Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Ямс»).pdf

- Строка «Отложенные налоговые обязательства» (515) – расчетная величина, сформированная как произведение ставки налога на прибыль на сумму налогооблагаемых временных разниц, которые образуются, если в бухгалтерском учете расходы признаются позже, а доходы – раньше, чем в налоговом учете.

- Строка «Прочие долгосрочные обязательства» (520) – все те показатели, не нашедшие отражение в вышеуказанных статьях.^[17]

Раздел «Краткосрочные обязательства» включают такие, как:

- Строка «Займы и кредиты» (610) – задолженность по кредитам и займам, платежи по которым наступят менее чем через 12 месяцев на отчетную дату.

- Строка «Кредиторская задолженность» (620) – задолженность по оплате труда, перед государственными и муниципальными учреждениями, по налогам, поставщикам и подрядчикам.

- Строка «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (630) – перед собственниками, акционерами и участниками по начисленным, но не выплаченным дивидендами.

- Строка «Доходы будущих периодов» (640) – полученные средства полученные, которые будут признаны доходами в будущих отчетных периодах.

- Строка «Резервы предстоящих расходов» (650) – зарезервированные средства, которые будут направленны на будущие производственные и непроизводственные расходы.

- Строка «Прочие краткосрочные обязательства» (660) – показатели, не вошедшие в предыдущие статьи.^[18]

1.4 Значение бухгалтерского баланса

Огромное значение для руководителя предприятия имеет бухгалтерский баланс, с его помощью он может реально оценить финансовое состояние предприятия, вести контроль за наличием и структурой хозяйственных средств и их источников. Статьям актива и пассива можно определить, как размещены и за счет чего сформированы средства.^[19]

В условиях рыночной экономики бухгалтерский баланс используется не только руководителем предприятия, но и третьими лицами. С его помощью можно оценить ликвидность организации.

Пользуясь способом балансового обращения, бухгалтерский учет дает отражения средств предприятия как единого целого. Баланс является наглядным и удобным документом, который дает полное представление о тех или иных изменениях в финансах предприятия за отчетный период. Данные этого баланса часто используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.^[20]

Как уже было сказано, бухгалтерский баланс является важнейшим документом, в котором отражается финансовая информация, он дает представление о такой информации, как

- состав и структура активов предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- составление и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль и убытки);

- способность выполнять обязательства перед третьими лицами.

По данным баланса, определяют достаточность средств, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.^[21]

По бухгалтерскому балансу так же можно определить какие обязательства на себя берет предприятие перед акционерами, учредителями, инвесторами, кредиторами. Покупателями, продавцами и другими субъектами.^[22]

В первой главе мы рассмотрели все стороны бухгалтерского баланса и на основании всех рассмотренных аспектов можно сделать вывод о том, что бухгалтерский баланс очень важен для предприятия. Он играет важную роль в его развитии, так как правильность и своевременность составления бухгалтерского баланса дает обширное понятие обо всей финансовой деятельность.

ГЛАВА 2: АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА НА ПРИМЕРЕ ООО «ЯМС»

2.1 Основные сведения о предприятии ООО «ЯмалСтрой»

Предприятие ООО «ЯмалСтрой» (в сокращении ООО «ЯМС») зарегистрировано 31 января 2013г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Ямало-Ненецкому автономному округу.

Руководитель предприятия: директор Курабеков Мурад Курабекович.

Юридический адрес ООО «ЯМС»: 629802, Ямало-Ненецкий автономный округ, город Ноябрьск, улица Космонавтов, д.5, кв.16.

Основным видом деятельности является «Деятельность по складированию и хранению». Также зарегистрировано 25 видов дополнительной деятельности.

Предприятие ООО «ЯМС» создано в форме общества с ограниченной ответственностью.

ООО «ЯМС» действует как малое предприятие, в связи с этим предприятие предоставляет бухгалтерскую отчетность в упрощённой форме. Упрощённый вариант бухгалтерской отчетности разработан в соответствии с принципами регулирования бухгалтерского учета, регламентированным ФЗ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Предоставление данных годовой бухгалтерской отчетности ООО «ЯМС» осуществляется на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, приведенных в приложении к приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 № 66н, на основании первичных документов годовой бухгалтерской отчетности, представляемой предприятием в органы государственной статистики.

2.2 Вертикальный и горизонтальный анализ баланса

Т.к. ООО «ЯМС» считается малое предприятия отчитывается оно по упрощенной форме (см. приложение, таблица 1 и 2) именно поэтому для удобства дальнейших расчетов составим таблицу аналитического баланса исходя из данных приведенных в таблице 1. (см. приложение). Основываясь на данные из таблицы 3 (см. приложение) мы мажем провести вертикальный и горизонтальный бухгалтерский баланс.^[23]

Анализируя таблицу 3, мы видим, что за отчетный период валюта баланса увеличилась на 17839 тыс. руб., за счет увеличения объема оборотных активов - на 18801 тыс. руб. и уменьшения внеоборотных активов - на 962 тыс. руб. Из этого следует, что имущественная масса в целом увеличилась.

Вышеизложенное подтверждается данными об изменениях в составе имущества предприятия. Оборотные активы занимают, как и ранее большую часть активов, не смотря на то что запас денежный средств снизился и составил на конец 2016 года 5490 тыс.руб. Снижение внеоборотных активов происходит за счет снижения основных средств. А вот что касается оборотных активов здесь наблюдается снижение денежных средств, но пи этом достаточно высокий скачок по строке «дебиторская задолженность».

