Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические основы учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

После сверки итоги журнала-ордера 1-АПК разносятся в Главную книгу. Бухгалтерские записи, отраженные в журнале-ордере № 1-АПК за февраль 2013 г., показаны в таблице 5.

Таблица 5

Бухгалтерские записи в журнале-ордере 1

АО «МЦ Нтт» за январь 2015 г.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Суммы, руб.
		дебет	кредит
1.	Принята и оприходована выручка из операционной кассы и по приходным ордерам	50	50-1	540
2.	Получено со счета в банке	50	51	2300
3.	Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности поставщиков	50	60	8350
4.	Поступили наличные деньги в погашение дебиторской задолженности покупателей	50	62	1340
5.	Возвращены деньги от подотчетного лица	50	71	356
6.	Поступили наличные деньги от реализации продукции	50	90	3840
7.	Внесена на счет в банке выручка от реализации продукции	51	50	2850
8.	Погашена наличными кредиторская задолженность перед поставщиками	60	50	1540
9.	Погашена наличными кредиторская задолженность перед покупателями	62	50	148
10.	Выплата зарплаты персоналу	70	50	4500
11.	Выплаты подотчетным лицам	71	50	150
12.	Выявлены при инвентаризации недостачи наличных денег в кассе	94	50	12

В таблице 6 рассмотрим динамику движения денежных средств в АО «МЦ Нтт» в 2013-2015 годах.

Таблица 7

Показатели	2013 г.		2014 г.		2015 г.		Отклонения
							2014г от 2013г. (+,-)	2015г от 2014г. (+,-)	2014г к 2013г (%)	2015г к 2014г. (%)
	тыс.руб	Уд. вес, %	тыс.руб	Уд. вес, %	тыс.руб	Уд. вес, %
сч. 50 «Касса»	354	33,88	588	37,07	1597	38,57	234	1009	166,1	271,6
сч. 51 «Расчетный счет»	536	51,29	673	42,44	2073	50,08	137	1400	125,56	308,02
сч. 58 «Финансовые вложения»	155	14,83	325	20,49	470	11,35	170	145	209,68	144,62
Итого	1045	100	1586	100	4140	100	541	2554	151,77	261,03

---

Из полученных данных видно, что наибольший удельный вес среди денежных средств АО «МЦ Нтт» занимают средства на расчетных счетах. Так в 2011 году он составил 51,29%, в 2012 году он снизился до 40,44%. Но в 2013 году поднялся до 50,08%.

Сумма средств на расчетных счетах в 2011 году составила 536 тыс. руб., в 2012 году данный показатель увеличился на 137 тыс. руб., в 2013 году значительно возрос до 2073 тыс. руб.

Денежные средства в кассе АО «МЦ Нтт» с каждым годом стабильно возрастают. Так в 2011 году их сумма составила 354 тыс. руб., в 2012 году – 588 тыс. руб., а в 2013 году – 1 597 тыс. руб.

Так же с каждым годом возрастают и финансовые сложения организации. Со 155 тыс. руб. в 2011 году эта сумма возросла до 470 тыс. руб. в 2013 году.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что денежные средства АО «МЦ Нтт» увеличиваются с каждым годом, что говорит о возрастающей активности деятельности данной организации.

2.3. Мероприятия по совершенствованию учета движения денежных средств в АО «МЦ Нтт»

Основным документом для анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств», с помощью которого можно контролировать текущую платежеспособность предприятия, принимать оперативные решения по управлению денежными средствами и объяснять расхождение между финансовым результатом и изменением денежных средств. Потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая .

Задача анализа денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка или избытка денежных средств, определении источников их поступлений и направлений расходования.

Совокупный денежный поток должен стремиться к нулю, но быть неотрицательным. Основополагающие принципы управления потоком денежных средств [10, с.182]:

1. Уменьшать дебиторскую задолженность. При этом не следует забывать, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж. Для ускорения получения денег можно использовать разумные скидки на свои товары и услуги [20, с.254].

2. Достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности предприятия. Использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

---

3. Продавать как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные затраты, но и амортизацию (некассовую статью), которая на деле увеличивает денежный поток.

4. Ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема производства и, соответственно, объема реализации [16, с.153].

Разделение всей деятельности предприятия на три самостоятельные сферы очень важно, поскольку хороший (т.е. близкий к нулю) совокупный поток может быть получен за счет ограничения или компенсации отрицательного денежного потока по основной деятельности притоком средств от продажи активов (инвестиционная деятельность) или привлечением кредитов банка (финансовая деятельность). В этом случае величина совокупного потока скрывает реальную убыточность предприятия. Благодаря ее анализу легче вывести предприятие к прибыльному функционированию [13, с.457].

В организации управление денежными средствами (потоками) включает:   учет движения денежных средств;  анализ потоков денежных средств; составление бюджета денежных средств - и охватывает основные аспекты управления деятельности предприятия, что отражено на схеме (рисунок 4).

