Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (ООО «Домарт»).pdf

2. Техническое оснащение предприятия;

3. Обеспечение эффективности проектных решений;

4. Разработка и выпуск технических чертежей;

5. Анализ потребности в новом инструменте и оборудовании;

6. Экономическое обоснование необходимости переоборудования;

7. Размещение заказов на новое оборудование в сторонних организациях;

8. Организация приемки оборудования;

9. Контроль за поставками оборудования;

10. Технический контроль за строительно-монтажными и механико-электромонтажными работами;

11. Проведение подготовительных работ по монтажу оборудования и др.

Производственно-хозяйственная деятельность ООО «Домарт» за 2016-2017 годы характеризуется следующими основными технико-экономиче­ским показателями, рассчитанными на основании бухгалтерской финансовой отчетности за 2016 и 2017 года.

Ниже в таблице1 приведены основные финансовые результаты деятельности ООО «Домарт» за весь анализируемый период.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели предприятия

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя	Среднегодовая величина, тыс. руб.
	2016 г.	2017 г.	тыс. руб.	±%
1. Выручка	82 115	88 140	+6 025	+7,3	85 128
2. Расходы по обычным видам деятельности	64 106	70 726	+6 620	+ 10,3	67 416
3. Прибыль (убы­ток) от продаж (1– 2)	18 009	17 414	-595	-3,3	17712
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	-1 153	-751	+402	↑	-952
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и нало­гов)	16 856	16 663	-193	-1,1	16 760
6. Проценты к уплате	564	221	-343	-60,8	393
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-3 306	-3 343	-37	↓	-3 325
8. Чистая прибыль (убыток)	12 986	13 099	+113	+0,9	13 043
Справочно: Совокупный фи­нансовый результат периода	12 986	13 099	+113	+0,9	13 043

---

Анализ основных технико-экономических показателей предприятия ООО «Домарт» за анализируемый период показал:

За 2017 год значение выручки ООО «Домарт» составило 88 140 тыс. руб. За весь анализируемый период годовая выручка ощутимо выросла (на 6 025 тыс. руб., или на 7,3%). Прибыль от продаж за 2017 год составила 17 414 тыс. руб. За весь анали­зируемый период имело место некоторое падение финансового результата от продаж (-595 тыс. руб.).

Изучая расходы ООО «Домарт» по обычным видам деятельности, следует отмстить, что организация не использовала возможность учитывать общехозяй­ственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в се­бестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме №2.

Организация ООО «Домарт» не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что допустимо в случае, если организация является субъек­том малого предпринимательства и вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Изменение выручки наглядно представлено ниже на графике (рис. 2).

Рис. 2. Динамика выручки и чистой прибыли ООО «Домарт»

Рассмотрим состав и структуру имущества предприятия в 2015-2017 г. (табл. 2).

Таблица 2

Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя					Изменение за анализируемый период
	тыс. руб.			% к валюте баланса		тыс. руб.	±%
	31.12. 2015	31.12. 2016	31.12. 2017	на начало периода (31.12. 2016)	на конец анализируемого периода (31.12. 2017)
Актив
1. Внеоборотные активы	14 466	13 607	14 970	46,2	37,2	+504	+3,5
в том числе: основные сред­ства	14 466	13 607	14 970	46,2	37,2	+504	+3,5
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего	16 834	21 457	25 262	53,8	62,8	+8 428	+50,1
в том числе: запасы	13 797	17611	22 027	44,1	54,7	+8 230	+59,7
дебиторская задолженность	2 175	3 420	2 955	6,9	7,3	+780	+35,9
денежные средства и кратко­срочные финансовые вложения	676	208	66	2,2	0,2	-610	-90,2
Пассив
1. Собственный капитал	19 695	23 957	24 114	62,9	59,9	+4 419		+22,4
2. Долгосрочные обязательства, всего
в том числе: заемные средства
3. Краткосрочные обязательства, всего	11 605	11 107	16 118	37,1	40,1	+4 513		+38,9
в том числе: заемные средства	5 999	228	4 081	19,2	10,1	-1 918		-32
Валюта баланса	31 300	35 064	40 232	100	100	+8 932		+28,5

---

Анализ динамики имущества показал:

Активы на 31 декабря 2016 г. характеризуются следующим соотноше­нием: 37,2% внеоборотных активов и 62,8% текущих.

Активы организации за весь рассматриваемый период увеличились на 8 932 тыс. руб. (на 28,5%). Учитывая увеличение активов ООО «Домарт», необходимо отметить, что собственный капитал увеличился в меньшей степени – на 22,4%.

Отстающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов сле­дует рассматривать как негативный фактор.

На диаграмме ниже наглядно представлено соотношение основных групп активов организации ООО «Домарт» (рис. 3):

Рис. 3. Структура активов организации на 31 декабря 2017 г. ООО «Домарт»

Рост величины активов организации ООО «Домарт» непосредственно свя­зан, главным образом, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского ба­ланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положи­тельно изменившихся статей):

• запасы – 8 230 тыс. руб. (86,3%)
• дебиторская задолженность – 780 тыс. руб. (8,2%)
• основные средства – 504 тыс. руб. (5,3%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

• кредиторская задолженность – 6 431 тыс. руб. (59,3%)
• нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -4 419 тыс. руб. (40,7%).

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «денеж­ные средства и денежные эквиваленты» в активе и «краткосрочные заемные средства» в пассиве (-610 тыс. руб. и -1 918 тыс. руб. соответственно).

Собственный капитал организации ООО «Домарт» по состоянию на 31.12.2016 составил 24 114,0 тыс. руб., что существенно (на 4 419,0 тыс. руб., или на 22,4%) превышает значение на 31.12.2014.

Согласно данным таблицы 3, по состоянию на 31.12.2017 наблюдается недо­статок собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, непосредственно финансовое положение организации ООО «Домарг» по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное.

Таблица 3

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ООО «Домарт»

Показатель собствен­ных оборотных средств (СОС)	Значение показателя		Излишек (недостаток)
	на начало периода (31.12.2015)	на конец анализируе­мого пери­ода (31.12.2017)	на 31.12.2015	на 31.12.2016	на 31.12.2017
COC1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)	5 229	9 144	-8 568	-7 261	-12 883

---

Продолжение таблицы 3

СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу	5 229	9 144	-8 568	-7 261	-12 883
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пасси­вов, так и краткосроч­ной задолженности	11 228	13 225	-2 569	-7 033	-8 802

При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными обо­ротными средствами запасов за два последних года ухудшили свои значения (рис. 4).

Рис. 4. Собственные оборотные средства ООО «Домарт»

Проведем анализ рентабельности ООО «Домарт» (табл. 4).

Таблица 4

Анализ рентабельности ООО «Домарт»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)		Изменение показателя
	2016 т	2017 г.	коп.	±%
1. Рентабельность продаж (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для дан­ной отрасли: не менее 4%.	21,9	19,8	-2,1	-9,9
2. Рентабельность продаж по EBIT (ве­личина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле вы­ручки).	20,5	18,9	-1,6	-7,9
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение: 2% и более.	15,8	14,9	-0,9	-6
Прибыль от продаж на рубль, вложен­ный в производство и реализацию про­дукции (работ, услуг)	28,1	24,6	-3,5	-12,4
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значе­ние: не менее 1,5.	29,9	75,4	+45,5	+152,3

Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Домарт» представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Динамика показателей рентабельности продаж ООО «Домарт»

---

Все три показателя рентабельности за 2017 год, приведенные в таблице, непо­средственно имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период.

2.2. Рекомендации по совершенствованию формирования показателей финансовых показателей бухгалтерского баланса ООО «Домарт»

В ходе проведенного исследования порядка составления бухгалтерского баланса в ООО «Домарт» были выявлены некоторые неточности, которые оказывают влияние на формирование его финансовых показателей.

Для устранения недочетов данного процесса предлагаются следующие рекомендации по совершенствованию:

• внесение корректировок в учетную политику предприятия ООО «Домарт» в части указания действующего нормативного документа, регламентирующего порядок формирования строк бухгалтерского баланса;
• разработка положения о проведении инвентаризации на предприятии.

В учетной политике предприятия ООО «Домарт» непосредственно должны быть закреплены все существенные факты ведения бухгалтерского учета, определенные действующим законодательством.

Учетная политика организации – это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета. К методам ведения бухгалтерского учета непосредственно относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота и инвентаризации, приемы применения счетов бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Закрепление порядка ведения бухгалтерского учета в учетной политике ООО «Домарт» непосредственно должно быть обосновано действующими нор­мативными документами. Изменения учетной политики должно быть обоснован­ным и оформляется приказом руководителя ООО «Домарт».

Так, в пункте 9 Приказа об учетной политике ООО «Домарт» указано, что «Бухгалтерскую отчетность составлять18 по формам, рекомендуемым ПБУ 4/99 и приказа Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчет­ности», однако действующие на текущий день формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности».

---