Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций.pdf

Таблица 1

Экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности

За анализируемый период основные производственные фонды и материальные затраты увеличилась, как в относительном, так и в абсолютном выражении.

Численность работников за 2012-2014 гг. не изменилась и составила 14 человек.

Результаты расчетов относительных показателей также свидетельствуют о нестабильном финансовом положении предприятия, так как в 2013 году они увеличиваются, а в 2014 году сокращаются. Например, фондоотдача возросла в 2013 году на 0,68 или на 17,68 %, а в 2014 сократилась на 0,56 или 11,11 %. Фондоемкость снизилась за анализируемый период с 0,26 до 0,22, материалоотдача – с 2,66 до 0,52. Материалоемкость возросла с 0,38 до 1,93, что говорит и неэффективном использовании материальных ресурсов. Производительность труда была увеличена в 2013 году с 227,27 тыс. руб. до 362,29 тыс. руб., а в 2014 году снижена на 8 %.

Таким образом, можно сделать следующий вывод, что в 2012-2013 годах в ООО «Липовское» наблюдаются более высокие результаты деятельности, чем в 2014 году, о чем свидетельствует снижение в конце анализируемого периода всех относительных показателей.

2.2 Бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «Липовское»

Ведение кассовых операций в ООО «Липовское» осуществляется в соответствии с требованиями Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Согласно должностным обязанностям на кассира ООО «Липовское» возложены следующие функции:

• осуществлять операции по приему, учету, выдаче и хранению денежных средств и ценных бумаг с обязательным соблюдением правил, обеспечивающих сохранность
• получать по оформленным в соответствии с установленным порядком документам денежные средства и ценные бумаги в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;
• вести на основе ПКО и РКО кассовую книгу, сверять фактическое наличие денежных сумм и ценных бумаг с книжным остатком;
• составлять описи ветхих купюр, а также соответствующие документы для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые;
• составлять кассовую отчетность.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ООО «Липовское» имеет кассу.

Все хозяйственные операции, проводимые ООО «Липовское», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере.

Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Липовское» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным- непосредственно после ее окончания.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Прием наличных денег в кассу ООО «Липовское» оформляют приходным кассовым ордером (ф. №КО-1), представленным в Приложении 8.

Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии и поступает в кассу при оформлении приема денег. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка квитанцию к ордеру не выписывают.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам, (Приложение 9).

Расходный кассовый ордер выписывает бухгалтерия, как правило, на основании заявления получателя, которое заполняется на оборотной стороне ордера. Заявление визирует, то есть делает разрешительную надпись, руководитель предприятия. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, также расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю.

В таблицах 2 и 3 представлены кассовые операции, оформляемые приходными и расходными кассовыми ордерами.

Таблица 2

Кассовые операции, оформляемые приходным кассовым ордером

Таблица 3

Кассовые операции, оформляемые расходным кассовым ордером

Рассмотрим учет кассовых операций ООО «Липовское» в течение одного рабочего месяца (февраль 2013 г.)

Таблица 4

Корреспонденция счетов по счету «Касса» в ООО «Липовское» в феврале 2013 года

Таким образом, проведенное исследование организации кассы и учета кассовых операций позволяет сделать вывод о том, что в ООО «Липовское» бухгалтерский учет кассовых операций ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами российского законодательства. Недостатков в документальном оформлении визуально не выявлено.

2.3 Инвентаризация кассовых операций в ООО «Липовское»

Статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2013 г. № 402-ФЗ установлены случаи, при которых проведение инвентаризации кассы обязательно. Порядок и сроки ее проведения определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда инвентаризация обязательна.

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером – кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассира производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Инвентаризация проводится по приказу руководителя предприятия, в присутствии кассира. В условиях автоматизированного ведения кассовой книги проводится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организаций, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия – решение по результатам инвентаризации.

Инвентаризация в ООО «Липовское» проводилась в декабре 2013 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная приказом руководителя №22 от 18.12. 2013 г.

В состав комиссии были включены представители администрации предприятия, работники бухгалтерии.