Файл: Анализ бухгалтерского баланса предприятия и анализ финансового состояния предприятия..pdf

1. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами: КЗ = (Обязательства – Резервы)/Валюта баланса =(Бстр.790. -Б стр.610)/Б КЗнач = 22187/27812=0,8; КЗкон = 31362/37256=0,84;

2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

К2 = (Собст.капитал-Внеобор.активы)/Оборотные активы (11)

К2нач = (5655-11254)/16588=-0,34;

К2кон=(5923-16732)/20553=-0,53;

3. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств: Коос = Выручка от реализ./Оборотные средства = Ф2 Б (12)

Кооснач = 61432/16588=3,70; Кооскон = 68890/20553 = 3,35.

Таблица 2 - Оценка вероятности банкротства предприятия

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода составил 0,84, что ниже уровня на начало периода на 0,04, а по сравнению с нормативом, ниже на 0,01. Однако данное снижение считается положительным, поскольку, чем ниже данный показатель, тем менее зависимо предприятие от финансовых обязательств. Предприятие способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации своих активов.

На основании рассчитанных показателей можно сказать, что состояние предприятия на конец года ухудшилось и предприятию необходимо принимать меры по улучшению своей деятельности.

2.2 Совершенствование составления бухгалтерского баланса и оценки финансового положения. Пути улучшения финансового состояния предприятия

С точки зрения содержания актива баланса, его структуры и аналитических возможностей можно выделить некоторые недостатки. Внеоборотные активы – это не совсем удачный термин. Судя по такому названию, капитал, вложенный в основные средства и нематериальные активы, не оборачивается. На самом же деле он оборачивается за амортизационный период данного имущества.

Не совсем удачным решением является отражение в составе оборотных активов статьи «Дебиторская задолженность: расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд». Во-первых, эта задолженность, как правило, носит весьма долгосрочный характер и посему при расчете текущего коэффициента ликвидности и нужно исключать из суммы оборотных активов.

---

Во-вторых, на данную сумму завышается реальная величина собственного капитала и требуется её корректировка при расчёте многочисленных финансовых показателей с его участием. Поэтому более удачным решением было бы отражение этой суммы в составе собственных источников капитала с отрицательным знаком по аналогии с убытками. Стоимость собственных выкупленных акций также следовало бы отражать не в составе оборотных средств, а в составе собственного капитала с отрицательным знаком. Это способствовало бы повышению аналитичности баланса, т.к. не требовались бы различные перегруппировки и корректировки активов и пассивов баланса. В пассиве баланса приводятся статьи, показывающие собственные и заёмные источники средств. Наличие таких разделов пассива как «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты» позволяют при оценке деятельности предприятия проанализировать его платежеспособность, ликвидность и другие показатели.

Для выхода из кризисного положения предприятием разработан бизнес-план финансового оздоровления. Стратегическими направлениями развития на 2015 - 2016 гг. являются: техническое перевооружение и модернизация основного технологического оборудования; повышение качества выпускаемой продукции; снижение издержек производства по сравнению с основными конкурентами; получение прибыли на вложенный капитал; увеличение производства за счет освоения новых видов цельномолочной продукции и майонеза, заменителей цельного молока, сухого цельного молока 26% и 28% жирности.

В целях обеспечения выполнения прогнозных показателей социально-экономического развития в 2015 - 2016 годах ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат» предусматривает:

1. Объем закупа молока из хозяйств сырьевой зоны довести до 134,3 тыс. тонн с ростом на 11% к 2014 году;
2. Производство товарной продукции в сопоставимых ценах довести до 80988 млн. руб. с ростом к 2014 году на 11,4 %, в том числе освоить новой продукции в на 4096 млн. руб., удельный вес которой составит 5,2 %, а доля сертифицированной продукции в общем объеме производства 78,0 %;
3. Производство товаров народного потребления довести до 54430 млн.руб. рост к 2014 г. на 11,8 %;
4. Увеличить производство цельномолочной продукции на 1191 тонну или на 6,8 % к 2014 году, довести производство заменителей цельного молока до 800 тонн, молока сгущенного с сахаром до 190 тонн, майонеза до 145 тонн, сухого обезжиренного молока до 3370 тонн;
5. Получить прибыль от реализации 492 млн. руб., с рентабельностью от реализации + 0,6 %;
6. Обновить основные производственные фонды на 17175 млн. руб. и профинансировать мероприятия по техническому перевооружению за счет:
7. Амортизации 1048,0 млн. руб., от высвобождения от налогов 103,0 млн. руб., отчисления от прибыли 124,0 млн. руб., кредиты банков 15900,0 млн. руб.;
8. Производительность труда довести до 167,0 млн. руб. или рост на 11,4% к 2013 году;
9. Снизить затраты на 1000 рублей товарной продукции на 2,8 % к 2014 г. или на 28,55 руб., снизить материалоемкость продукции на 0,5%;
10. Довести размер среднемесячной заработной платы до 721,6 тыс. руб.;
11. Не превышать ежемесячные остатки готовой продукции на складах к нормативу.

