Файл: Бухгалтерский баланс организации и порядок его составления (ООО «Домарт»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность работы. В условиях функционирования рыночной экономики появляется необходимость осуществлять финансовое управление предприятием, то есть разрабатывать четкую систему принципов и методологий для регулирования финансовых ресурсов. Основным объектом управления на предприятии являются его финансовые ресурсы, их объемы, источники возникновения, и отношения, которые складываются в процессе производственной деятельности. Результирующие показатели управленческой деятельности проявляются в финансово-денежных отношениях, которые происходят между предприятием и различными бюджетами, акционерами, партнерами по бизнесу и другими контрагентами в рыночной среде. Данные отношения фиксируются в процессе ведения бухгалтерского учета на предприятии. Основной формой бухгалтерской (финансовой) отчетности является бухгалтерский баланс.

В условиях рыночной экономики значение бухгалтерского баланса настолько велико, что часто его выделяют в отдельную самостоятельную отчетную единицу хозяйствующего субъекта, которую дополняют другие формы бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности. Роль других форм отчетности заключается только в расшифровке данных, которые содержатся в бухгалтерском балансе. В балансе представлено общее состояние всех средств предприятия, в других отчетных формах отражаются лишь показатели, характеризующие определенную сторону деятельности предприятия.

Бухгалтерский баланс занимает непосредственно центральное место в отчетности, его обязаны составлять и предоставлять в сроки и в объеме, установленные законодательством.

Бухгалтерский баланс – это документ, который отображает деятельность и финансовые доходы компании, а также источники получения этих доходов и их распределение.

Подытоживание результата баланса определяет экономическое и материальное положение организации на дату формирования. Ответственность составления бухгалтерского отчета, как и всей документации, лежит на руководителе фирмы или на другом должностном лице. Также это можно доверить сторонней организации, занимающейся оказанием бухгалтерских услуг, предварительно заключив с ней договорные отношения.

Составление баланса определяется путем совокупности всех бухгалтерских отчетов, счетов, кассовых чеков, ордеров, инвентаризационных ведомостей и данных, взятых из баланса за прошлый период.

Все статьи должны отображать точные данные по единому принципу ведения учета. В случае, если данные указаны ошибочно, баланс за этот период не сойдется.

---

Целью работы является изучить назначение, принципы построения, технику составления бухгалтерского баланса на примере ООО «Домарт».

Реализация поставленной цели предполагает решение следующих задач:

• рассмотреть экономическую сущность бухгалтерского баланса;
• изучить принципы построения и нормативную базу бухгалтерского баланса;
• проанализировать организационно-экономическую характеристику ООО «Домарт»
• изучить технику составления бухгалтерского баланса ООО «Домарт»;
• разработать рекомендации по совершенствованию финансовых показателей баланса ООО «Домарт».

Объектом исследования работы является ООО «Домарт». Предмет исследования непосредственно является бухгалтерский баланс общества.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

1. Теоретические основы бухгалтерского баланса

1.1. Экономическая сущность бухгалтерского баланса

Понятие «баланс» буквально означает равенство или равновесие. В бухгалтерскую терминологию оно вошло более пяти веков назад. Сегодня бухгалтерский баланс и его структура представляют собой отчет об итогах работы компании на конкретное время. Это серьезный ресурс сведений о стабильности компании для обширного числа заинтересованных в ней людей. По нему владельцы и управленцы предприятий выясняют ситуацию, в которой она находится, и динамику валютных потоков в ней [17, с. 72-73].

В бухгалтерском учёте формируется информация о результатах деятельности хозяйствующих субъектов. Обеспечение точности учётных сведений дости­гается применением принципов и базовых методов ведения бухгалтерского учёта. Одним из основных методов обобщения и отражения информации непо­средственно является балансовый метод. Этот метод позволяет обеспечить пери­одическое сопоставление отдельных показателей внутри отчетного периода и по его окончанию или их групп в учетном процессе. Результатом использования ба­лансового метода отражения информации в бухгалтерском учёте непосред­ственно является бухгалтерский баланс, представляющий форму бухгалтерской отчётности [14, с. 308-311].

---

Бухгалтерский баланс – это обобщённые сведения о стоимости имущества организации и источников его образования, сгруппированные в определённом порядке, в едином денежном измерителе на определенную дату и непосред­ственно позволяющие оценить имущественное и финансовое положение пред­приятия.

Бухгалтерский баланс является особо важным документом и выполняет следующие функции: экономико-правовую, информативную, результатную [6, с. 114]. Экономико-правовая функция непосредственно заключается в том, что баланс носит обязательный характер. Он должен предоставляться всеми российскими предприятиями, созданных в соответствии с законодательством. Информативная функция выделяет главную цель ведения бухгалтерского учета и представления отчетности. На основе данных заинтересованные пользователи непосредственно имеют возможность изучить наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость организаций. Результатная функция проявляется в том, что в балансе представлена информация непосред­ственно о финансовых показателях деятельности организации (прибыль или убыток) [5, с. 24].

