Файл: Анализ бухгалтерского баланса предприятия и анализ финансового состояния предприятия..pdf

В разделе III «Источники собственных средств» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

По статье «Собственные акции (доли), выкупленные у акционеров (учредителей) приводится стоимость собственных акций (долей), выкупленных у акционеров (учредителей) в случае их выхода из состава собственников организации.

По статье «Добавочный фонд» показывается эмиссионный доход и суммы переоценки в соответствии с установленным порядком внеоборотных активов и др.

Статьи «Нераспределенная прибыль» и «Непокрытый убыток» характеризуют показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет. В изучаемом балансе имеет место «Нераспределенная прибыль» (сч.84).

По статье «Целевое финансирование» отражают остатки поступивших и неиспользованных средств.

По разделу IV «Доходы и расходы» приводится информация о остатках сумм доходов и расходов, учитываемых на счетах раздела VIII Типового плана счетов бухгалтерского учета.

По статье «Резервы предстоящих расходов» показываются остатки средств, зарезервированных в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

По статье «Расходы будущих периодов» показываются данные о произведенных в отчетном периоде расходах, относящихся к будущим периодам. В частности, сюда относятся расходы, связанные с освоением новых производств, цехов и агрегатов, расходы на рекламу, подготовку кадров. Показатель по данной строке отражается со знаком «минус».

По статье «Доходы будущих периодов» показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей).

В промежуточной бухгалтерской отчетности по статьям «Прибыль отчетного года» и «Убыток отчетного года» показывается сумма полученного по данным бухгалтерского учета финансового результата на отчетную дату.

По статье «Прочие доходы и расходы» показываются прочие доходы и расходы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям этого раздела.

В разделе V «Расчеты» приводятся данные о составе обязательств – кредитах и займах, расчетах с поставщиками и подрядчиками, расчетах по оплате труда и др.

По статьям «Краткосрочные кредиты и займы» и «Долгосрочные кредиты и займы» показываются суммы полученных заемных средств, подлежащих возврату согласно с договорами соответственно в течение 12 месяцев или более 12 месяцев после отчетной даты, а также суммы процентов, начисленных за пользование этими средствами. Расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств по кредитам и займам приводится в приложении к бухгалтерскому балансу, пояснениях к нему и отчету о прибылях и убытках.

---

По группе статей «Кредиторская задолженность» отражаются расчеты с поставщиками и подрядчиками (сч.60); расчеты по оплате труда (чс.70); расчеты по прочим операциям с персоналом (сч.71, 73); расчеты по налогам и сборам (сч.68); расчеты по социальному страхованию и обеспечению (сч.69); расчеты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов) (сч.75); расчеты с дебиторами и кредиторами (сч.76).

По статье «Прочие виды обязательств» показывается задолженность по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям раздела V.

Таким образом, в пассиве баланса приводятся статьи, показывающие собственные и заёмные источники средств. Наличие таких разделов пассива как «Источники собственных средств», «Доходы и расходы», «Расчеты» позволяют при оценке деятельности предприятия проанализировать его платежеспособность, ликвидность и другие показатели.

Составление и представление бухгалтерской отчетности производится в миллионах белорусских рублей (да деноминации), общественные организации (объединения) могут составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность в тысячах белорусских рублей.

Отчетность должна базироваться на объективной и достоверной учетной информации. Для выявления всех отклонений и приведения данных учета в соответствие с действительным наличием средств до составления годового отчета проводится инвентаризация. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Министерством финансов Республики Беларусь 05.12.1995 № 54. Исправление отчетных данных как текущего, так и прошлого года производится в бухгалтерской отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, т. е. исправления вносятся в учет отчетного периода.

В состав годовой отчетности включается пояснительная записка, в которой коротко описывается деятельность организации за год, приводится информация об организации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации^[12].

ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС НА ОАО «СЛОНИМСКИЙ МОЛОЧНО-КОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ»

---

2.1 Анализ финансовой устойчивости. Анализ платежеспособности предприятия. Диагностика вероятности банкротства

Слонимский завод сухого обезжиренного молока построен и введён в эксплуатацию в мае 1964 года по проекту проектного института «Латгиппром». Проект был разработан на основе проекта №3224 проектного института «Гипромолпром».

30 декабря 1995 года приказом комитета «Гроднооблимущество» №86 государственное предприятие «Слонимский завод сухого обезжиренного молока» было преобразовано в Открытое акционерное общество «Слонимский завод сухого обезжиренного молока» в соответствии с законодательством о приватизации государственного имущества и законодательством об акционерных обществах.

Решением собрания акционеров от 28 марта 2007г. ОАО «Слонимский ЗСОМ» было переименовано в ОАО «Слонимский молочноконсервный комбинат»

Общество осуществляет свою деятельность в соответствии с:

- законодательством Республики Беларусь;

- международными соглашениями, к которым присоединилась Республика Беларусь;

- уставом общества.

