Файл: Основные этапы формирования налогового учёта в РФ.pdf

В такой ситуации налогообложение становится одним из инструментов государственного воздействия на развитие и функционирование интегрированных структур. Одним из вариантов налогового регулирования является введение института консолидированного налогоплательщика, который может позволить привести в соответствие налоговую нагрузку консолидированного налогоплательщика с реальным экономическим положением организаций, входящих в объединение.

Возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков в рамках гармонизации налоговых отношений, т.е. для объединений, в состав которых входят предприятия, являющиеся резидентами разных государств, диктуется тем, что институт налоговой консолидации достаточно широко распространен в зарубежной практике.

В настоящее время институт консолидации в России находится на этапе становления. Проблема поднята не только в рамках консолидации хозяйствующих субъектов для целей налогообложения, но и в целях решения проблемы формирования консолидированной отчетности, введение которой будет способствовать достижению одной из целей налоговой реформы – снижению налогового бремени. Актуальность введения института консолидированного налогоплательщика связана с возможностью достижения положительного эффекта как для государства, так и для иных субъектов экономических отношений.

Если говорить о формировании эффективной системы консолидированного налогового учета, то в качестве приоритетных задач следует выделить:

– необходимость обеспечения преемственности данных налогового учета при совершении операций между участниками консолидированной группы налогоплательщиков;

– применение единой учетной политики для целей налогообложения в рамках консолидации, которая обеспечивает единообразие учета аналогичных объектов на счетах налогового учета организаций – участников консолидированной группы.

Разработка системы консолидированного налогового учета будет служить достижению следующих целей: формирование налогового поля в рамках консолидации; образование системы договорных отношений внутри группы; формирование методики учета хозяйственных операций; выбор оптимального варианта организации хозяйственной деятельности; формирование налоговой модели в интересах консолидации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 146–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000 г. № 117–ФЗ // Система ГАРАНТ: http://base.garant.ru.

3. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. – 10–е изд., перераб. – М.: Ось–89, 2010. – 288 с.

4. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.–торг. корпорация «Дашков и К». – 10–е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2010. – 227 с.

5. Алтухова, Е.В. Консолидированное налогообложение. Проблемы и перспективы / Е.В. Алтухова // Налоги и финансовое право. – 2007. – № 9. – С. 90–101.

6. Арсеньева, В.А. Возможности введения института консолидации в процессе гармонизации налоговых отношений: проблемы формирования эффективной системы налогового учета / В.А. Арсеньева // Известия Кабардино–Балкарского научного центра РАН. – 2010. – № 4. – С. 13–18.

7. Базилевич, О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА–М, 2013. – 285 c.

8. Владыка, М.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ.ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2012. – 488 c.

9. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА–М, 2013. – 240 c.

10. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин.– М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА–М, 2013. – 320 c.

11. Иконникова, О.А. Правовые режимы налогообложения групп взаимосвязанных организаций: современные тенденции / О.А. Иконникова // Налоговая политика и практика. – 2007. – № 8. – С. 35.

12. Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. – М.: КноРус, 2012. – 488 c.

13. Крамаренко, Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 576 c.

14. Куликов, Л.А. Сравнительный анализ налогообложения холдингов в Российской Федерации и за рубежом / Л.А. Куликов // Налоги. – 2008. – № 4. – С. 57–68.

15. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М.: Дашков и К, 2016. – 160 c.

16. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. – М.: ЮНИТИ, 2016. – 375 c.

17. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – М.: Юрайт, 2013. – 996 c.

18. Погорелова, М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: учебное пособие / М.Я. Погорелова. – М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА–М, 2013. – 208 c.