Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 25
Скачиваний: 3
Глава 2. Формирование первичных документов по НДС на примере ООО «ВБ Технопарк»
2.1. Краткая характеристика предприятия
Организационно-правовая форма ООО «ВБ Технопарк» - общество с
ограниченной ответственностью. Частная форма собственности. Риски убытков, которые связанны с деятельностью общества, участники общества с ограниченной ответственностью несут в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Основной вид деятельности предприятия: разработка компьютерного программного обеспечения.
Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью
«ВБ Технопарк» на момент регистрации составил 10 000 руб.
Основные сведения об ООО «ВБ Технопарк»:
ИНН 5040147224;
КПП 504001001;
ОГРН 1175027005504;
ОКПО 06926566.
Юридический адрес ООО «ВБ Технопарк»: 140163, область Московская, район Раменский, деревня Шмеленки, улица Земляничная, д. 25.
Система налогообложения: общая.
Организационная структура бухгалтерской службы предприятия ООО
«ВБ Технопарк» простая. В нее входят 2 бухгалтера.
Ответственность за осуществление организации бухгалтерского учета
хозяйственно-финансовой деятельности организации возложена на главного
бухгалтера. Главный бухгалтер также следит за экономным использованием
материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из
структуры и особенностей деятельности предприятия; несет ответственность и пользуется правами главного бухгалтера предприятия, установленными законодательством РФ.
Бухгалтерский учет в ООО «ВБ Технопарк» ведется с применением рабочего Плана счетов бухгалтерского учета и учетной политики, утвержденных в ООО «ВБ Технопарк». В ООО «ВБ Технопарк» методом признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли применяется метод начисления согласно со ст. 272 НК РФ части второй, в целях налогообложения НДС - в соответствии с гл.21 НК РФ[19].
При начислении амортизации на объекты основных средств и
нематериальных активов в бухгалтерском учете применять линейный способ.
В ООО «ВБ Технопарк» не осуществляется переоценка основных
средств. При проведении инвентаризации имущества соблюдается порядок и
сроки, определенные руководителем организации, за исключением случаев,
когда проведение инвентаризации обязательно.
Оценку имущества организации и хозяйственных операций производится в рублях и копейках.
Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован. Бухгалтерский
учет ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 8.2».
В ООО «ВБ Технопарк» по завершении всех этапов работ выявляется
финансовый результат.
2.2. Порядок ведения налогового учета по НДС в ООО «ВБ Технопарк»
Данные налогового учета в ООО «ВБ Технопарк» формируются на счетах бухгалтерского учета. Первичные документы и регистры бухгалтерского учета являются основой при формировании этих данных. Также проводятся дополнительные расчеты доходов и расходов согласно с правилами налогового учета.
При ведении налогового учета сотрудники бухгалтерии придерживаются основных требований: определяется объект учета, правила группировки доходов и расходов, порядок признания доходов и расходов, методы налогового учета требования к составлению регистров налогового учета.
Организация ведет расчеты по налоговым обязательствам с бюджетом.
Данные расчеты производятся в разрезе каждого налога.
Согласно принятому Плану счетов в бухгалтерском учете применяются счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» для учета НДС по приобретенным ценностям. К каждому из этих счетов открываются субсчета. Для счета 68 открываются субсчета: 68.1 «Расчеты по НДФЛ»; 68.2 «Расчеты по НДС»; 68.4 «Расчеты по налогу на прибыль».
Для счета 19 открываются следующие субсчета: 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»; 19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»; 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
Так как сфера деятельности организации ООО «ВБ Технопарк» содержит только операции, подлежащие обложению НДС по ставке 18%, то она
не имеет субсчетов второго порядка счета 19.
Для того, чтобы обеспечить достоверность информации о налогооблагаемой базе по НДС, в организации разработан график документооборота. График документооборота включает в себя порядок движения первичных документов, начиная с их создания и заканчивая передачей их в архив.
Важными составляющими графика документооборота являются:
1. Первичный документ и его наименование.
2. Сама хозяйственная операция.
3. Порядок оформления документа.
