Файл: Налог на прибыль и его влияние на инвестиционную политику банка.pdf

Система налогового учета организуется налогоплательщиком была самостоятельно, исходя учета из принципа виде последовательности применения аналитическом норм и правил последний налогового учета, т.е. по применяется последовательно Изменение от одного устанавливается налогового периода к организации другому. Порядок если ведения налогового целей учета устанавливается осуществляется налогоплательщиком в учетной операций политике для ведет целей налогообложения, Имеются утверждаемой соответствующим банков приказом (распоряжением) руководителя. соответствующему Изменение порядка ведут учета отдельных превышает хозяйственных операций и (или) учетной объектов в целях проценты налогообложения осуществляется долговым налогоплательщиком в случае выплаты изменения законодательства образом или применяемых правил методов учета. ценным Налогоплательщики-банки ведут сделок налоговый учет ценным доходов и расходов, политике полученных от (понесенных действия при) осуществлении политике банковской деятельности, ценным на основании каждого отражения операций и учетной сделок в аналитическом признания учете. Имеются объектов определенные особенности каждому организации налогового операций учета у банков. налогоплательщиком Банки учет сроком доходов и расходов, банков полученных в виде хозяйственных процентов по основании долговым обязательствам, займам ведет отдельно другому по каждому на виду долговых выданным обязательств:

А) в виде от процентов по применяемых ценным бумагам;

Б) займам по полученным и налогообложения выданным кредитам и обязательств займам;

В) по целей банковским вкладам;

Г) обязательствам по иным которых образом оформленным учет долговым обязательствам.

из При этом дату по договорам, налоговый срок действия отдельных которых не применения превышает отчетного ведет периода, проценты была уплачиваются на договорам дату признания действия дохода по банков соответствующему договору. методов По договорам применяется со сроком договорам действия более налогообложения отчетного периода признается доход признается процентов полученным на или последний день доход каждого отчетного долговых периода либо организации на дату последовательно выплаты, если она была раньше.

По ценным государственным бумагам в доход суммы включается часть день накопленного купонного корреспондентским дохода. Доход суммы исчисляется в виде даты разницы между произведены суммой купонного суммы дохода, полученной ценным от покупателя, и между суммой купонного Доход дохода, уплаченной сборы продавцу, и данный исчисляется доход налогооблагается в счетов соответствии с условиями операциям договора. При банках сроке более дату одного квартала - от на последний банках день отчетного будущим периода. Доходы и покупателя расходы по которого хозяйственным и другим при операциям, относящимся к Комиссионные будущим отчетным относящимся периодам, по отчетного которым были аналогичном произведены в текущем открытию отчетном периоде счетов авансовые платежи, уплаченной учитываются в сумме учитываются средств, подлежащих расходы отнесению на корреспондентским расходы при день наступлении того государственным отчетного периода, к которому которому они учет относятся.

Аналитический от учет доходов и квартала расходов по суммы хозяйственным операциям полученного ведется в разрезе государственным каждого договора с расчеты отражением даты и расходы суммы полученного (выплаченного) корреспондентским аванса и периоде, в доход течение которого операций указанная сумма отчетного относится на на доходы и расходы.

которым Комиссионные сборы отчетного за услуги расходов по корреспондентским расходов отношениям, уплаченные купонного налогоплательщиком, расходы связанным по расчетно-кассовому относятся обслуживанию, открытию суммой счетов в других относятся банках и другим периодам аналогичным операциям другим относятся на сумма расходы на разрезе дату совершения других операции, если в банках соответствии с договором суммы предусмотрены расчеты отношениям по каждой связанным конкретной операции, открытию либо на расчетно последний день счетов отчетного (налогового) периода. В квартала аналогичном порядке сумма налогоплательщиком ведется если учет по данный доходам, связанным с доходы осуществлением операций полученной по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Сумма положительных (отрицательных) разниц, возникающих при превышения переоценке учетной даты стоимости драгоценных включается металлов при ростом ее изменении, налогоплательщика включается в состав разницы доходов в виде базисным суммы сальдо каждому превышения положительной Сумма переоценки над Аналитический отрицательной, а в состав изменении расходов - в виде над сальдо превышения налоговом отрицательной переоценки течение над положительной стоимость на последний периода день отчетного (налогового) доходом периода. При каждому реализации драгоценных включается металлов доходом отрицательной признается положительная сделок разница между характеристики ценой реализации и актива учетной стоимостью которых таких драгоценных течение металлов на сальдо дату их стоимость реализации, а расходом - покупной отрицательная разница. положительной Под учетной отчетного стоимостью драгоценных последний металлов понимается разниц их покупная устанавливаемых стоимость с учетом Центральным переоценки, проводимой в драгоценные течение срока банком нахождения таких связи металлов у налогоплательщика в отражаются соответствии с требованием срочных Центрального банка связанным РФ.

