Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость.pdf

Заключение

Налог на добавленную стоимость относится именно к косвенным налогам. Порядок исчисления, уплаты и учета данного налога определен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость».

Исходя из смысла НДС, его плательщиками являются конечные потребители, но обязанность перечисления в бюджет возложена на продавцов продукта потребления.

Исходя из российских реалий, НДС к уплате в бюджет каждый налогоплательщик рассчитывает, как разность между суммой налога, полученной им (продавцом) от покупателя товара, и суммой налога, которая была уплачена продавцом при приобретении товаров и услуг, составляющих его издержки. То есть добавленная стоимость как экономическая категория и добавленная стоимость как объект налогообложения – это разные понятия. НДС исчисляется не с разницы между стоимостью реализованной продукции и затратами на это производство, а с разницы между суммами налогов, уплаченных поставщикам и полученных от покупателей.

Исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется на основе данных бухгалтерского и налогового учета.

Чтобы рассчитать сумму, которую нужно будет перечислить государству, для начала определяется налоговая база. При реализации товаров за таковую принимают сумму выручки. Если предприятие продает товары, облагающиеся по разным ставкам, то по каждому виду базу рассчитывают отдельно.

Сумма налога может быть уменьшена за счет вычетов, состоящих из:

• Сумм НДС, присутствующих в стоимости приобретенных товаров (если есть необходимые документы – счет-фактура или единый документ, предоставляемый при отгрузке);
• НДС, рассчитанный с сумм выданных командировочных, представительских расходов
• НДС, рассчитанный из частичных выплат в счет будущих поставок.

Сумму налога, которая останется к уплате после вычетов, необходимо разделить на три равных части, каждую из которых перечисляют в течение трех месяцев, следующих после отчетного квартала, но не позднее 25 числа (если это выходной или праздник, то – в первый после него рабочий день).

Таким образом, НДС представляет собой налог на некую надбавку к стоимости товаров (работ, услуг), создаваемую на всех стадиях процесса производства и начисляется налогоплательщиками по мере реализации товаров.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146 –ФЗ (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс: справочная правовая система. URL: http://www.consultant.ru
2. О бухгалтерском учете: федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ //Консультант Плюс: справочная правовая система.
3. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»
4. Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме: приказ Минфина России от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@ // Консультант Плюс: справочная правовая система.
5. Александров И. М. Налоги и налогообложение:учебник для студ. вузов по экон. спец./ И. М. Александров. ─ 3-е изд.,перераб. и доп. ─ М. :Дашков и К*,2016. ─ 314с.
6. Брызгалина А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика: Учебное пособие – М, 2017. – 184с.
7. Вылкова Е.С., Кацюба И.А., Петухова Р.А., Фирсова Е.А.; под редакцией Петуховой Р.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – Издательство СПбГУЭФ, 2016. – 80 с.
8. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФА-М,2016. - 240 с.
9. Иванова Е.П. Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Финансовый директор. – 2017. - № 1
10. Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учеб. Пособие для студ. вузов/ Т. И. Кисилевич,. ─ 3-е изд., перераб. и доп. ─ М.:Финансы и статистика,2017. ─ 368.
11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. Учебное пособие. М.: Проспект, 2015. - 217 с.
12. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016 - 591 с.
13. Мешков Д.А., Топчи Ю.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: учебник для бакалавров. М.: «Дашков и К°», 2016. - 160 с.
14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2017. – 496 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»).
15. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2016, 450 с.
16. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров. М.: Юрайт, 2015 - 996 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1. Товарная накладная