---

Реализация намеченных мероприятий позволит эффективней использовать производственные мощности, а также увеличить глубину переработки сырья.

В целях обеспечения динамичного развития комбината, выпуска продукции высокого качества, наращивая экспортный потенциал и поддерживая износ основного технологического оборудования на уровне 42,0% – 42,2% ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат» наметил организационно-технические мероприятия по техническому перевооружению на 2015 - 2016 г.г.:

- замена котла ДКВР-10 и автоматизация котлов ДЕ-25 за счет собственных средств на сумму 1275 млн. руб.;

- установка линии для производства сухого молока 25-45% жирности стоимостью 15900,0 млн.руб. за счет банковского кредита

Планируется установка новой сушилки производства Дания. Установка данной сушилки позволит комбинату увеличить выпуск сухого цельного молока и сухих сливок на 3 650 тонн в год, снизить выпуск масла животного на 1248 тонн в год, что позволит снизить убыток от реализации масла на 1402 млн. руб. За счет повышения качества продукции комбинат сможет реализовывать сухое цельное молоко по цене на 5% выше, и дополнительно сможет получить 1112 млн. руб. выручки. В целом реализация данного проекта позволит предприятию получить прибыль в размере 3 295 млн. руб. Также при установке данной сушилке затраты газа на производства сухих молочных консервов снизится на 53% или на 66 тысяч на одну тонну, а расход электроэнергии снизиться на 23% или на 12 тысяч на одну тонну по сравнению с существующим производством, за счет применения энергосберегающих технологий. В целом комбинат от внедрения новой сушилки сможет экономить 285 миллионов рублей в год на оплате за энергетические ресурсы.

Проблемы повышения прибыльности предприятия, эффективности работы персонала, создание оптимальной структуры управления волнуют любого руководителя. Ему приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.

Внедрение бухгалтерских пакетов и программ позволит ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат» автоматизировать не только бухгалтерский учет, но и навести порядок в складском учете, в снабжении и реализации продукции, товаров, отслеживать договоры, быстрее рассчитывать заработную плату, своевременно сдавать отчетность, что скажется и на финансовом состоянии предприятия.

---

Из-за небрежности в бухгалтерском учете предприятие может сильно пострадать или даже потерпеть крах. Страдают из-за небрежного ведения внутренней бухгалтерии предприятия. Страдают также из-за незнания и соответственно невыполнения последних законов и распоряжений.

При ведении бухгалтерского учета вручную возможны и простейшие арифметические ошибки. Конечно, компьютер не может заменить опытного и грамотного бухгалтера, но позволит упорядочить бухгалтерский учет, увеличить количество получаемой информации, повысить оперативность учета, уменьшить число арифметических ошибок, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы .

Заключение

Таким образом на предприятии «Молочно-консервный комбинат» анализ активов показал, что общая сумма капитала предприятия увеличилась на 9443 млн. руб. или на 34%, в том числе оборотного – на 3965 млн. руб. или на 24%, основного капитала – на 5478 млн. руб или на 48,7%.

Распределение средств между основным и оборотным капиталом в 2013 году составило 40,4% и 59,6%, а в 2014 – 44,9% и 55,1% соответственно. Внеоборотные активы предприятия увеличились на 5478 млн. руб. или на 48,7%.

В структуре оборотных активов предприятия наибольший удельный вес занимают дебиторская задолженность 72,9% и 68,3% соответственно и запасы и затраты – 22,6% и 24,1%. В составе оборотных активов наблюдается значительное увеличение по тем же статьям: суммы запасов и затрат – на 1221 млн. руб.или на 32,6%, что произошло по причине увеличения стоимости сырья, материалов на 100 млн. руб. и значительного увеличения суммы готовой продукции и товаров для реализации – на 1082 млн. руб. или на 207 % (это свидетельствует об увеличении объемов производства, но может также быть связано со снижением темпов реализации); дебиторской задолженности – на 1933 млн. руб. или на 16 %.

Анализ пассивов показал, что общая сумма источников средств предприятия увеличилась на 9443 млн. руб. или на 34%, в том числе капитал и резервы – на 268 млн. руб. или на 4,7%, обязательства – на 9175 млн. руб. или на 41,3%. Анализируя состав и структуру обязательств предприятия, свидетельствует о том, что произошло увеличение суммы долгосрочных кредитов и займов на 1663 млн. руб. (удельный вес его в общей сумме обязательств увеличился на 1,6 процентных пункта), сумма краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности хоть и увеличилась на 7288 млн. руб. или на 40,5% и 254 млн. руб. или на 17,5%, однако в структуре обязательств данные статьи уменьшились на 0,5 и 1,1 проц. пункта и составили 80,65% и 5,43%.

