Файл: Теоретические основы бухгалтерского учета и отчетности организации.pdf
Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 100
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского учета и отчетности организации
1.1. Нормативные документы бухгалтерской отчетности
1.2. Определение, основные задачи и функции бухгалтерского учета
1.3. Формы бухгалтерской отчетности и бухгалтерский баланс
1.4. Заполнение приложения к бухгалтерскому балансу
Глава 2. Анализ бухгалтерской отчетности организации ООО «ТД Милк Каскад»
2.1. Анализ структуры актива и пассива баланса ООО «ТД Милк Каскад»
2.2. Анализ финансовой устойчивости и ликвидности ООО «ТД Милк Каскад»
В состав форм бухгалтерской отчетности входят:
- бухгалтерский баланс;
- отчет о финансовых результатах;
- отчет об изменении капитала;
- отчет о движении денежных средств;
- приложение к бухгалтерскому балансу;
- пояснительная записка;
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она подлежит обязательному аудиту.
Составлению отчетности предшествует значительная подготовительная работа. Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. Не менее важное значение при подготовке к составлению финансовой отчетности имеет такая процедура, как реформация баланса - это списание прибыли, полученной за отчетный год. Реформацию проводят 31 декабря после отражения в учете последней хозяйственной операции.
Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, а квартальную - в течение 30 дней по окончании квартала.
Исследуемое предприятие – общество с ограниченной ответственностью «ТД Милк Каскад», предметом деятельности которой является производство и продажа сырной продукции.
Анализ финансового состояния на основе показателей годовых форм отчетности за анализируемый период выявил, что состав имущества ООО «ТД Милк Каскад» уменьшился к 2016 г. В его составе преобладают малоликвидные активы, такие как внеоборотные активы и запасы. В составе источников имущества большую часть занимают собственные, что говорит об осторожном поведении организации в хозяйственной деятельности. Для формирования запасов недостаточно собственных средств, однако сумма всех источников способна финансировать запасы. Говоря о финансовой устойчивости состояние ООО «ТД Милк Каскад» оценивается как нормальное.
Часть показателей, отраженных по статьям бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, более подробно раскрывается, детализируется в отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств, Приложении к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
- Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 года № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 года № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс»./ Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 6 октября 2008 года № 106н «Об утверждений положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)»); // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 № 66н «О Формах бухгалтерской отчетности организаций»// Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс». / Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Приказ Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 года № 44н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс»./ Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (редакция от от 18.07.2017 № 160-ФЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] /Компания «Консультант Плюс»./ Режим доступа URL: consultant.ru (дата обращения: 20.12.2017)
- Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник/ Ю.А.Бабаев, - 3-е изд. – М.: Проспект, 2015. – 429 с.
- Вахрушина М.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / ред. М.А.Вахрушина. – М.: Вуз.учеб., 2014.- 463 с.
- Генералова Н.В. Международные стандарты финансовой отчетности: учеб. Пособие для вузов / Н.В.Генералова. – М.: Проспект: Велби, 2012. – 416
- Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб.пособие. – М.: ИНФРА-М,2013.- 279 с.;
- Ерофеева В.А., Клушанцева Г.В. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации: учеб.пособие /отв.ред. В.А.Ерофеева. – 2-е изд., перераб.и доп. – М.: Высшее образование, 2013. – 364 с.;
- Жарылгасова Б.Т., Суглобов А.Е. Анализ финансовой отчетности: учебник / Б.Т,Жарылгасова, А.Е.Суглобов.- 2-е изд., перераб.и доп.. – М,КНОРУС, 2012. – 304 с.;
- Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е.Зимин, В.Н.Солопова. – М.: Колос, 2015 – 384 с.
- Камысовская С.В. Бухгалтерская финансовая отчетность по российским и международным стандартам: учебное пособие / С.В. Камысовская. – М.: КноРус. 2015. – 248 с.
