Файл: Финансовый анализ бухгалтерского баланса предприятия (Анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Ямс»).pdf

Введение

Тема курсовой работы выбрана мной не случайно, данная тема очень актуальна в современном мире. Т.к. зная правильность составления и умение читать бухгалтерский баланс раскрывает перед вами все стороны предприятия, как слабые, так и сильные. Проанализировав баланс можно понять в каком направление необходимо двигаться дальше для извлечения максимальной прибыли на том или ином предприятии. Именно поэтому своевременное составление бухгалтерского баланса очень важно для любого предприятия.

К целям курсовой работы можно отнести:

- разобрать основы бухгалтерского баланса;

- познакомиться с методикой анализа бухгалтерского баланса на примере действующего предприятия.

В процессе написания работы я использую работы таких деятелей, как: Соколов Я.В.; Мельников Л.А.; Немцев А.И.; Соловьева О. В. и мн.др.. Так же в курсовой работе используются научные статьи из журналов, учебная литература, интернет ресурсы, выпускные квалификационные работы. Анализ ООО «Тепловик» основывается на данных полученных в бухгалтерии предприятия.

ГЛАВА 1: БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Понятие бухгалтерского баланса.

Родоначальник бухгалтерского учета Лука Пачоли говорил: «самая главная картина, которую рисует счетный работник, называется «баланс»». А некий русский ученый, профессор А. П. Рудановский, в середине 1920-х годов писал о балансе: «Пора понять, что баланс есть душа хозяйства, существование которой не менее реально, чем материального инвентаря хозяйства. Баланс можно постичь только умозрением, а нельзя, как инвентарь, осязать в натуре».^[1]

Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis – два и lans – чаши, т.е. баланс в этимологическом смысле означает двухчашечные весы. Альберт Чичирелли указывал, что слово «баланс» впервые применено к бухгалтерским отчетным формам в 1427г. независимо от того, были ли эти формы на самом деле балансами в современном понимании этого термина или нет. И.А.Кошкин относил появление термина к V в.н.э. ^[2]

Бухгалтерский баланс является самым обширным источником информации, который раскрывает финансово-хозяйственную деятельность предприятия. В связи с этим бухгалтерский баланс занимает важное место в составе бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и служит основным источником информации для широкого круга пользователей. При этом баланс выполняет не только экономическую функцию, формируя перечисленные финансово-экономические показатели деятельности организации, но и экономико-правовую функцию, обеспечивая имущественную обособленность хозяйствующего субъекта. Баланс составляется с отражением остатка максимум за 3 года.^[3]

Бухгалтерский баланс позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредитной задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убытки). Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имущества, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется, и кто принимал участие в создании этого запаса. ^[4]

По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.^[5]

1.2 Виды бухгалтерского баланса

Существует несколько видов бухгалтерского баланса, они классифицируются: по назначению, времени составления, объему содержания информации, объему регулирующих статей, характеру деятельности, формами собственности. ^[6]

Давайте более подробно рассмотрим каждый вид бухгалтерского баланса.

По назначению бухгалтерский баланс делится на два баланса:

- сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники его образования по состоянию на определенную дату.

- оборотный баланс по строению отличается от сальдового баланса. Содержит не только остатки средств и источники их образования на начало и конец периода, но и данные об их движении за отчетный период.^[7]

По времени составления бухгалтерский баланс делится на:

- вступительный (начальный) баланс – составляется в начале деятельности предприятия. В этом балансе определяется сумма ценностей, с которыми предприятие начинает свою хозяйственную деятельность;

- текущий (промежуточный) баланс – составляется периодически в течении деятельности предприятия;

- санируемый баланс – составляется в случаи трудного материального состояния, т.е. при приближении к банкротству;

- ликвидационный баланс – составляется, когда предприятия прекращает работу для оценки его имущества;

- разделительный баланс – составляется в случаи распада крупного предприятия на мелкие;

- объединительный баланс – составляется в случаи соединения мелких предприятий в более крупное.^[8]

По объему содержания информации бухгалтерский баланс делится на:

- единичный баланс – составляется на основании финансовой информации одного предприятия;

- сводный баланс – такой баланс составляется на основании финансовой информации нескольких предприятий. Данные единичного баланса суммируются и в итоге получается общий итог финансового положение нескольких предприятий в целом.

По объему регулирующих статей:

- баланс-брутто – это баланс который включает в себя регулирующие статьи;

- баланс-нетто – это баланс из которого исключены регулирующие статьи. ^[9]

По характеру деятельность бухгалтерский баланс делится на:

- по основной деятельности – по уставной деятельности предприятия;

- по неосновной деятельности – в этот баланс входят все прочие виды деятельности предприятия.