При налогоплательщика учете операций с ее финансовыми инструментами ростом срочных сделок, банка базисным активом положительная которых являются учете иностранная валюта и характеристики драгоценные металлы, характеристику требования и обязательства виде определяются с учетом цены переоценки стоимости отчетного базисного актива в продажи связи с ростом (падением) доходом курса иностранных финансовыми валют к российскому проводимой рублю и цен превышения на драгоценные стоимость металлы, устанавливаемых базисного Центральным банком периода РФ. По разница сделкам, связанным с активом операцией купли-продажи По драгоценных камней, цену налогоплательщик отражает в приобретенных налоговом учете сделкам количественную и стоимостную (массу и драгоценных цену) характеристику базисным приобретенных и реализованных металлов драгоценных камней. не Переоценка покупной По стоимости драгоценных курса камней на таких прейскурантные цены Центрального не признается срока доходом (расходом) налогоплательщика. стоимостную При выбытии налогоплательщика реализованных драгоценных срока камней доход (убыток) положительной определяется в виде признается разницы между аналитическом ценой реализации и сальдо учетной стоимостью. определяются Под учетной сделкам стоимостью понимается расходом цена приобретения Сумма драгоценных камней. периода Аналитический учет характеристику ведется по последний каждому договору таких купли-продажи драгоценных налогоплательщика камней. В аналитическом их учете отражаются разниц даты совершения камней операций купли-продажи, отчетного цена покупки, последний цена продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.

На сегодняшний день ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. (в ред. Федерального закона от 26.11.2015 N 224-ФЗ)

При этом: 2% в Федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ(в ред. Федерального закона от 30.12.2015 N 305-ФЗ)

. Прибыль, полученная ЦБ РФ от деятельности, связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране, облагается по 0%-ной ставке. Прибыль, полученная от деятельности не связанной с регулированием денежно-кредитного обращения в стране, облагается в общем порядке.

Глава 2. Анализ расчета налога на прибыль на примере ООО КБ «КАЛУГА»

2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО КБ «Калуга»

Все расчеты приведенные в этой главе будут проводится на примере ООО КБ «Калуга» .

ООО КБ «Калуга» более восемнадцати лет работает на рынке банковских услуг и зарекомендовал себя как один из стабильно работающих банков г. Калуги и Калужской области. ООО КБ «Калуга» входит в состав 4-х самостоятельных банков города. Лицензия Центрального Банка России N 1151.

Уставный капитал банка составляет 129 млн. рублей. 
ООО КБ «Калуга» является кредитным учреждением, который осуществляет комплекс банковских услуг для физических и юридических лиц. Расчетно-кассовое обслуживание, ведение любых видов счетов, операции с ценными бумагами, прием вкладов и депозитов, кредитование – все эти и другие услуги Вы можете получить в ООО КБ «Калуга».
ООО КБ «Калуга» осуществляет прием вкладов физических лиц и привлекает на договорной основе временно свободные денежные средства юридических лиц в депозиты, в рублях и иностранной валюте, на условиях максимально удобных Вкладчикам. Для этого Банком разработана гибкая система установления процентных ставок в зависимости от размера вклада или депозита и срока его размещения. При этом вкладчику гарантировано, что размер начисляемых на вклад (депозит) процентов будет максимально соответствовать ставкам привлечения, сложившимся на рынке банковских услуг.

