Файл: Создание модели платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью (ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» ).pdf

Таблица 4 - Бюджет прямых материальных затрат в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г.

Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что бюджет прямых товарно-материальных ценностей в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г. составляет по хлебу и хлебобулочным изделиям 23 тыс. руб., кондитерским изделиям – в сумме 73 тыс. руб., вафельной продукции – в сумме 64 тыс. руб., шоколаду – 1821 тыс. руб. В целом закуп планируется на сумму 1982 тыс. руб.

Сырье и материалы относятся к нормируемым оборотным средствам организации и служат вещественной основой для производства продукции. Составление бюджета закупа прямых материальных затрат в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» производится согласно нормам расхода сырья и материалов и цен на них. Если в отчетном периоде произойдут изменения этих параметров, то следует выяснить причины этих отклонений и пересмотреть показатели бюджета закупа.

Для определения, сколько и какого вида товарно-материальных ценностей потребуется закупить ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г., необходимо первоначально рассчитать уровень запасов на конец бюджетного периода и затем составить бюджет закупок основных материалов в натуральном и денежном выражении (таблица 5).

Таблица 5 - Бюджет закупа прямых материалов в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г.

Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что бюджет закупа прямых материалов в ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г. с учетом начального и конечного сальдо составлен по каждому виду прямых товарно-материальных ценностей, используемых при выпуске кондитерских изделий. В денежном выражении наибольшие затраты в сумме 1697 тыс. руб. несет организация на приобретение какао для производства шоколада.

Бюджет прямых затрат труда отражает все расходы, связанные с оплатой труда основного производственного персонала ОАО Кондитерский комбинат «Кубань». На январь 2019 г. формирование бюджет прямых затрат труда осуществляется на основе бюджета производства, информации о производительности труда, рабочего времени в часах, почасовых ставок оплаты труда кондитеров (таблица 6).

Таблица 6 - Бюджет прямых затрат труда ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г.

Данные таблицы 6 свидетельствуют о том, что прямые затраты труда основных производственных рабочих ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» планируются в сумме 600,4 тыс. руб. на январь 2019 г.

Таким образом, в ходе исследования выявлено следующее. Целью деятельности комбината выступает увеличение объемов продаж, расширение сегмента рынка, увеличение прибыли, повышение конкурентоспособности для удовле­творения социальных и экономических интересов работников и собственников.

Бюджет прямых затрат содержит информацию обо всех расходах, непосредственно связанных с производством того объема производства кондитерской продукции, который зафиксирован в бюджете производства.

В дополнение к бюджету прямых затрат на товарно-материальные ценности и содержание трудовых ресурсов составляется расходная часть платежного календаря на оплату приобретенных материалов, выплату заработной платы работникам комбината, расчетам с бюджетам по налогам и внебюджетными фондами по обязательным платежам.

2.3 Описание модели платежного календаря с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В рамках текущей деятельности организации поступление денежных средств связано с выполнением работ и оказанием услуг, расчетами с бюджетами, получением авансов от покупателей и заказчиков. Данные анализа движения денежных средств и анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков позволяют определить прибыльность предприятия, а также выявить достаточно ли организация получила денежных средств от своих клиентов, чтобы приобрести в дальнейшем новые материальные ресурсы, выплатить налоговые взносы, а также выплатить заработную плату своему персоналу.

В первую очередь необходимо добиться сбалансированности объемов положительного и отрицательного потоков денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов отрицательно влияет на результаты хозяйственной деятельности.

Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока в краткосрочном периоде рекомендуются мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат.

К мероприятиям по ускорению привлечения денежных средств можно отнести: обеспечение частичной или полной предоплаты за продукцию/ услуги, пользующиеся большим спросом на рынке, сокращение сроков предоставления товарного кредита покупателям, увеличение спектра ценовых скидок для реализации продукции за наличный расчет, использование современных форм реинвестирования дебиторской задолженности (учета векселей, факторинга).

Направлением совершенствования должна стать четкая политика организации в управлении дебиторской и кредиторской задолженности при осуществлении продажи продукции в кредит, обеспечивающая:

1. эффективный контроль и взыскание задолженности с клиентов;
2. подготовку планов по размеру дебиторской задолженности и будущих поступлений;
3. информационную поддержку отдела по работе с клиентами (подготовку аналитических таблиц по срокам и суммам задолженности, а также писем с подробными комментариями).

Платежный календарь деятельности ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г. с учетом предложенных мероприятий с разбивкой по источникам поступления и расходования средств представлен в таблице 7.

Таблица 7 – Платежный календарь ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь, тыс. руб.

После составления платежного календаря ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г. с учетом цикличности в таблице 8 спланированы денежные потоки с ежедневной разбивкой.

Таблица 8 – Платежный календарь ОАО Кондитерский комбинат «Кубань» на январь 2019 г. с учетом цикличности, тыс. руб.