По форме собственности предприятия существуют такие балансы, как:

- государственные;

- муниципальные;

- кооперативные;

- частные;

- совместные;

- общественные.^[10]

1.3 Характеристика основных статей баланса

Все показатели, которые приводятся в балансе, называются статьей баланса. Каждая такая статья, в свою очередь, имеет наименование, определяющее объект хозяйственных средств, о котором приводится информация по данной статье, а также трехзначный цифровой код.

Строение баланса одновременно подчинено задачам контроля и анализу финансового состояния предприятия, что определяет разделение баланса по горизонтали на несколько частей – разделов. ^[11]

Проще говоря балансовые статьи сводятся в группы, группы в свою очередь сводятся в разделы, что облегчает анализ всей информации, которая содержится в бухгалтерском балансе. Группы и разделы баланса представляются в табличном виде: где левая сторона – активы, правая сторона – пассивы.

1.3.1 Актив

В составе актива баланса выделяют два раздела в зависимости от срока оборачиваемости:

- внеоборотные активы, в их состав входят долгосрочные активы предприятия (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и иные долгосрочные активы) за исключением долгосрочной дебиторской задолженности, таковая входит в состав оборотных активов;

- оборотные активы, в состав которых входят краткосрочные активы предприятия (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и прочие краткосрочные активы). Отдельной строкой в оборотных активах выделяется дебиторская задолженность долгосрочного характера, платежи по которой наступят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты.^[12]

Внеоборотные активы включают в себя:

- Строка «нематериальные активы» (110) – показывает наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (кроме накопленной амортизации);

- Строка «Основные средства» (120) – приводятся показатели как действующих основных средств, так и находящихся на реконструкции, восстановлении, модернизации, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением тех, по которым не начисляется амортизация, они отражаются в балансе по первоначальной стоимости)

- Строка «Незавершенное строительство» (130) – показывает затраты на монтажно-строительные работы как хозяйственными, так и подрядным способами. Здесь так же отражаются приобретение зданий, оборудование, транспортных средств, инструментов, инвентаря и других материальных объектов длительного пользования. Прочие капитальные расходы и затраты.

- Строка «Доходные вложения в материальные ценности» (135) – основные средства, предназначенные для предоставления организацией за плату во временное пользования, с целью получения дохода;

- Строка «Долгосрочные финансовые вложения» (140) – отражаются финансовые вложения сроком на 12 месяцев и более;

-Строка «Прочие внеоборотные активы» (150) – отражаются расходы организации на опытно-конструкторские, технологические и научно-исследовательские работы, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд предприятия.^[13]

Оборотные активы состоят:

- Строка «запасы» (210) – товарно-материальные ценности, которые используются при изготовлении продукции; готовая продукция; товары предназначенные для продажи или управленческих нужд; незавершенное производство.

- Строка «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (220) – налог на добавленную стоимость, который в последствии будет принят к вычету из суммы НДС, начисляемой к уплате.

- Строка «Дебиторская задолженность» (230) – задолженность, платежи по которой наступят более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

- Строка «Дебиторская задолженность» (240) – задолженность, платежи по которой наступят в течении 12 месяцев после отчетной даты.

- Строка «краткосрочные финансовые вложения» (250) – инвестиции в ценные бумаги сроком менее 12 мес., государственные ценные бумаги, краткосрочные займы.

-Строка «Денежные средства» (260) - денежные средства на счету предприятия.

- Строка «Прочие оборотные активы» (270) – показатели, которые не отобразились в приведенных статьях.^[14]

1.3.2 Пассив

Пассив бухгалтерского баланса подразделяют на три раздела:

- капитал и резервы;

-долгосрочные обязательства;

- краткосрочные обязательства.

В разделе «Капитал и резервы» отражаются источники собственных средств предприятия. В разделах «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» нашли отражение привлеченные средства с разделение в зависимости от срока погашения.^[15]

В раздел «Капитал и резервы» входят статьи:

- Строка «Уставной капитал» (410) - в ней отражается начальная сумма средств, инвестированная учредителями для дальнейшего получения прибыли.

- Строка «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (411) – фактические затраты предприятия на выкуп акции

- Строка «Добавочный капитал» (420) – эмиссионный доход предприятия, полученный за счет размещения акций сверх их номинальной стоимости. Доход от переоценки активов.

- Строка «Резервный капитал» (430) – отчисления, образованные для покрытия возможных убытков.

- Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (470) – нераспределенная прибыль предприятия за предыдущие периоды и отчетный год.^[16]

Раздел «Долгосрочные обязательства» включает в себя:

- Строка «Займы и кредиты» (510) – задолженность по займам и кредитам, погашение которых предстоит не ранее чем через 12 месяцев.