Файл: Бухгалтерский баланс и пояснения к нему: назначение, виды, содержание; порядок составления и взаимосвязь.pdf

Далее рассмотрим порядок формирования статей пассива бухгалтерского баланса ООО «ПромСтройСервис».

В разделе III «Капитал и резервы» образца формы бухгалтерского баланса представляется информация о капитале организации и созданных в установленном порядке резервных фондах.

В этом разделе показывается: уставный капитал (код 1310); собственные акции, выкупленные у акционеров (вычитаются); переоценка внеоборотных активов (код 1340); добавочный капитал (код 1350); резервный капитал (код 1360); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток - вычитается)  (код 1370).

В показателе «Уставный капитал» (код показателя 1310) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов его учредителей в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям — величина уставного фонда.

Уставный капитал (счет 80) на начало и конец года составлял 1310 тыс. руб.

В показателе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (код 1370) приводится сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

В разделе IV «Долгосрочные обязательства» бухгалтерского баланса представляется информация об обязательствах организации, подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев.

Долгосрочные обязательства организации (код 1400) включают заемные средства (код 1410), отложенные налоговые обязательства (код 1420), оценочные обязательства (код 1430) и прочие обязательства (код 1450).

В показателе «Заемные средства» (код 1410) показывается долгосрочная задолженность по кредитам и займам.

Подразделение задолженности организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную для целей бухгалтерского учета производится в соответствии с пунктом 5 ПБУ 15/01:

-краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев (учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

-долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев (учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

По данным учетных регистров ООО «ПромСтройСервис» на начало года долгосрочные займы и кредиты (счет 67) составляли 130794 тыс. руб., на конец года 115374 тыс. руб. В показателе «Прочие обязательства» (код 1450) показываются прочие обязательства, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

 В разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса представляются данные о прочих обязательствах организации, погашение (обращение) которых не превышает 12 месяцев, в том числе:

-заемные средства (код 1510)

-кредиторская задолженность (код 1520);

-доходы будущих периодов (код 1530);

-оценочные обязательства (код 1540);

-прочие обязательства (код 1550).

В показателе «Заемные средства» (код 1510) показывается краткосрочная задолженность по кредитам и займам.

Подразделение задолженности организации заемщика заимодавцу по полученным займам и кредитам на краткосрочную и долгосрочную для целей бухгалтерского учета производится в соответствии с пунктом 5 ПБУ 15/01:

-краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев (учитывается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»);

-долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев (учитывается на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»).

По данным учетных регистров ООО «ПромСтройСервис» на начало года краткосрочные займы и кредиты (счет 66) составляли 182207 тыс. руб., на конец года 250719 тыс. руб. В показателе «Кредиторская задолженность» (код показателя 1520) показываются обязательства организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Они складываются из кредиторской задолженности: перед поставщиками и подрядчиками; по расчетам с персоналом организации; перед государственными внебюджетными фондами; перед бюджетом по налогам и сборам; перед прочими кредиторами.

Следует отметить, что бухгалтерскую отчетность по международным стандартам ООО «ПромСтройСервис» не составляет.

2.2 Аналитическое значение горизонтальных взаимосвязей статей баланса

Прежде чем непосредственно перейти к разработке мероприятий направленных на оптимизацию структуры активов баланса, проведем оценку динамик и структуры имущества организации по данным бухгалтерского баланса.

Начнем анализ с оценки динамики и структуры имущества организации в разрезе разделов баланса (таблица 2).

Таблица 2

Анализ динамики имущества ООО «ПромСтройСервис» в зависимости от участия в производственном процессе в 2012-2014 г

Как показывают расчеты, в целом величина имущества организации за 2012-2014 гг снижается с 683717 тысяч рублей до 632319 тысяч рублей, то есть на 51398 тысяч рублей или 7,517%. При этом в течение анализируемого периода динамика имущества была неоднозначной, так в 2013 году имеет место снижение на 117936 тысяч рублей или 0,756% до 565781 тысячи рублей с последующим увеличением в 2014 году до 632319 тысяч рублей, то есть на 11,76% или 66538 тысяч рублей.

Снижение имущества организации произошло в результате стабильного снижения внеоборотных активов и снижения в 2013 оборотных активов, причем в наибольшей степени снижение происходит как раз за счет снижения мобильный активов.