- Касьянов А.В.Годовой отчет 2015/под ред.А.В.Касьянова.-М.:Гросс-Медиа:РОСБУХ,2016.-1104 с.;
- Касьянова Г.Ю. Годовой отчет: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов/под ред. Г.Ю.Касьяновой. – М.: АБАК, Издательство «Омега-Л», 2009.-512 с.;
- Лупикова Е.В., Пашук Н.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/Е.В.Лупикова,Н.К.Пашук.-М.:КНОРУС,2011.-368 с.;
- Любушин Н.П. Экономический анализ: учебник / Н.П.Любушин. – М.: Юнити-Дана, 2012. – 275 с.
- Мещеряков В.И. Годовой отчет 2006/под общей ред. В.И.Мещерякова. – М.: «Бератор», 2013. -560 с.
- Миронова И.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий / И.А.Миронова. – СПб.: ПрофиКС, 2012.- 79 с.
- Новодворский В.Д. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб.пособие /под ред.В.Д. Новодворского. – М.:ИНФРА-М, 2013. – 404 с.;
- Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб.пособие/Т.А.Пожидаева. – 2-е изд., стер. – М.:КНОРУС, 2012. - 320 с.;
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/ Г.В.Савицкая. – 4-еизд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2015.- 512 с.
- Соколов Я.В.Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие/под ред. проф. Я.В.Соколова.-М.:Магистр,2013.-479 с.;
- Сорокина Е.М.Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: учеб.пособие / Е.М.Сорокина.- 2-е изд. -М.:ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА,2012.- 192 с.;
- Тумасян Р.З.Бухгалтерский учет: учеб. -практ.пособие /Р.З.Тумасян.- 9-е изд.,-М.: Издательство «Омега-Л», 2012.-823 с.
- Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д.Шеремет. – изд.доп. и испр. – М.: ИНФРА-М, 2014. – 416 с.
- Бреславцева Н.А. Проблемы составления отчетности (анализ и классификация проблем) / Н.А.Бреславцева //Экономический анализ: теория и практика.-2016.-№ 13
- Филатова Р.В. Взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности/Р.В.Филатова//Бухгалтерский учет.- 2015.- № 24 (декабрь).- с.25-31.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на ________ 2015 г.
Коды |
|||||
Форма № 1 по ОКУД |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация: ООО «ТД Милк Каскад». |
по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
Вид деятельности: общественного питания |
по ОКДП |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности: |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
110 |
||
Основные средства |
120 |
3816 |
3209 |
Незавершенное строительство |
130 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
3816 |
3209 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
210 |
760 |
1443 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
202 |
703 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
7 |
14 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
540 |
720 |
товары отгруженные |
215 |
||
расходы будущих периодов |
216 |
11 |
6 |
прочие запасы и затраты |
217 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
407 |
121 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
покупатели и заказчики |
231 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
342 |
324 |
покупатели и заказчики |
241 |
168 |
89 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
Денежные средства |
260 |
747 |
264 |
Прочие оборотные активы |
270 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
2256 |
2152 |
БАЛАНС |
300 |
6072 |
5361 |
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
410 |
900 |
900 |
Добавочный капитал |
420 |
1066 |
1066 |
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
882 |
2394 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
2848 |
4360 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
510 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
610 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
3224 |
1001 |
поставщики и подрядчики |
621 |
2556 |
752 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
172 |
42 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
69 |
- |
задолженность по налога и сборам |
624 |
363 |
184 |
прочие кредиторы |
625 |
64 |
23 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
||
Доходы будущих периодов |
640 |
||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
ИТОГО по разделу V |
690 |
3224 |
1001 |
БАЛАНС |
699 |
6072 |
5361 |
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на _________ 2016 г.
Коды |
|||||
Форма № 1 по ОКУД |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация ООО «ТД Милк Каскад» |
по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
Вид деятельности: общественное питание |
по ОКДП |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности: |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
АКТИВ |
Код стр. |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Нематериальные активы |
110 |
||
Основные средства |
120 |
3209 |
3010 |
Незавершенное строительство |
130 |
||
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
||
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
||
Отложенные налоговые активы |
145 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I |
190 |
3209 |
3010 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы |
210 |
1443 |
2550 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
703 |
830 |
животные на выращивании и откорме |
212 |
||
затраты в незавершенном производстве |
213 |
14 |
5 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
720 |
1696 |
товары отгруженные |
215 |
||
расходы будущих периодов |
216 |
6 |
19 |
прочие запасы и затраты |
217 |
||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
121 |
57 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
||
покупатели и заказчики |
231 |
||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
324 |
287 |
покупатели и заказчики |
241 |
89 |
210 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
||
Денежные средства |
260 |
264 |
526 |
Прочие оборотные активы |
270 |
||
ИТОГО по разделу II |
290 |
2152 |
3420 |
БАЛАНС |
300 |
5361 |
6430 |
ПАССИВ |
Код стр. |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставный капитал |
410 |
900 |
900 |
Добавочный капитал |
420 |
1066 |
1066 |
Резервный капитал |
430 |
0 |
0 |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
||
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
460 |
2394 |
3272 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
4360 |
5238 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
510 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
86 |
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Займы и кредиты |
610 |
||
Кредиторская задолженность |
620 |
1001 |
1106 |
поставщики и подрядчики |
621 |
752 |
419 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
42 |
0 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
- |
|
задолженность по налога и сборам |
624 |
184 |
367 |
прочие кредиторы |
625 |
23 |
320 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
||
Доходы будущих периодов |
640 |
||
Резервы предстоящих расходов |
650 |
||
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
||
ИТОГО по разделу V |
690 |
1001 |
1106 |
БАЛАНС |
699 |
5361 |
6430 |
Приложение 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2015 г.
Коды |
|||||
Форма № 2 по ОКУД |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация: ООО «ТД Милк Каскад» |
по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
Вид деятельности: общественное питание |
по ОКДП |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности: |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
Показатель |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
22069 |
21195 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
12382 |
14413 |
Валовая прибыль |
029 |
9687 |
6782 |
Коммерческие расходы |
030 |
(7811) |
(5753) |
Управленческие расходы |
040 |
||
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1876 |
1029 |
Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
060 |
||
Проценты к уплате |
070 |
||
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
Прочие операционные доходы |
090 |
||
Прочие операционные расходы |
100 |
||
Внереализационные доходы |
120 |
1 |
6 |
Внереализационные расходы |
130 |
(196) |
(320) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1681 |
715 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
||
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
||
Текущий налог на прибыль |
150 |
(334) |
(228) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
1347 |
487 |
Приложение 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2016 г.
Коды |
|||||
Форма № 2 по ОКУД |
|||||
Дата (год, месяц, число) |
|||||
Организация: ООО «ТД Милк Каскад» |
по ОКПО |
||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
||||
Вид деятельности: общественное питание |
по ОКДП |
||||
Организационно-правовая форма / форма собственности: |
по ОКОПФ/ОКФС |
||||
Единица измерения: тыс.руб. |
по ОКЕИ |
Показатель |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
25819 |
22069 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
12705 |
12382 |
Валовая прибыль |
029 |
13114 |
9687 |
Коммерческие расходы |
030 |
(11605) |
(7811) |
Управленческие расходы |
040 |
||
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1509 |
1876 |
Прочие доходы и расходы |
|||
Проценты к получению |
060 |
||
Проценты к уплате |
070 |
||
Доходы от участия в других организациях |
080 |
||
Прочие операционные доходы |
090 |
||
Прочие операционные расходы |
100 |
||
Внереализационные доходы |
120 |
- |
1 |
Внереализационные расходы |
130 |
(314) |
(196) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1195 |
1681 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
30 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
86 |
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(230) |
(334) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
878 |
1347 |