Файл: Создание модели платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью (ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» ).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы обусловлена тем, что организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товарно-материальные ценности. В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений. Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и потребителями финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий.

Именно вопросы создания модели платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью рассматриваются в курсовой работе, что аргументирует ее актуальность и значимость.

Цель курсовой работы – совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации путем создания модели платежного календаря. Для осуществления данной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить понятие, виды и состав дебиторской задолженности и кредиторской задолженности организации;
• указать информационное обеспечение и методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
• дать краткую характеристику организации;
• представить особенности бюджетирования в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань»;
• описать модель платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

Объектом исследования являются методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Кондитерский комбинат «Кубань», предметом исследования – модель платежного календаря.

Существует масса всевозможной литературы по применению различных методов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, накоплен огромный многолетний опыт. Однако в современных условиях изменения законодательной базы недостаточно информации по созданию платежного календаря. Теоретической основой написания курсовой работы выступили труды таких современных авторов, как: Р. С. Антонова, Р. А. Беспалов, А. Е. Евдокимова, И. А. Езангина, Л. В. Ермакова, В. Ю. Калютик, Р. Т. Унщикова и многие другие.

В процессе исследования применялись общенаучные методы, а именно: классификация, интерпретация, анализ, синтез, балансовый, графический, табличный методы.

Информационной основой послужил практический материал по результатам деятельности ОАО Кондитерский комбинат «Кубань».

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Во введении обоснован выбор темы, обозначены цель, задачи, объект и предмет исследования. Первая глава посвящена теоретическим основам управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Во второй главе раскрыты проблемы совершенствования управления дебиторской и кредиторской задолженностью путем создания модели платежного календаря. В заключении сформулированы основные выводы по результатам исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ

1.1 Понятие, виды и состав дебиторской задолженности и кредиторской задолженности организации

Дебиторская задолженность охватывает все расчеты поставщиков с покупателями и является необходимым условием для кредиторской задолженности. С другой стороны, дебиторская задолженность – это долги определенной организации своему контрагенту [13, с. 104].

Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков, когда организация-покупатель приобретает продукты от партнеров без требования немедленной оплаты [14, с. 128]. Преимущества этого кредита являются его простота и автоматическое получение. Однако отсроченный платеж должен быть произведен только тогда, когда организация знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить возникающий уровень риска невыплаты. Этот кредит нельзя считать бесплатным, поскольку бенефициар обычно теряет право на скидки или получает их в значительно меньшей степени, он вынужден платить штрафы за просрочку платежа. Поэтому организация должна убедиться, что плата за кредит не слишком велика.

Появление дебиторской задолженности в качестве актива в бухгалтерском учете сопровождается изменением состава оборотных активов: стоимость реализованных активов переходит в дебиторскую задолженность. Из-за того, что стоимость израсходованных и реализованных активов обычно меньше стоимости дебиторской задолженности, в пассиве баланса возникают налоговые обязательства и прибыль.

Различные точки зрения на сущность дебиторской задолженности обусловлены различными подходами к производственному процессу. В широком смысле дебиторская задолженность – это форма инвестиций, элемент оборотного капитала, который представляет собой сумму задолженности, причитающейся экономическому субъекту от юридических или физических лиц, возникающей во время осуществления финансовой и коммерческой деятельности. Также дебиторская задолженность может рассматриваться как инструмент поощрения спроса, элемент маркетинговой политики [15, с. 33].

Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономиче­ского содержания обязательств, от продолжительности срока предоставления, от своевременности оплаты (рисунок 1).

Рисунок 1. Классификация дебиторской задолженности [29, с. 190]

В целом можно отметить то, что уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукции, принятая на предприятии система расчетов и т. д. Процесс управления дебиторской задолженностью, с одной стороны, является частью маркетинговой политики предприятия, с другой – составляющей финансового управления компании. Задача финансового управления заключается в эффективном управлении дебиторской задолженностью как активами компании в целях оптимизации ее размера и обеспечения своевременной индексации долга.

В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности кредиторская задолженность представляет собой экономические обязательства экономического субъекта, которые признаются и оцениваются в соответствии с общепринятыми стандартами бухгалтерского учета.

В иностранной литературе кредиторская задолженность включает в себя: доступная задолженность, ожидаемый отток денежных средств или ресурсов, отказ экономической организации от потенциальных доходов и т. д.