Анализируя структуры пассивов в первую очередь следует оценить соотношение собственного и заемного капитала в составе совокупных источников.^[24]

Так по строке «уставной капитал» по состоянию на конец 2016года произошло увеличении на 166 тыс.руб., а по строке «кредиторская задолженность» увеличение в 17672 тыс.руб..

2.3 Расчет коэффициентов ликвидности и платежеспособности

С оценкой платежеспособности связанно понятие «несостоятельность организации», при оценке которой используются два критерия: недостаточность имущества для оплаты задолженности и неспособность должников к платежам. ^[25]

Под ликвидностью какого-либо актива понимается его способность трансформироваться в денежные средства. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность актива. Под ликвидностью предприятия как правило понимается наличие оборотных активов в достаточном объеме, чтобы погасить текущие обязательства.^[26]

Как правило для оценки уровня ликвидности предприятия рассчитываются такие коэффициенты как: абсолютная, текущая и критическая ликвидность.

Для начала определимся с обозначениями, которые нам будут необходимы для расчета. Это такие обозначения как:

А1 - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.^[27] В таблице строка «денежные средства» (1250);

А2 - активы, для обращения которых в наличные средства требуется некоторое время. Сюда можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).^[28] В таблице строка «дебиторская задолженность» (1230);

А3 - наименее ликвидные активы такие, как запасы; дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после очередной даты); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы.^[29] В таблице строка «Запасы» (1210);

А4 – активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течении относительно продолжительного периода времени. В эту группу можно включить статьи 1раздела актива баланса «Внеоборотные активы».^[30]

П1 — это кредиторская задолженность, кредиты банка, сроки возврата которых уже наступили. ^[31] в таблице строка «Кредиторская задолженность» (1520);

П2 - краткосрочные займы и кредиты, прочие краткосрочные обязательства. В нашем случае отсутствуют;

П3 – долгосрочные обязательства, дивиденды, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.^[32]

П4 – все статьи раздела III баланса.

N – выручка. Таблица 2, строка «выручка»;

Т – число месяцев в рассматриваемом периоде.

Баланс считается абсолютно ликвидным, при таком соотношении:^[33]

А1> П1; А2> П2; А3> П3; А4 <П4

Для удобства анализа сгруппируем статьи баланса и запишем в таблицу (см. Таблица4. Приложение).

Из этой таблицы видно, что в 2015 году:

А1 <П1; А2> П2; А3<П3; А4 <П4,

А в 2016 году:

А1 <П1; А2> П2; А3<П3; А4< П4

Исходя из этого делаем вывод, что баланс ООО «ЯМС» на начало отчетного года не был абсолютно ликвидным, так как не все условия ликвидности выполнены. Ликвидность баланса отличается от абсолютной и на конец отчетного периода. Сопоставив активы и обязательства по балансу видно несоответствие первого и третьего абсолютного финансового показателя ликвидности рекомендуемым значениям.

Для более полного анализа нам необходимо рассчитать коэффициенты:

1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл).

Ктл = (А1+А2+А3) / (П1+П2)

Ктл₂₀₁₅ = (8749+100451+28843) / (59707) = 2,3

Ктл₂₀₁₆ = (2490+124272+30082) / (77379) = 2

Этот показатель дает общую оценку ликвидности активов предприятия, показывая сколько текущих активов приходится на текущие пассивы. ^[34] Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что ООО «ЯМС» успешно функционирующее.

2. Коэффициент текущей платежеспособности (Ктп).

Ктп = (П1+П2) / (N/T)

Ктп₂₀₁₅ = 59707 / (24620/12) = 29

Ктп₂₀₁₆ = 77379 / (37429/12) = 24,8

Этот показатель определяет способность предприятия погашать текущую задолженность за счет текущих активов. Из расчета видно, что ООО «ЯМС» является платежеспособным предприятием.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка).^[35]

Ка = А1 / (П1+П2)

Ка₂₀₁₅ = 8749 / 59707 = 6,8

Ка₂₀₁₆ = 2490 / 77379 = 0,032

Показывает способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов. Нормативное значение этого показателя считается более чем 0,2. Из этого следует, что у ООО «ЯМС» на начало расчетного периода не было проблем с погашением своих обязательств. А вот к концу периода этот показатель значительно снизился, что говорит о том, что предприятие столкнулось с некоторыми трудностями.

4. Коэффициент критической ликвидности^[36] (Кл).

Кл = (А1+А2) / (П1+П2)

Кл₂₀₁₅ = (8749+100451) / (59707) = 1,8

Кл₂₀₁₆ = (2490+124272) / (77379) = 1,6

Данный коэффициент показывает насколько возможным будет погасить текущие обязательства если положение станет критическим. Нормативное значение здесь как правило является 0,2-0,5. Расчет свидетельствует о том, что ООО «ЯМС» сможет покрыть все обязательства.

Проанализировав все приведенные расчеты, мы можем сделать вывод о ликвидности средств ООО «ЯМС», а также о его платежеспособности з отчетный период.

2.4 Анализ финансовой устойчивости ООО «ЯМС»

Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходимо рассчитать такие относительные показатели, которые характеризовали бы состояние оборотных средств, структуру источников финансирования, финансовую независимость предприятия. К этим показателям можно отнести:

1. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (Ксс)