4. Порядок обработки документа.
5. Порядок учета в бухгалтерии.
Оформление каждой операции сопровождается соответствующими документами, то есть составляется определенный перечень документов по каждой осуществляемой операции. Указываются сроки оформления или получения, а также количество экземпляров данного документа. Назначается исполнитель, который несет ответственность за создание документа, за его получение от контрагента.
ООО «ВБ Технопарк» применяет общую систему налогообложения. Бухгалтерский учет систематизирован, используется программа «1 С: Бухгалтерия 8.2». В учетной политике отражен факт учета реализации продукции по отгрузке товара. Организация уплачивает суммы НДС ежемесячно равными долями по итогам предыдущего квартала. Налоговая декларация предоставляется ежеквартально.
ООО «ВБ Технопарк», при осуществлении хозяйственных операций
купли или продажи товаров или услуг, выступает в роли покупателя или
продавца. Рассмотрим данные операции и их отражение при определении НДС, который подлежит к уплате в бюджет.
Первым этапом процесса покупки или продажи продукции является
заключение договора между сторонами. Данный договор содержит все условия реализации продукции: сумму договора, отдельно выделенную сумму НДС, сроки поставки и оплаты продукции.
При совершении операций по покупке продукции, организация уплачивает входящую сумму НДС, которая указывается отдельной строкой в
счет-фактуре. Согласно со статьей 172 Налогового кодекса[20] возмещение входящего НДС осуществляется на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцом, и документов, которые подтверждают принятие к учету данной продукции. Налоговое законодательство выставляет обязательные требования по оформлению счета-фактуры, рассмотренные раннее. При обнаружении нарушений налоговые органы вправе отказать в возмещении НДС.
Продавцам необходимо выставить счет-фактуру в течение пяти дней,
учитывая день отгрузки товара. Вместе с продукцией поступает накладная или товарно-транспортная накладная, счет на оплату, а далее поступает счет-
фактура. При получении счет-фактуры, организация принимает к учету данную продукцию. Данная счет-фактура вносится в журнал учета полученных счетов-фактур. На основании данных журнала учета счетов-фактур составляется книга покупок. Книга покупок содержит всю необходимую информацию: наименования всех поставщиков, которые реализовали покупателю продукцию за данный период, суммы и даты поставок продукции, ставки НДС, суммы уплаченного поставщикам входного НДС.
При совершении операций по продажи продукции, организация
выставляет сама счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Система 1С автоматически включает в журнал учета выставленных счетов-фактур и книгу
продаж, выписанную счет-фактуру. Книга продаж и книга покупок ведет учет выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке.
Книга покупок и книга продаж являются регистрами налогового учета,
которые содержат полную и достоверную информацию по входящему и исходящему НДС.
В бухгалтерском учете суммы НДС, перечисленные покупателями за
операции по реализации продукции, отражаются проводкой Дебет счета 90, 91 Кредит счета 68. А суммы НДС, которые уплачиваются поставщикам,
отражаются на Дебете на счета 19 «Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям». После того, как продукцию оприходовали, эти
суммы НДС списываются в уменьшение задолженности перед бюджетом
проводкой Дебет 68 Кредит 19. Основные бухгалтерские проводки по учету
НДС приведены в Приложении 2.
Ежемесячно организация уплачивает платежи по НДС равными долями
по итогам предыдущего квартала. Платежи по НДС уплачиваются не позднее
двадцатого числа месяца следующего за отчетным.
Определим сумму НДС, которая подлежит к уплате в бюджет, за IV
квартал 2017 г. ООО «ВБ Технопарк».
В IV квартале 2017 г. налогооблагаемая база по операциям реализации продукции и передаче имущественных прав по ставке 18% составила 204 796 руб. Дополнительно нужно учесть поступившие суммы в счет будущих поставок продукции, которые составили 237 000 руб. и сумму налога, подлежащую восстановлению 11 103 руб. Рассчитываем сумму
НДС исчисл = (204 796 * 18%) + (237 000 * 18/118%) + 11 103 = 84 119 руб.
Определяем суммы налоговых вычетов. Сумма НДС, которую предъявили организации по операциям покупки продукции, составила 40 238 руб., а также сумма НДС, предъявленная в счет будущих поставок, составила 13 644 руб. Считаем:
НДС к выч = 40 238 + 13 644 =53 882 руб.
Находим сумму НДС к уплате:
НДС к упл = 84 119 - 53 882 = 30 237 руб.
Итоговая сумма НДС к уплате за IV квартал 2017 г. составила 30 237
руб. Следовательно, организация до двадцатого числа января, февраля и марта 2018 г. уплачивает равными долями по 10 079 руб.
В программе 1 С формируется платежное поручение, которое отсылается обслуживающему банку. И через систему клиент-банк производится уплата платежей.
2.3. Порядок составления счет-фактур
Порядок формирования счетов фактур, применяемый в ООО «ВБ Технопарк» представлен в таблице 2.
Таблица 2
Порядок составления счета-фактуры
|
Наименование реквизита |
Номер |
На отгрузку |
На предоплату |
Примечание |
|
Счет-фактура от«___»________ №_____ |
Строка 1 |
Порядковый номер и дата составления счета-фактуры. Через разделительную черту он дополняется цифровым индексом, если счет-фактура выставляется: — обособленным подразделением (индекс обособленного подразделения устанавливается в приказе об учетной политике для целей налогообложения); — участником товарищества или доверительным управляющим при совершении операции в соответствии с договором простого товарищества или доверительного управления имуществом (индекс, обозначающий конкретный договор, утверждается управляющим (участником)). Например, организация имеет одно обособленное подразделение. В учетной политике определено, что выставляемым им счетам-фактурам будет присваиваться индекс «01». Тогда, выставляя счет-фактуру № 10458 от 02.04.2016, обособленное подразделение укажет так: счет-фактура от 02.04.2016 № 10458/01 |
Дополнять какими-либо индексами номер счета-фактуры в случаях, не указанных в Правилах, не следует; нумерация всех счетов-фактур (в том числе и корректировочных) производится в общем хронологическом порядке (подп. «а» п. 1 разд. II приложения 2 Правил) |
|
|
Исправление от«____»_______ №______ |
Строка 1а |
В случае внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры нужно будет указать дату и номер внесения исправлений |
||
|
Продавец |
Строка 2 |
Полное или сокращенное наименование продавца— юридического лица в соответствии с учредительными документами; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя |
||
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Валюта: наименование, код |
Строка 7 |
Наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой кол в соответствии с Общероссийским классификатором валют (утвержденным постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), например: российский рубль, код 643; евро, код 978; доллар США, код 840 |
Счета-фактуры в у.е. или иностранной валюте составлять нельзя, если расчеты производятся в рублях. В том случае в счетах-фактурах указываются наименование и код валюты РФ |
||
|
Единица измерения: код (графа 2), условное обозначение (национальное) (графа 2а) |
Графы 2,2а |
Единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное) в соответствии с разд. 1,2 Общероссийского классификатора |
ОК 015-94 (МК 002- |
||
|
В том числе сумма акциза |
Графа 6 |
Сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится |
Формально Правила предписывают делать запись «без акциза» даже при составлении счетов-фактур |
||
|
Налоговая ставка |
Графа 7 |
Ставка НДС (0, 10, 18%, 18/118,10/110). По необлагаемым операциям, а также |
Ставка НДС (10/110, |
||
|
Сумма налога, предъявляемая покупателю |
Графа 8 |
Сумма НДС. По необлагаемым операциям вносится запись «без НДС» |
Сумма НДС |
||
Продолжение таблицы 2
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Страна происхождения товара: цифровой код и краткое наименование |
Графы 10, 10а |
Страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое |
Учтено, что данные |
|
|
Номер таможенной декларации |
Графа 11 |
Номер таможенной декларации |
— |
|
|
Строка «Всего к оплате» заполняется для составления книги покупок, книги продаж или дополнительных листов к книгам покупок и книгам продаж |
Заполнение данной строки для вычетов НДС значения не имеет |
|||