Добавлен: 28.06.2023
Просмотров: 143
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
1 . СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Характеристика налога на имущество организаций
1.2. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций
1.4. Налоговые льготы, налоговая декларация по налогу на имущество организаций
2 . ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
2.1. Исчисление и уплата налога на имущество организаций
2.3. Порядок применения налога при расчете организации ООО «Ромашка» за 2010-2012 годы
III . ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ
3.1. Проблемы практического применения налога на имущество организаций
3.2. Перспективы развития налогообложения имущества организаций
Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.
4. Сумма к уплате:
14,3-11,3=3т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2011 года организация ООО «Ромашка», если она дополнительно приобрела 2 грузовых и 1 легковой автомобиля:
Таблица №3
Основные средства, находящиеся на балансе организации ООО «Ромашка» за Ⅰкв. 2011 г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.11 (тыс. руб.) |
Сумма износа на: (тыс. руб.) |
|||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
|
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
|
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
|
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
|
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
|
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
|
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
Решение:
1. Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств.
Определяем остаточную стоимость:
01.01= 1263т.р. -165,4 т.р.=1097,6т.р.
01.02= 1263т.р. -174,7 т.р.= 1088,3т.р.
01.03= 1263т.р. -184т.р.= 1079т.р.
01.04= 1263т.р. -193,3т.р.= 1069,7т.р.
2. Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01+01.02+01.03+01.04)/3+1
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.
3.Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2011 года организация ООО «Ромашка», если она продала одно здание магазина:
Таблица №4
Основные средства, находящиеся на балансе организации ООО «Ромашка» за Ⅰполугодие 2011г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.11 (тыс. руб.) |
Сумма износа на: (тыс. руб.) |
||||||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
46,3 |
47,8 |
49,3 |
50,8 |
52,3 |
53,8 |
55,3 |
|
Здание магазина |
133 |
36,7 |
37,8 |
38,9 |
40 |
- |
- |
- |
|
Здание магазина |
127 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
|
Здание магазина |
113 |
2,7 |
3 |
3,3 |
3,6 |
3,9 |
4,2 |
4,5 |
|
Гараж-ангар |
109 |
29,4 |
30,6 |
31,8 |
33 |
34,2 |
35,4 |
36,6 |
|
Гараж-ангар |
100 |
3,6 |
4 |
4,4 |
4,8 |
5,2 |
5,6 |
6 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
24,9 |
26,3 |
27,7 |
29,1 |
30,5 |
31,9 |
33,3 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
79 |
16,1 |
17 |
17,9 |
18,8 |
19,7 |
20,6 |
21,5 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3311 |
111 |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
2,8 |
3,5 |
4,2 |
4,9 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
0,6 |
1,2 |
1,8 |
2,4 |
3 |
3,6 |
4,2 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
4 |
4,8 |
5,6 |
|
Итого |
1263 |
165,4 |
174,7 |
184 |
193,3 |
161,5 |
169,7 |
177,9 |
Решение:
1. Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств.
Определяем остаточную стоимость:
01.01= 1263т.р. - 165,4 т.р. = 1097,6т.р.
01.02= 1263т.р. - 174,7 т.р. = 1088,3т.р.
01.03= 1263т.р. - 184т.р. = 1079т.р.
01.04= 1263т.р. - 193,3т.р. = 1069,7т.р.
01.05 = 1263 т.р. - 161,5 т.р. = 1101,5т.р.
01.06 = 1263 т.р. - 169,7 т.р. = 1093,3т.р.
01.07 = 1263 т.р. - 177,9 т.р. = 1085,1т.р.
2. Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07+01.08)/6+1
СГСИ = (1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1 = 7614,5/7 =
1087,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.
4. Сумма к уплате:
23,9-23,8=0,1т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰквартал 2012 года организация ООО «Ромашка», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:
Таблица №5
Основные средства, находящиеся на балансе организации ООО «Ромашка» за Ⅰкв. 2012 г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.12 (тыс. руб.) |
Сумма износа на: (тыс. руб.) |
|||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
64,3 |
65,8 |
67,3 |
68,8 |
|
Здание магазина |
113 |
6,3 |
6,6 |
6,9 |
7,2 |
|
Здание магазина |
127 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
|
Гараж-ангар |
100 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
|
Гараж-ангар |
109 |
43,8 |
45,1 |
46,3 |
47,5 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
7,8 |
8,4 |
9 |
9,6 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
41,7 |
43,1 |
44,5 |
45,9 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
79 |
26,9 |
27,8 |
28,7 |
29,6 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2108 |
104 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
120 |
1,0 |
2 |
3 |
4 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
10,4 |
11,2 |
12 |
12,8 |
|
Итого |
1243 |
219,8 |
229,2 |
238,6 |
248 |
Решение:
1. Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств
Определяем остаточную стоимость:
01.01 = 1243т.р. - 219,8 т.р. = 1023,2т.р.
01.02 = 1243т.р. - 229,2т.р. = 1013,8т.р.
01.03 = 1243т.р. - 238,6т.р. = 1004,4т.р.
01.04 = 1243т.р. - 248т.р. = 995т.р.
2. Определяем среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал:
СГСИ = (01.01+01.02+01.03+01.04)/3+1
СГСИ =(1023,2+1013,8+1004,4+995)/3+1=4036,4/4=1009,1т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога = 1009,1*2,2% =22,2т.р.
Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰполугодие 2012 года организация ООО «Ромашка», если она приобретала два погрузчика:
Таблица №6
Основные средства находящиеся на балансе организации ООО «Ромашка» за Ⅰ полугодие 2012г.
|
Объекты основных средств |
Учетная стоимость на 01.01.12 (тыс. руб.) |
Сумма износа на: (тыс. руб.) |
||||||
|
01.01 |
01.02 |
01.03 |
01.04 |
01.05 |
01.06 |
01.07 |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Здание административного корпуса |
187 |
64,3 |
65,8 |
67,3 |
68,8 |
70,3 |
71,8 |
73,3 |
|
Здание магазина |
113 |
6,3 |
6,6 |
6,9 |
7,2 |
7,5 |
7,8 |
8,1 |
|
Здание магазина |
127 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
10 |
10,4 |
10,8 |
|
Гараж-ангар |
100 |
8,4 |
8,8 |
9,2 |
9,6 |
10 |
10,4 |
10,8 |
|
Гараж-ангар |
109 |
43,8 |
45,1 |
46,3 |
47,5 |
48,7 |
49,9 |
51,1 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3310 |
108 |
7,8 |
8,4 |
9 |
9,6 |
10,2 |
10,8 |
11,4 |
|
Грузовой автомобиль УАЗ-3309 |
97 |
41,7 |
43,1 |
44,5 |
45,9 |
47,3 |
48,7 |
50,1 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
79 |
26,9 |
27,8 |
28,7 |
29,6 |
30,5 |
31,4 |
32,3 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2108 |
104 |
0,8 |
1,6 |
2,4 |
3,2 |
4 |
4,8 |
5,6 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2115 |
120 |
1,0 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
Легковой автомобиль ВАЗ-2107 |
99 |
10,4 |
11,2 |
12 |
12,8 |
13,6 |
14,4 |
15,2 |
|
Погрузчик 1803 |
67 |
- |
- |
- |
- |
0,9 |
1,8 |
2,7 |
|
Погрузчик 1825 |
92 |
- |
- |
- |
- |
0,7 |
1,4 |
2,1 |
|
Итого |
1402 |
219,8 |
229,2 |
238,6 |
248 |
259 |
270 |
281 |
Решение:
1. Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств.
Определяем остаточную стоимость:
01.01 = 1243т.р. - 219,8 т.р. = 1023,2т.р.
01.02 = 1243т.р. - 229,2т.р. = 1013,8т.р.
01.03 = 1243т.р. - 238,6т.р. = 1004,4т.р.
01.04 = 1243т.р. - 248т.р. = 995т.р.
01.05 = 1402т.р. - 259т.р. = 1143т.р.
01.06 = 1402т.р. - 270т.р. = 1132т.р.
01.07 = 1402т.р. - 281т.р. = 1121т.р.
2. Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие:
СГСИ = (01.01+01.02+01.03+01.04+01.05+01.06+01.07)/6+1
СГСИ = (1023,2+1013,8+1004,4+995+1143+1132+1121)/6+1=7432,4/7 = 1061,8т.р.
3. Определяем сумму налога:
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку
Сумма налога =1061,8*2,2%=23,4т.р.
4. Сумма к уплате:
23,4-22,2=1,2т.р.
Таблица №7
Сравнительная таблица сумм налога на имущество организации ООО «Ромашка» уплаченного в налоговые органы на протяжении 2010-2012 г.
|
Ⅰкв. 2010 г. |
Ⅰкв. 2011 г. |
Ⅰкв. 2012 г. |
|
11,3 тыс.руб. |
23,8 тыс.руб. |
22,2 тыс.руб. |
|
Ⅰполугодие 2010 г. |
Ⅰполугодие 2011 г. |
Ⅰполугодие 2012 г. |
|
14,3 тыс.руб. |
23,9 тыс.руб. |
23,4 тыс.руб. |
Определив сумму налог на имущество организации и рассмотрев сравнительную таблицу я увидела, что сумма налога за полугодие 2010 г. превышает сумму налога за Ⅰкв. 2010 г., это произошло из-за того что организация ООО «Ромашка» приобрела и поставила на баланс следующие основные средства: 2 здания магазина и гараж-ангар. Так же видно, что суммы налога с каждым кварталом, полугодом и годом увеличиваются, это происходит, потому что организация ООО «Ромашка» расширяется и для своей эффективной работы она должна приобретать больше новых основных средств (т.е. чем больше основных средств у организации на балансе, тем выше сумма уплачиваемого налога). Т.к. налоговая ставка не менялась на протяжении 2010-2012 г., значит, она никак не повлияла на сумму налога на имущество организации уплачивающего ООО «Ромашка».