Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кассовых операций.pdf

Перед началом инвентаризации кассир дал расписку в том, что все поступившие деньги и ценности оприходованы, выбывшие – списаны в расход. Расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию.

Во время инвентаризации никакие операции, связанные с приемом или выдачей ценностей из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой – у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки.

Акт подписали все члены комиссии и кассир.

Акт должен хранится в архиве организации 5 лет.

3 Основные проблемы и пути совершенствования учета кассовых операций

3.1 Проблемы учета кассовых операций в ООО «Липовское»

Как видно из проведённой работы, учёт кассовых операций в ООО «Липовское» поставлен на хорошем уровень.

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Липовское» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

– оформление первичных документов с нарушением установленных требований;

– некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;

– нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

– данная организация не инкассируется;

– при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается;

– кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Липовское»;

– реестр депонированных сумм не составляется;

– не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы;

– внеплановые проверки в кассе не проводятся;

– перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».

Для устранения этих недостатков можно предложить следующие мероприятия:

1) Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

2) Руководству ООО «Липовское» также усилить контроль над формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при инвентаризации даже одно члена комиссии, включенного в ее состав, служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

3) Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

4) Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

5) Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

6) Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

7) Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.

8) Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

9) Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Таким образом, учёт денежных средств в ООО «Липовское» поставлен на хорошем уровень. Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Липовское» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков, для устранения которых предложен ряд мероприятий.

3.2 Пути совершенствования учета денежных средств в ООО «Липовское»

В процессе разработки основных направлений совершенствования системы учета и аудита денежных средств ООО «Липовское» можно предложить следующее:

1) при организации процессов автоматизации бухгалтерского учета использовать не типовые программы, а те, которые адаптированы для торговых предприятий. Это позволит более полно учитывать все особенности осуществления бухгалтерского учета организации данной отрасли;

При этом автоматизация должна касаться не только учета товаров, а всего комплекса бухгалтерского учета организации, в том числе и учета денежных средств.

Таким образом, введение автоматизации бухгалтерского учета значительно облегчает работу с поставщиками, товаром. Однако кроме этого, она значительно облегчает процесс ведения бухгалтерских операций.

Проведение автоматизации бухгалтерского учета значительно сократит перечень операций, осуществляемых бухгалтером вручную. Кроме того, автоматизация бухгалтерского учета позволит устранить риск совершения ошибки при переносе данных с одного документа на другой, так как каждая цифровая информация заносится в базу данных только один раз.

Также необходимо расширить штат бухгалтерии. Когда бухучет ведется коллективом бухгалтеров, то, очевидно, что программа по автоматизации бухучета будет работать в сети, где несколько бухгалтеров работают каждый не своем компьютере. Поэтому важно заранее распределить, какой бухгалтер, что будет вести, т.е. провести четкое распределение функций, чтобы впоследствии, при настройке программы каждый на своем рабочем месте имел то, с чем ему предстоит работать.

Исходя из этих позиций, а также из того, что ООО «Липовское» является относительно небольшой организацией, на нем необходимо провести комплексную автоматизацию производственного и бухгалтерского учета.

2) При недостаточности собственных источников в денежной форме организация вынуждена «не целевым» образом использовать заемные средства, а это, безусловно, не способствует улучшению её финансово-экономического состояния.

Таким образом, работа с составлением баланса движения денежных средств дает все основания для организации и осуществления оперативного управления финансовой устойчивостью ООО «Липовское». Результативность этого управления прослеживается через внутренние формы отчетности, анализа и аудита.

3) Финансовое состояние анализируемой организации ООО «Липовское» неоднозначно. С одной стороны увеличивается объем реализации, рентабельность, масштабы деятельности организации возрастают, при этом показатели оборачиваемости и деловой активности не на высоком уровне и имеют тенденцию к снижению.

Организация все больше ощущает недостаток собственных оборотных средств. В качестве дальнейшего улучшения финансового состояния анализируемой организации нужно сократить практику наращивания кредиторской задолженности. В этой связи рассмотрим предложения по увеличению эффективности использования оборотных средств.

Как показывают данные анализа основной проблемой деятельности ООО «Липовское» является увеличение эффективности использования оборотного капитала, в пассивах организации преобладает кредиторская задолженность.

Таким образом, налицо агрессивная политика управления активами и пассивами, которая, предполагает высокий уровень оборотных активов, и, следовательно, низкую их оборачиваемость и соответственно преобладание краткосрочных пассивов.

Но необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.

Таким образом, в целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации ООО «Липовское» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов.

Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе организации, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками. Очень важным в повышении эффективности работы организации является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Заключение

Кассовыми являются операции, связанные с приемом, хранением и расходованием наличных денежных средств.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу.

Предприятием, предоставившим необходимые документы для анализа затрат, является ООО «Липовское». Приоритетным направлением для общества является деятельность, связанная с закупкой и реализацией различных видов товаров, а именно бытовой химии и хозяйственных товаров (оптовая торговля).

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет кассовых операций ООО «Липовское» ведется в соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и др. нормативными актами. Оформление операций по учету движения денежных осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

На данном предприятии регулярно производится инвентаризация денежных средств.

Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. На последней странице сделана запись «В настоящей книге пронумеровано страниц», которая заверена подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».

Таким образом, учёт кассовых операций в ООО «Липовское» поставлен на хорошем уровне. Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Липовское» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков, таких как: оформление первичных документов с нарушением установленных требований, некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах, нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы, данная организация не инкассируется, при сдаче денежных средств в банк, кассир не сопровождается,  кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем ООО «Липовское»,   реестр депонированных сумм не составляется,  не назначена приказом руководителя организации комиссия для проведения ревизии кассы, внеплановые проверки в кассе не проводятся, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится, что является нарушением п. 2 ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете».