Сумму НДС при определении налоговой базы исчисляют как процентную долю налоговой базы, которая соответствует налоговой ставке. Если ведется раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки НДС, сумму НДС исчисляют путем сложения сумм налогов, которые были исчислены отдельно.

Различают следующие ставки НДС, которыми облагаются товары и услуги по определенным категориям: 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса, некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение; 10% — продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодические печатные издания и книжная продукция; 18% — остальные товары и услуги.

Первичным документом, на основании которого суммы НДС предъявляются к вычету, является счет-фактура. Счет-фактура это документ, подтверждающий факт отгрузки товаров или оказание услуг и их стоимость.

ООО «ВБ Технопарк» производит уплату по налогу на добавленную стоимость по месту учета в налоговом органе по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого их трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Документирование и учет операций по НДС проводится в сочетании с
ведением бухгалтерских документов и ведением регистров налогового учета. Налоговый кодекс РФ строго регламентирует порядок заполнения данных документов в зависимости от объекта налогообложения и порядка исчисления НДС. К регистрам налогового учета по расчету НДС относят журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи.

Выгоды электронного документооборота, с нашей точки зрения, очевидны. Во-первых, в ООО «ВБ Технопарк» не будет расходов на печать, доставку документов до контрагентов, что позволит ускорить возмещение «входного» налога и сэкономить оборотные средства. Во-вторых, должно уменьшиться количество ошибок, ведь «входящие» бумажные документы бухгалтеры вносят в системы учета вручную.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с изм. и доп.) «О бухгалтерском учете».
3. Артемова И.В. Учет расчетов по НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2015. № 8 (128). С. 65-70.
4. Батищев В., Батищева Н. НДС без сложностей // Самоуправление. 2015. № 3. С. 14-17.
5. Бошнякович М.Г., Ишаева А.Р. Раздельный учет НДС // В сборнике: Научные идеи, прикладные исследования и проекты стратегий эффективного развития российской экономики сборник статей-презентаций научно-исследовательских работ. Образовательно-научный центр «Финансы». Москва, 2016. С. 18-24.
6. Брусникина А.Б. Раздельный учет НДС // Бухгалтерский учет. 2015. № 10. С. 52-56.
7. Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: МИИР, 2014.
8. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
9. Молькина А. А., Рыжков А. О. Организация налогового учета на предприятии // Актуальные направления научных исследований XXI века: теория и практика. 2014. Т. 2. № 5-3 (10-3). С. 401-406.

---

Приложение 1

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО УЧЕТУ НАЛОГА НА
ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Первичные документы
19.1	60	Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19.2	60	Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19.3	60	Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.	Счета-фактуры
19	60	Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений	Счета-фактуры
20, 23,29	19.3	Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20,23,29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
20,23,29	19	Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская оправка-расчет
20,23,29	68	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.	Бухгалтерская справка-расчет
68	19.1 19.2 19.3	Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам	Счета-фактуры
90.3	68	Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).	Счета-фактуры
91.2	68	Начислен НДС при продаже: основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства	Счета-фактуры
62	68	Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).	Счета-фактуры
68	62	Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).	Счета-фактуры
23, 29	68	Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.	Бухгалтерская справка-расчет
68	51	Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет	Выписка банка по расчетному счету

---

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ) (с изм. и доп.). ↑

2. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 81. ↑

3. Батищев В., Батищева Н. НДС без сложностей // Самоуправление. 2015. № 3. С. 14-17. ↑

4. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 81. ↑

5. Батищев В., Батищева Н. НДС без сложностей // Самоуправление. 2015. № 3. С. 14-17. ↑

6. Батищев В., Батищева Н. НДС без сложностей // Самоуправление. 2015. № 3. С. 14-17. ↑

7. Артемова И.В. Учет расчетов по НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2015. № 8 (128). С. 65-70. ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

10. Батищев В., Батищева Н. НДС без сложностей // Самоуправление. 2015. № 3. С. 14-17. ↑

11. Артемова И.В. Учет расчетов по НДС // Советник бухгалтера государственного и муниципального учреждения. 2015. № 8 (128). С. 65-70. ↑

12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп.). ↑

13. Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – С. 81. ↑

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2016). ↑

15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп.. вступ. в силу с 03.08.2016). ↑

16. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2016). ↑

17. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» ↑

18. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». ↑

19. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2016). ↑

20. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.08.2016). ↑

---

Смотрите также файлы

• Финансы акционерного общества (Финансы акционерного общества).pdf

• Понятие бухгалтерский баланс и его роль.pdf

• Метод СТЭМ для задачи принятия решений..pdf

• Международный менеджмент: Особенности международного менеджмента на примере любой российской компании в гостиничном или ресторанном бизнесе, работающей на мировом рынке.(Особенности гостиничных услуг на современном туристском рынке).pdf

• Корпоративная культура в организации» (на примере гостиничного предприятия).pdf