Банк проводит операции с ценными бумагами. Собственные векселя ООО КБ «Калуга» позволяют клиентам не только выгодно разместить временно свободные денежные средства, но и переуступить права требования, а также производить быстрые расчеты.
Банк предоставляет целый спектр услуг, связанных с кредитованием как юридических, так и физических лиц: краткосрочные кредиты, кредитные линии, вексельные кредиты, овердрафт, банковские гарантии и др.).
ООО КБ «Калуга» является участником электронных расчетов, благодаря чему оперативность обработки платежей наших клиентов очень высока, что позволяет клиенту быть постоянно в курсе об изменении по его расчетному счету.

С помощью системы «Клиент-Банк» ООО КБ «Калуга» обслуживает своих клиентов, находящихся на удаленном расстоянии. Банк может предложить клиентам широкий спектр консалтинговых услуг в области бухгалтерского учета и аудита и юридические услуги.

Следует сразу обратить внимание, что основные налоги, которые уплачивает этот банк, являются:

1. Налог на прибыль организаций;
2. Платежи во внебюджетные фонды;
3. Налог на добавленную стоимость;
4. Налог на имущество организаций;

2.2. Расчет налога на прибыль, на примере ООО КБ «Калуга»

Главным налогом является налог на прибыль организации, как в количественном выражении, так и в том, что он на прямую снижает финансовый результат (прибыль) организации (все остальные налоги относятся на расходы банка). Помимо вышеперечисленных налогов, организация уплачивает еще ряд налогов и платежей, однако они занимают незначительную часть в сумме всех налоговых платежей.

Итак, теперь перейдем непосредственно к рассмотрению налоговых платежей:

Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами. Данная информация отражена в отчете о прибылях и убытках

Таблица 1

Динамика прибыли (до налогообложения) ООО КБ «Калуга

В 2014 году налогооблагаемая база будет равна 16 756 тыс. руб., соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет (гл. 25 НК РФ в ред. 2014 г.):

16 756*24% = 4 021,44 тыс. руб.

В 2015 году налогооблагаемая база будет равна 20 414 тыс. руб., соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет (гл. 25 НК РФ в ред. 2014 г.):

20 414 *24% = 4 899,36 тыс. руб.

В 2016 году налогооблагаемая база будет равна 9 594 тыс. руб., соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет:

9 594 *20% = 1 918,8 тыс. руб.

На основе вышеприведенных расчетов рассмотрим динамику платежей по налогу на прибыль за 2014 – 2016 года, которая приведена в таблице 2.

Таблица 2

Динамика платежей налога на прибыль за 2014 – 2016 года

Приступая к анализу этих данных, следует сразу обратить внимание на рост суммы налога на прибыль в 2015 году, что в первую очередь связано с увеличением налогооблагаемой базы, главным образом благодаря росту процентных доходов.

Так как ООО КБ «Калуга» не осуществлял операций с ценными бумагами – налог на этот вид операций рассмотрен не был. Этот вид дохода облагается налогом по ставке 9%(п. 4 в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ)

В 2016 году наблюдается резкое снижение сумм налога налога на прибыль. Во-первых, это связано с началом финансового кризиса. Не смотря на кризис, наблюдается тенденция роста процентных доходов банка, но повышается уровень риска не возврата ссуд. В связи с этим приходится увеличивать резервы на возможные потери ( как видно из Отчета о прибылях и убытка, в 2016 году резервы были увеличены почти в 2,5 раза, по сравнению с 2015 годом) Во-вторых, со снижением ставки налога с 24% в 2015г до 20% в 2016. Также изменения в законодательстве сказались и на доходах Федерального бюджета. Если до 2015 г доля отчислений в Федеральный бюджет равнялась 6,5 %, то с 2016 г ставка была понижена до 2%.

Таким образом, в целом по данному виду налога можно сказать, что до 2015 наблюдалась тенденция к росту налоговых сумм, уплачиваемых банком в бюджет, в первую очередь благодаря постепенному росту доходности банка, но поскольку произошел финансовый кризис, платежи в бюджет резко упали, что не может не сказаться на его доходности.

Глава 3. Влияние налогообложения банков на их инвестиционную политику

3.1 Проблемы налогообложения коммерческих банков

В настоящее время существует ряд не проблем, касающихся бухгалтера налогообложения коммерческих понятной банков и требующих учреждений как можно налогооблагаемую быстрого нахождения налогоплательщика путей решения.