Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

Денежные средства в организации занимаю достаточно важное место в учете и в целом деятельности. Их отсутствие в кассе предприятия и расчетном счете не позволит нормально функционировать и вести любую производственную и финансовую политику. Особое внимание в учете денежных средств уделяется документальному оформлению операций, организации сохранности наличных денежных средств, соблюдению требований законодательства. Все это обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы заключается в изучении учета денежных средств в кассе предприятия.

В данной курсовой работе будут рассмотрены вопросы, связанные с методологией и практикой учета денежных средств, на примере ООО «РОСНЕТ».

Задачами курсовой работы являются:

-изучение нормативной базы, регулирующей организацию учета денежных средств,

-рассмотрение общих положений ведения кассовых операций;

-рассмотрение порядка документального оформления и учета кассовых операций ООО «РОСНЕТ».

Объектом исследования является ООО «РОСНЕТ».

Предметом исследования является учет денежных средств в организации в кассе предприятия.

Метод исследования – сбор, обобщение, систематизация и анализ полученной информации.

Информационной базой для выполнения работы являются данные бухгалтерского учета предприятия. В процессе подготовки курсовой работы использовались материалы бухгалтерской отчетности, оборотные ведомости и различные методические источники.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографии.

Глава 1 Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия

1.1 Общие положения ведения кассовых операций в Российской Федерации

Законодательную базу по учету кассовых операций представляют следующие основные нормативные документы:

Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ);
Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ);

3) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ;

4) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» от 29.07.1998 г. №34н ;

5) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 г. №43н в отношении Отчета о движении денежных средств;

6) Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. №66н в части требований по составлению Отчета о движении денежных средств;

7) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. №49;

8) «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 г. №195-ФЗ (КоАП РФ) в части санкций;

9) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» от 02.02.2011 г. №11н;

10) Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 18.07.2012 г.) (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.11.2011 г. №160н);

11) Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 г. №94н.

Гражданский кодекс РФ как основополагающий нормативный документ регламентирует правила ведения наличных и безналичных расчетов (ст. 861 ГК РФ), одновременно и Центральный банк РФ не остается в стороне от данного процесса. Расширение безналичных расчетов способствует укреплению финансовой дисциплины хозяйствующих субъектов, выводу из тени заработной платы, сокращению количества случаев уклонения от налогов и повышению прозрачности экономики. Учитывая неоспоримую важность данной проблемы для экономики, данный аспект деятельности предпринимательских структур всегда был и будет зоной повышенного внимания со стороны налоговых и законодательных органов. Для организаций и индивидуальных предпринимателей всегда существовал строгий порядок, регламентирующий наличный денежный оборот. С 2012 года по 1 июня 2014 года действовало Положение 373-П «О порядке ведения кассовых операций».

Для этого документа были характерны поистине революционные изменения порядка наличных денежных расчетов:

‒ предприятия стали самостоятельно устанавливать лимит кассы – объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе (п. 1.3 Положения);

‒ участие банков в данном процессе было практически сведено к нулю: предприятия перестали уведомлять банки о размере лимита, а обслуживающие банки были лишены полномочий не только в установлении лимита, но и в процессе контроля соблюдения кассовой дисциплины. Контроль процесса оборота денежной наличности стала осуществлять налоговая служба – впервые за всю новейшую историю бухгалтерского учета в России.

Отметим, что, контролируя полноту учета выручки, инспекторы руководствуются Регламентом, который утвержден приказом Минфина России от 17 октября 2011 г. № 133н. Согласно этому документу, ограничена только максимальная продолжительность ревизии – не больше 20 рабочих дней. Поскольку периодичность ревизий никак не обозначена, то проводить такие проверки можно было с любой периодичностью;

‒ в документе имеется формула расчета лимита остатка кассы;

‒ предпринимателям наравне с организациями вменили в обязанность вести кассовый учет в полном объеме. Это стало средством серьезного дополнительного давления на малый бизнес, учитывая, что штрафные санкции одинаковы как для средних и крупных организаций, так и для малого бизнеса.

Расчетно-кассовое обслуживание (РКО) - это одна из самых стабильных и наиболее традиционных услуг.

Как правило, расчетно-кассовое обслуживание (РКО) состоит в открытии и ведении счетов в рублях и иностранной валюте.

Другие услуги, которые составляют систему нынешнего расчетно-кассового обслуживания коммерческих банков, определяются как дополнительные сервисы.

В последнее время, в связи с влиянием новых технологий, спектр дополнительных сервисов существенно расширяется.

‒ в документе имеется формула расчета лимита остатка кассы;

1.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе предприятия

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет этого счета записывают поступление денежных средств в кассу, в кредит – выбытие денежных средств из кассы. Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносят из документов в кассовую книгу [30].

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе. Когда экономический субъект совершает кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Этот субсчет открывается (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

Кассовые операции записывают по кредиту счета 50 и отражают в журнале–ордере № 1. Обороты по дебету этого счета проставляют в разных журналах–ордерах, и, кроме того, эти обороты контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала–ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Аналитический учет кассовых операций ведется по каждой операционной кассе с открытием отдельной кассовой книги.

Глава 2 Организация учета денежных средств в кассе на примере ООО «РОСНЕТ»

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика

ООО «РОСНЕТ» является юридическим лицом, было создано 25 декабря 1998 года и строит свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и уставом экономического субъекта. Период деятельности Общества составляет 15 лет. Должность директора Общества занимает Леонов Юрий Николаевич.

Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Юридический (фактический) адрес: 214025, Смоленская область, город Смоленск, ул. Нахимова, д. 23, тел. (4812)35-10-10.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние экономического субъекта.

Предметом деятельности Общества являются оптовая торговля, торгово-закупочная деятельность, сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества, осуществление торгово-посреднических операций.

Основной вид деятельности данного экономического субъекта – оптовая торговля металлопрокатом. Общество имеет свою открытую складскую площадку, где непосредственно хранится металл по ул. Лавочкина, д.106.

ООО «РОСНЕТ» имеет много конкурентов на Смоленском рынке, среди них ООО «СмолМетТорг», ООО ПСК «Камея», ООО «Лесоторговая база», ООО «Атлантик», ЗАО Компания «Атлантик», ООО «Промышленное снабжение». ООО «Мечел-сервис» является главным конкурентом данного экономического субъекта.

ООО «РОСНЕТ» осуществляет хозяйственные связи с другими экономическими субъектами в таких городах как Москва, Калуга, Орел.

Уставный капитал Общества составляет 328349 (триста двадцать восемь тысяч триста сорок девять) рублей. Учредителями являются физические лица: Леонов Юрий Николаевич и Шабалин Владимир Николаевич. Доли учредителей в уставном капитале составляют 60% и 40%.

Экономические показатели:

- средняя численность работников за предшествующий календарный год (2012 год) составила 19 человек (до 100 человек – малые предприятия);

- выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС или балансовая стоимость активов, включая остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов за предшествующий календарный год (2012 год) равна 62123 тыс. руб., то есть не превышает 400 млн. руб.

Бухгалтерский учет на ООО «РОСНЕТ» ведется в полном объеме. При этом применяется общий режим налогообложения. Для ведения бухгалтерского учета Обществом используется программный комплекс «1С: Бухгалтерия v8.2», программа «1С: Камин. Заработная плата», а также применяется информационно-правовая система «КонсультантПлюс».