---

В структуре кредиторской задолженности наблюдается увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 0,26 проц. пункта и по социальному страхованию и обеспечению – на 0,14 проц. пункта. Задолженность по расчетам по оплате труда, по расчетам по налогам и сборам, а также по расчетам с разными дебиторами и кредиторами сократилась на 0,1, 0,76 и 0,63 проц. пункта соответственно по статьям.

Согласно значениям коэффициента финансовой независимости предприятия, за счет собственных средств в 2013 год было сформировано 20% активов, в 2014г. – 16%.

Коэффициент финансовой зависимости показал, какая сумма активов приходится на рубль собственных средств. Его значение в 2014 году увеличилась, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников финансирования и повышении степени его финансовых рисков.

Коэффициенты ликвидности на анализируемом предприятии меньше нормативного уровня и намечается тенденция к их снижению.

Финансовое состояние характеризуется системой таких показателей, как платежеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заемных средств, эффективность их использования и др. Существенная роль в достижении стабильного финансового состояния принадлежит анализу.

Давая оценку финансовой устойчивости предприятия ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат» можно сказать, что данное предприятие имеет недостаточную финансовую устойчивость и недостаточную платежеспособность.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 28 окт. 1998 г.: одобр. Советом Респ. 19 нояб. 1998 г.: текст Кодекса по состоянию на 1 янв. 2015 г. − Минск: Амалфея, 2015. – 319 с.
2. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003г. №89 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. 2003. №104, 8/9975.
3. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность: постановка и внедрение / И. В. Аверчев. – М.; СПб.: Вершина, 2016. – 510 с.
4. Астахов В.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / В.П. Астахов – М.: изд. Центр «Шорт», 2013. – 928 с:
5. Баканов М. И., Теория экономического анализа / М. И Баканов, Шеремет А. Д.- М.: Велби, Промпект, 2015.-392 с.
6. Бусел И. П. Экономика сельскохозяйственного предприятия с основами менеджмента: производственно−практическое пособие / И.П. Бусел. – Минск: Литература и Искусство, 2014. – 447 с.
7. Гусаков В.Г. Экономика организаций и отраслей агропромышленного комплекса. В 2 кн. Кн. 1 / НАН Беларуси, Институт экономики НАН Беларуси, Центр аграрной экономики; под общ.ред. В. Г. Гусакова. – Минск: Белорусская наука, 2014. – 891 с.
8. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: практикум / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. – М.: Дело и Сервис, 2014. – 144 с.
9. Зонова А. В. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / А.В. Зонова Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская – М.: ЭКСМО, 2013. – 501с.
10. Ковалев В.В. Как читать баланс: учебник/Патров В.В., Быков В.А. изд.: Финансы и статистика.- М.: изд. Центр «Шорт», 2014. – 328 с:
11. Кондакова Н.С. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Главный бухгалтер. 2013. №25. – с. 36.
12. Кравченко Л.И., Кожарский, В.В., Кожарская, Н.В. Тенденции разделения и сближения бухгалтерского учета и отчетности // Бухгалтерский учет и анализ. 2015г. №4. с. 8-12.
13. Любушин, Н.Л. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / Любушин Н.Л., Лещева В.Б., Дьякова В.Г.- Мн.: Амалфея, 2010. - 300 с.
14. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Н.В. Пошерстник. СПб.: Питер. 2016. - 416 с.
15. Расулов Н.Д. Бухгалтерский учёт в общественном питании. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2015. – 528 с.
16. Сапего, И.И. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / И.И. Сапего. - Новополоцк ПГУ, 2016. – 544 с: ил.
17. Сокольчик Т.П. Бухгалтерский учет и аудит / Т.П. Сокольчик, В.Н. Градусова, Е.Г. Кобзик.- Мн.: Акад.упр при Президенте Респ. Беларусь, 2013.- 263 с
18. Хамидуллина, З.Ч. Бухгалтерский финансовый учёт. Часть 3 [Текст]:/ Хамидуллина З.Ч., изд. МИЭМПГод 2010 г. – 123 с.
19. Экономика предприятия агропромышленного комплекса: курс лекций / П.В. Лещиловский, В.С.Чеканов, А.В. Микулич. – Минск: Государственное учреждение «Учебно−методический центр Минсельхозпрода», 2015. – 340 с.
20. Экономика предприятия: учеб.пособие / Л.Н.Нехорошева, Н.Б Антонова, М.А.Зайцева; под ред. Л.Н. Нехорошевой 2−е изд., Минск: Вышэйшая школа, 2013. – 383с.

---