Согласно уставу основными видами деятельности ОАО «Слонимский молочноконсервный комбинат» являются:

- переработка молока и производство сыров;

- производство технического казеина;

- грузовой сухопутный транспорт;

- производство тепловой энергии самостоятельными котельными;

- розничная и оптовая торговля молочными продуктами, яйцами и пищевыми жирами и маслами;

- эксплуатация и сдача внаем собственного имущества.

ОАО «Слонимский молочноконсервный комбинат» производит широкий ассортимент продукции, включающий в себя более 35 наименований.

Финансовое состояние – это сложная экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом положении, и наоборот.

---

Финансовая устойчивость предприятия – способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внешней и внутренней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долгосрочной перспективе в границах допустимого уровня риска. Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности собственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабельности, достаточности ликвидности, стабильных доходах и широких возможностях привлечения заемных средств.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия.

Финансовое состояние предприятия оценивается на основании следующих коэффициентов.

1. Коэффициент финансовой независимости – удельный вес собственного капитала в общей валюте нетто баланса:

(1)

(2)

2. Коэффициент финансовой зависимости – обратный показатель коэффициенту финансовой независимости:

(3)

(4)

3. Коэффициент концентрации заёмного капитала рассчитывается по следующей формуле:

(2.9)

4. Коэффициент устойчивого финансирования:

(5)

5. Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом:

(6)

\

6.Коэфициент финансового риска:

(2.13)

Коэффициент финансовой зависимости показывает, какая сумма активов приходится на рубль собственных средств. Его значение на конец года увеличилось на 1,37%, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних источников финансирования и повышении степени его финансовых рисков. Согласно значениям коэффициента финансовой независимости предприятия, за счет собственных средств в 2013 года было сформировано 20% активов, в 2014г. – 16%.

Коэффициент концентрации заемного капитала показывает, что за счет заемных средств долгосрочного и краткосрочного характера сформировано 80% на начало года и 84% на конец года активов предприятия, что говорит о сильной зависимости ОАО «ЛМКК» от внешних источников финансирования и об ухудшении его финансового положения.

Коэффициент покрытия долгов собственным капиталом показывает, что предприятие может покрыть 25% на начало года и 19% на конец года долгов собственным капиталом. Его значение снизилось, что отрицательно влияет на работу предприятия, а следовательно и на финансовое положение.

---

Увеличение коэффициента финансового риска вырос на 1,37%, что свидетельствует об увеличении риска вложения средств в данное предприятие.

Проанализировав изменение коэффициентов, отражающих финансовое состояние предприятия за 2013 год можно сказать, что все финансовое состояние ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат» ухудшилось. Об этом говорит изменение всех коэффициентов в худшую сторону. Предприятие стало более зависимо от внешних источников финансирования, увеличился риск вложений средств в ОАО «ЛМКК».

Оценим ликвидность ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат».

Анализируя платёжеспособность предприятия необходимо рассчитать следующие коэффициенты:

коэффициент текущей ликвидности,

коэффициент быстрой ликвидности,

коэффициент абсолютной ликвидности.

1. Коэффициент текущей ликвидности:

(7)

1. Коэффициент быстрой ликвидности:

(8)

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

(9)

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. На анализируемом предприятии на конец года коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,01, однако все равно находится на низком уровне.

Коэффициент быстрой ликвидности меньше норматива (0,7-1) наблюдается его снижение на 0,09.

Коэффициент текущей ликвидности показывает степень покрытия оборотными активами оборотных пассивов предприятия. Норматив данного коэффициента должен быть равен либо более 1,7. На предприятии значение данного показателя также ниже нормативного и намечается тенденция к его снижению. Это говорит о том, что степень покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами предприятия не достаточна.

На основании рассчитанных коэффициентов сформируем таблицу.

Таблица 1-. Показатели ликвидности предприятия

Учитывая невыполнение данных показателей, структуру бухгалтерского баланса можно признать неудовлетворительной.

Для определения способности ОАО «ЛМКК» рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов, рассчитаем коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами. Его уровень определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов):

(10)

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами на конец отчетного периода составил 0,84, что выше уровня на начало периода на 0,04, а по сравнению с нормативом, ниже на 0,01(нормативное значение данного коэффициента 0,85). Но данное увеличение считается отрицательным, поскольку, чем выше данный показатель, тем более зависимо предприятие от финансовых обязательств. Однако, если сравнивать значение данного коэффициента с нормативом, можно сделать вывод, что предприятие способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации своих активов. В связи с этим, устойчиво неплатежеспособной организацией ОАО «ЛМКК» признать нельзя, поскольку последний показатель удовлетворительный. В тоже же время предприятие считается неплатежеспособным. Оценим вероятность банкротства ОАО «Слонимский молочно-консервный комбинат». Для этого сравним следующие коэффициенты:

---