Рисунок 4 - Схема управления денежными средствами предприятия

Управление денежным потоком особенно важно для предприятия с точки зрения необходимости:

-   планирования временных параметров капитальных затрат;

-   управления оборотным капиталом (оценки краткосрочных потребностей в наличных средствах и управления запасами);

-   управления затратами и их оптимизации с точки зрения более рационального распределения ресурсов предприятия в процессе производства;

-   управления капитальными потребностями (финансирование за счет собственных средств или кредитов банка);

-   управления экономическим ростом [10, с.182].

Проблемы в управлении денежными средствами состоят в следующем:

-   менеджеры не имеют полной оперативной информации об источниках денежных поступлений, о суммах и сроках предстоящих платежей;

-   финансовые потоки разрознены и несогласованны по времени;

-   есть случаи утери платежных документов; кассовый план создается из обрывков информации;

-   решение о распределении денежных средств принимается при мощном давлении со стороны различных служб [16, с.153];

-   запросы на финансирование часто не соответствуют реальным потребностям;

---

-   решения о привлечении кредитов принимаются без должной оценки их необходимой величины и сроков погашения.

Чтобы избежать указанных недостатков, следует внедрить в практику работы бухгалтерии метод бюджетирования, предполагающий составление кассовых бюджетов [13, с.457].

Кассовый бюджет – это подробная смета ожидаемых поступлений и выплат денежных средств за определенный период, включающая как конкретные статьи поступлений и выплат, так и их временные параметры.

Кассовый бюджет является составной частью Основного бюджета предприятия и использует данные бюджетов продаж, закупок, затрат на оплату труда и др.

Для более точного расчета объема денежных средств руководству предприятия необходимо знать конкретные статьи поступлений и расходов денег, а также временные параметры этих процессов. Для решения этой задачи используется бюджетирование денежных средств.

Таким образом, кассовый бюджет позволяет:

1.   Своевременно определять потребность в объеме и сроках привлечения заемных средств.

2.   Принимать управленческие решения о более рациональном использовании ресурсов [21, с.254].

3.   Получить целостное представление о совокупной потребности в денежных средствах.

4.   Анализировать значительные отклонения по статьям бюджета и оценивать их влияние на финансовые показатели предприятия.

Основная цель составления бюджетов - определение моментов времени, в которые у организации будет недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы разумно избежать кризисных явлений или смягчить их и рационально использовать временно свободные средства.

Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты, которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая [10, с.182].

Планирование денежных расходов по инвестиционной деятельности выполняется на основе инвестиционных проектов и программы развития производства, с учетом поступления денежных средств от основной деятельности или от иных источников финансирования; приток денежных средств по инвестиционной деятельности определяется ее доходами от продажи основных фондов и прочих долгосрочных вложений.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что бюджетирование денежных средств состоит в расчете необходимого их объема и определении моментов времени, когда у компании ожидается недостаток или избыток денежных средств для того, чтобы избежать кризисных явлений и рационально использовать денежные средства предприятия.

---

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На современном этапе развития российской экономики перед хозяйствующими субъектами стоит проблема организации денежных средств, без которых невозможно их нормальное функционирование и обеспечение платежеспособности. Смысл организации денежных средств заключается в эффективном управлении денежными потоками хозяйствующего субъекта на основе данных, полученных по результатам анализа денежных потоков за определенный период времени и данных бухгалтерского учета.

Увеличение внимания к учету и анализу денежных потоков особенно актуально в настоящее время. Усиление спроса на аналогичную продукцию зарубежного производства отрицательно складывается как на отечественных производителях, так и на организациях, занимающихся продажей товаров российского производства. В связи с этим для отечественных организаций очень важна проблема анализа денежных средств и их организации для обеспечения ими производственного кругооборота. Ведь денежные средства участвуют в кругообороте, являясь одновременно его началом и концом. Для каждой организации необходимо, чтобы их было достаточно в начале производственного цикла, а в конце был обеспечен их прирост. При таком ведении бизнеса будет обеспечен постоянный оборот денежных средств, который снабдит организацию притоком денежных средств для осуществления деятельности в других сферах (инвестиционной или финансовой) за счет тех денег, которые генерируются основной деятельностью.

На основе исследования, проведенного в работе, были сделаны следующие выводы.

С момента возникновения теории о денежных потоках появилось много определений, которые отражают сущность и смысл данного понятия. С течением времени взгляды ученых, занимающихся данной проблемой, менялись и совершенствовались. К настоящему времени сложилось несколько теорий, которые наделяют термин «денежный поток» различным смыслом.

При исследовании систему классификации денежных потоков многими авторами (И.А. Бланк, В.В. Бочаров, В.В. Ковалев, Е.М. Сорокина и др.) были выявлены признаки, по которым их классифицируют для целей управления денежными средствами. В связи с этим в работе рассмотрены подходы к разделению денежных потоков по их формам, предложена уточненная классификация, которая наиболее полно раскрывает природу денежных потоков и может служить для целей управления организацией.

---