 2016 г., так и на конец 2016 г. (на 28526 тыс.руб. и 36238 тыс.руб. соответственно). Также выполняется условие превышения величины собственного капитала над внеоборотными активами: на 10884 тыс.руб. на начало года, на конец 2016 г. превышение на 19524 тыс.руб. (таблица 1).

Таблица 1

Баланс ликвидности ООО «ТД Милк Каскад», тыс.руб.