Как показывают расчеты, представленные в таблице, в целом за период величина оборотных активов снизилась на 42159 тысяч рублей или 12,213% с 375981 тысячи рублей до 333822 тысяч рублей, при этом снижение имело место в 2013 году по отношению к 2012 году с 375981 тысячи рублей до 260370 тысяч рублей, то есть на 115611 тысяч рублей или 30,749%, что явилось следствием снижения денежных средств и финансовых вложений. В 2013 году величина оборотных активов организации увеличивается на 73452 тысячи рублей, что обусловлено увеличение в первую очередь запасов, то есть имеет место увеличение на 28,211% с 260370 тысяч рублей до 333822 тысяч рублей. В целом столь существенное наличие в организации является результатом отраслевой принадлежности организации.

Величина внеоборотных активов в анализируемом периоде имеет тенденцию к снижению, хотя в существенно меньше степени, чем снижение оборотных активов, однако тенденция является стабильной на протяжении всего периода исследования. В конце 2012 года величина оборотных активов составляла 307736 тысяч рублей, к концу 2013 года она снизилась на 2325 тысяч рублей или 0,756% до 305411 тысяч рублей, с последующим снижением еще на 6914 тысяч рублей до 298497 тысяч рублей, то есть на 2,264%. Наличие в организации столь существенной величины внеоборотных активов, указывает на тот факт что деятельность организации является фондоемкой, хотя основным видом деятельности является торговля. Фондоемкость организации обусловлена тем фактом, что деятельность организация осуществляет в собственных магазинах являющихся объектами основных средств, а так же тем фактом, что дополнительным видом деятельности организации является посредничество в строительстве.

Далее требуется более детально оценить динамики внеоборотных активов (таблица 3).

Таблица 3

Анализ динамики внеоборотных активов ООО «ПромСтройСервис» в 2012-2014 гг

Как показывают расчеты и указывалось ранее, совокупная величина внеоборотных активов организации имеет стабильную тенденцию к снижению с 307736 тысяч рублей в 2012 году до 298497 тысяч рублей в 2013 году.

Снижение внеоборотных активов в 2012 году обусловлено снижением величины прочих внеоборотных активов на 171530 тысяч рублей, с 175635 тысяч рублей до 4105 тысяч рублей, то есть на чуть более чем на 97%, что обусловлено вводом в эксплуатацию строящихся объектов основных средств, что привело к увеличение основных средств на 169164 тысячи рублей или более чем в 2,2 раза к концу 2013 года с 132067 тысяч рублей до 301230 тысячи рублей. Кроме того более чем в два раза за 2013 год увеличилась величина нематериальных активов с 34 тысяч рублей в конце 2012 года на 41 тысячу рублей до 75 тысяч рублей в 2013 году.

В 2014 году снижение внеоборотных активов происходит в наибольшей степени в результате снижения основных средств на 5392 тысячи рублей с 301231 тысячи рублей до 295839 тысяч рублей, то есть на 1,8%. Кроме того на 1564 тысячи рублей величина внеоборотных активов организации снизилась за счет снижения прочих внеоборотных активов с 4105 тысяч рублей до 2541 тысячи рублей, то есть приблизительно на 38%. В то же время величина нематериальных активов продолжает увеличиваться с 75 тысяч рублей до 117 тысяч рублей, то есть на 42 тысячи рублей или 56,0%.

Для более наглядного представления о динамике внеоборотных активов по видам представим ее на рисунке 1.

Рисунок 1 - Динамика внеоборотных активов ООО «ПромСтройСервис» по видам за 2012-2014 гг

Таким образом как показывают расчеты, в 2012 году внеоборотные активы были представлены прочими внеоборотными активами и основными средствами в наибольшей степени а начиная с 2013 года почти в полном объеме состоят из основных средств. Из данных рисунка видно, что величина основных средств имеет тенденцию к увеличению в 2013 году с последующим незначительным снижением в 2014 году, а вот прочие внеоборотные активы наоборот резко снижаются в 2013 году с последующим небольшим снижением еще и в 2014 году. Величина нематериальных активов очень незначительна но в целом имеет стабильную тенденцию к росту.

Как указывалось ранее существенную часть имущества организации составляют оборотные активы, что и предопределяет необходимость оценки их динамики (таблица 4).

Таблица 4

Анализ динамики оборотных активов ООО «ПромСтройСервис» в 2012-2014 гг.