Бухгалтерский баланс является некой аналогией мгновенного фотоснимка финансового состояния организации, где можно увидеть, чем располагает пред­приятие и за счет каких источников появилось данное имущество (капитал соб­ственника и привлеченный капитал) [2, с. 95].

Баланс позволяет непосредственно определить состав и структуру имуще­ства организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состоя­ние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финан­совый результат (прибыль или убыток) [18, с. 52-54].

Исследование показателей этой формы позволяет рассматривать возможность реализации активов по рыночным ценам, платежеспособность и стабильность компании, темпы увеличения ее накоплений.

Внешне баланс выглядит как табличка с двумя столбцами, в которой (колонка слева) группируются средства компании по строению и размещению. Такая колонка называется активом. В колонке справа даны финансы по формирующим их резервам и целям назначения. Ее называют пассивом.

Информация, которую можно найти в бухгалтерском балансе – это его статьи. Итоговые показатели в нем экономисты называют валютой. Характерное отличие данной отчетной формы от аналогичных документов заключается в том, что валюта его актива равняется итогам пассива. Он рассчитывается на дату отчетного периода.

---

Содержательная часть бухгалтерского баланса зависит от его структурирования и графического отображения. Если форма — вертикальная (пошаговая), пассив будет располагаться за активом. Итоговая сумма совпадает с совокупностью пассива. Так как пассивы – это финансовые средства и обязательства, активы – это их суммарное выражение.

По формату расположения актива и пассива баланса для российской отчётности характерно одностороннее расположение имущества организации и источ­ников его образования. На первом уровне – статьи актива в суммовой форме, а на втором представлены наименования статей пассива в денежном измерителе [3, с. 215].

Имущество, непосредственно собственный капитал и привлеченный капи­тал в балансе показываются в разрезе статей, представляющие собой отдельные показатели и формирующие по однородным видам имущества и источников их образования– собственного и привлеченного капитала организации.

Проведем классификацию балансов.

По источнику составления балансы могут подразделяться на [9]:

• Книжные (составляется на базе данных книжных записей/текущего баланса, без предварительной их оценки при помощи инвентаризации)
• Инвентарные (составляются на базе инвентаря /описи средств).
• Генеральные (составляются на базе сведений бухгалтерского учета, которые подтверждаются данными инвентаризации).

По объему сведений балансы подразделяются на [3, с. 114]:

• Сводные (составляются при помощи механического сложения сумм по статьям подсчета общих итогов пассивов и активов и нескольких единичных балансов).
• Единичные (полностью отражают деятельность лишь одной компании).
• Консолидированный баланс представляет собой баланс компании, юридически самостоятельных, но связанных между собой экономическими отношениями. Он полностью объединяет между собой бухгалтерские балансы главной компании, и ее дочерних, либо зависимых обществ.

По методу очистки бывают:

• Балансы-нетто. Из них полностью исключены регулирующие статьи, или проводится – очистка.
• Балансы-брутто. Они включают в себя регулирующие статьи – это автоматизация главных средств, амортизация нематериальных активов и резервы под обесценивание инвестиций в ценные бумаги, торговая наценка).

По характеру деятельности балансы бывают:

• Неосновной деятельности (транспортное хозяйство, ЖКХ и т.д.)
• Основной деятельности (соответствующей по своему составу).

По своим целям составления различают следующие балансы:

---

• Окончательные (выступают официальными документами).
• Пробные (составляются для проверки тождества баланса).
• Отчетные (составляются за весь отчетный период на базе данных бухгалтерского учета).
• Прогнозные (составляются при помощи учета прогнозирования и планирования деятельности компании на будущую перспективу).

Бухгалтерский баланс состоит из актива и пассива, составляющие в общем 5 разделов.

В состав актива включаются непосредственно имущество и права. К иму­ществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудования) [9, с. 65]. Права делятся на овеществленные и неовеществленные. В активе бухгалтерского баланса средства располагаются в порядке возрастания их ликвидности, то есть способность мате­риальных ценностей быстро превращаться в денежные средства. Так, продажа нематериальных активов, имеющих специфический характер использования, в настоящее время ведется в условиях неразвитого пассивного рынка. Поэтому непосредственно способность их быть обращенными в денежные средства в течение короткого временного периода очень мала [16, с. 56-62]. Также одним из правил при размещении имущества в бухгалтерском балансе является то, что активы должны располагаться в порядке убывания срока их использования. Так, период полезного использования нематериальных активов более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, а материально-производственные запасы, показываемые по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности», имеют характер запасов единовременного потребления, используются в течение одного производственного цикла и они при отпуске в производство потребляются сразу [4, с. 88-91].

В пассиве баланса непосредственно все статьи находятся по принципу возрастания очередности в отношении погашения обязательств. Группы статей пассива баланса включают совокупность источников образования имущества по их функциональному назначению.

Пассив показывает какая величина средств (капитала) вложена в хозяй­ственную деятельность организации и кто и в какой форме участвовал в создании ее имущественной массы.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса непосредственно явля­ется равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы и поэтому в активе и пассиве баланса в результате кругооборота капитала и отражения его в разных формах показыва­ется одна и та же величина. Данные баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года [10, с. 251-253].

---