Отечественные финансисты определяют кредиторскую задолженность как «…особую часть имущества организации, являющуюся предметом обязательственных правоотношений между организацией и ее кредиторами» [22, с. 25]. Организация владеет и пользуется средствами, но она обязана вернуть и вы­платить данную часть имущества кредиторам, которые имеют права требования.

В Российской Федерации к кредиторской задолженности чаще всего относят краткосрочные долговые обязательства, возникающие из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками, предприятий с налоговыми органами, с персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др.

Согласно ст. 268 Гражданского Кодекса РФ, в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение [1].

Согласно общему правилу юридические лица, кроме специальных финансовых компаний, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и казенных предприятий, отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом (п.1 ст. 44 ГК РФ). Таким образом, понятие «кредиторская задолженность» в гражданском законодательстве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета [1].

Кредиторская задолженность по экономическому содержанию включает задолженность поставщикам и подрядчикам и учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Задолженность предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц.

Кредиторская задолженность классифицируется, как показано на рисунке 2, в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств [17, с. 143].

Рисунок 2 – Классификация кредиторской задолженности

Комплексная политика управления кредиторской задолженностью компании заключается в обеспечении своевременного сбора и оплаты средств, входящих в ее состав.

Анализ дебиторской задолженности начинается с изучения ее абсолютных и относительных значений [21, с. 83].

В более общем плане изменения объема дебиторской задолженности за год можно охарактеризовать с помощью горизонтального и вертикального анализа, основанного на сравнительной аналитической таблице или непосредственно на самом балансе. Увеличение доли дебиторской задолженности в структуре активов компании может быть вызвано следующими причинами:

а) лояльная кредитная политика компании в отношении покупателей;

б) несостоятельность и даже банкротство некоторых потребителей;

в) увеличение объемов продаж слишком высокими темпами;

г) трудности в реализации продукции, товаров, работ и услуг.

Резкое сокращение дебиторской задолженности может быть связано с негативными аспектами отношений с клиентами (сокращение продаж по кредиту, потеря потребителей товаров, товаров, работ и услуг).

Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность, компания рационально использует средства, то есть временно привлекает оборот средств больше, чем отвлекает от выставления счетов [16, с. 14]. Это неправильно, потому что компания обязана платить кредиторам независимо от состояния дебиторской задолженности.

Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности в сроки образования, поскольку долгосрочные платежи отвлекают средства от оборота.

Изучение дебиторской задолженности начинается с изучения ее состава, состояния и динамики как в абсолютной, так и в относительной сумме, срокам возникновения задолженности, причинам, сумме, мерам, принятым для взыскания задолженности. При этом необходимо выделить реальный ко взысканию долг.

Анализ кредиторской задолженности может проводиться в том же порядке, что и анализ дебиторской задолженности. При этом при анализе группировки сроков погашения задолженности необходимо обратить особое внимание на причины возникновения просроченной кредиторской задолженности. Также необходимо проанализировать сроки возможного погашения долга.

Большой объем кредиторской задолженности нежелателен в течение длительного периода времени, иначе он представляет угрозу платежеспособности организации [19, с. 43].

Правильная организация анализа и управления дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед компанией:

1) обеспечить постоянный и эффективный контроль за состоянием задолженности, своевременное получение достоверной и полной информации о состоянии задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

2) соблюдение допустимых сумм дебиторской и кредиторской задолженности и их разумных соотношений;

3) обеспечение своевременного поступления средств на дебиторскую задолженность, которые исключают возможность санкций и ущерба;

4) выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

5) определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление Товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, Получения коммерческих кредитов на расчеты с поставщиками.

Взаимосвязь между дебиторской и кредиторской задолженностью характеризует финансовую устойчивость компании и эффективность финансового управления. Если дебиторская задолженность значительно (более чем в два раза), чем кредиторская задолженность, это отрицательно описывает состояние средств в расчетах и финансовом отчете компании. Однако избыточная дебиторская задолженность по дебиторской задолженности представляет собой угрозу платежеспособности компании [27, с. 8].

Таким образом, представленные методологии анализа дебиторской и кредиторской задолженности используют показатели, характерные как для российского учета, так и для международных стандартов финансовой отчетности. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженности требует овладение навыками анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами.