Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств. Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. От особенностей регулирования денежных потоков в организации зависит ее развитие, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.

В данной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств в кассе.

Значимость денежных средств в обеспечении непрерывной деятельности коммерческих организаций и необходимость методических разработок для обеспечения их учета и анализа обусловили актуальность темы выпускной квалификационный работы с практической точки зрения.

В связи с тем, что анализ денежных потоков занимает важное место в управлении организацией, вопросы их учета и анализа находят отражение во многих трудах зарубежных и отечественных ученых.

Существенный вклад в разработку данного вопроса внесли Л.А. Бернстайн, Б. Коласс, Б. Райан, Ю.А. Бабаев, М.И. Баканов, С.Б. Барнгольц, И.Т. Балабанов, И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, А.Ш. Маргулис, Е.А. Мизиковский, В.Д. Новодворский, В.Ф. Палий, Г.В. Савицкая, Е.М. Сорокина и др.

Целью данной работы является изучить учет денежных средств предприятия находящихся в кассе их соответствие требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации.

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:

• уточнить сущность, содержание и значение денежных средств, изучить их классификацию;
• изучить нормативное регулирование организации учета денежных средств;
• дать организационно-экономическую характеристику АО «МЦ Нтт»;
• изучить аналитический и синтетический учет движения денежных средств в АО «МЦ Нтт»;
• предложить мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств в АО «МЦ Нтт».

---

Объектом исследования является АО «МЦ Нтт».

Предмет изучения работы составили теоретические и практические аспекты учета денежных средств в кассе предприятия.

При написании данной работы использованы научные труды таких ученых как: В.Т. Чая, О.В. Латыпова, В.Г. Когденко, Н.Л. Вещунова, Ю.А. Бабаев и др.

Методологическую базу работы составляют экономико-статистический, монографический, сравнительный метод исследования, а также системный анализ.

Структура работы включает в себя введение, две главы, заключение и список использованных источников.

1. Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия

• 1. Основы организации учета денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства – наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные, и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте, легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы. Управление денежными активами или остатком денежных средств, постоянно находящимся в распоряжении предприятия, составляет неотъемлемую часть функций общего управления оборотными активами [13, с.457].

Кассу составляют наличные денежные средства, как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности, а основную массу денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, платежных и денежных документов используются счета раздела V Плана счетов «Денежные средства» [5, с.297].

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются на счетах данного раздела в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.

---

К разделу V «Денежные средства» относятся счета [6, с.83]:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути»;
• 58 «Финансовые вложения»;
• 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. В дебет этого счета записывают поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации, а в кредит - выплату денежных средств и выдачу денежных документов из кассы организации [7, с.54].

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

• 50.1 «Касса организации»;
• 50.2 «Операционная касса»;
• 50.3 «Денежные документы» и др.

Если организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается организациями (в частности, транспорта и связи) при необходимости [6, с.83].

На субсчете 50.3 учитывают находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Следует отметить: денежные документы учитывают на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам [10, с.182].

На практике для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций. Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В небольших организациях функции кассира может выполнять главный бухгалтер [12, с.358].

Сумма наличных денег, которую компания может оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы. В конце каждого календарного года организациями самостоятельно рассчитывается и устанавливается размер лимита, что фиксируется руководителем в соответствующем распоряжении (приказе). Эта обязанность возложена на них положением Центробанка РФ от 11.04.14 № 3210-У.

---

Все денежные средства, которые превышают установленный лимит, должны сдаваться в банк. Превышение лимита, возможно только в дни выдачи заработной платы и других социальных выплат. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности составляет не более трех (пяти – для Крайнего Севера) рабочих дней (включая день получения денег в банке) [13, с.457]. Если организация не согласовала с банком сумму лимита остатка кассы, он считается равным нулю. В этом случае компания будет обязана сдавать в банк всю денежную наличность [5, с.297]. С 1 июня 2014 года организации, численностью менее 100 человек и выручкой до 400 млн. руб. и индивидуальные предприниматели могут не устанавливать лимит кассы. Также индивидуальные предприниматели, помимо отмены лимита кассы, могут не оформлять кассовые документы и не заполнять кассовую книгу (абз.2 п.4.1 и абз.9 п. 4.6 Порядка ведения кассы) [6, с.153].

Порядок ведения кассовых операций строго регламентирует расход наличных денег из кассы. В настоящее время данный порядок определяется Указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которое предусматривает расходование наличных денежных средств только на определенные цели [2]:

• на заработную плату работникам и выплаты социального характера;
• на страховые возмещения по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• на выдачу наличных денег работникам под отчет;
• на возврат оплаченных ранее и возвращенных товаров, невыполненных работ, неоказанных услуг;
• на осуществление операций банковским платежным агентом (субагентом) [5, с.297].

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы. Денежные документы – это документы, приобретенные и хранящиеся в организации и имеющие некоторую стоимостную оценку, например, почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты, оплаченные путевки, приобретенные за счет средств социального страхования. Для их учета к счету 50 открывается отдельный субсчет 50/3 «Денежные документы» [7, с.54].

В данном пункте были рассмотрены основы учета денежных средств в кассе, основным счетом является счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. Так же необходимо отметить, что хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому необходима выработка такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день.

---

1.2. Нормативное регулирование организации учета денежных средств

Денежные расчеты являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия [13, с.457].

Для управления процессами денежного обращения, в экономике необходимо располагать оперативной и достоверной информацией о состоянии и движении денежных средств по счетам банковских организаций. Разносторонняя, достоверная, оперативно получаемая и обрабатываемая информация, объективно отражающая экономический климат в стране, обстановку в регионах и различных сферах экономической деятельности, налоговую и таможенную политику государства, конъюнктуру цен, спроса и предложения на финансовых рынках, необходима для принятия управленческих решений как на государственном уровне, так и для успешной коммерческой деятельности в различных секторах экономики [6, с.83].

Проблема бухгалтерского учета, аудита и анализа движения денежных средств рассматривается в работах многих отечественных авторов. Обращение наличных денег наряду с безналичными имеет много отрицательных сторон, ведь обращение наличных является более дорогим, это связано с большими расходами по их печатанию, хранению и транспортировке. Также наличность, которая накапливается у субъектов хозяйствования не приносит доход. А с точки зрения государственных интересов значительная её масса в обращении затрудняет осуществление контроля за денежным обращением, даёт возможность юридическим и физическим лицам скрывать от налоговых служб реальные доходы и таким образом уклоняться от налогов [12, с.358].

Стабилизация денежного обращения, рыночные преобразования в экономике, введение высокоэффективных банковских технологий в области расчётов должны привести к сокращению наличности в стране.

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

---