Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

Директор действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы, распоряжается имуществом, заключает договоры, выдает доверенности, открывает расчетный и иные счета, пользуется правом распоряжения денежными и иными материальными средствами, издает приказы, распоряжении и т.д.

Бухгалтерская служба представлена только главным бухгалтером, в обязанности которого входит:

- организация работы по постановке и ведению бухгалтерского учета экономического субъекта;

- формирование учетной политики исходя из специфики условий хозяйствования;

- осуществляет работу по подготовке и утверждению рабочего плана счетов бухгалтерского учета, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- организует работу по ведению регистров бухгалтерского учета на основе применения современных информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля;

- обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов, формирования доходов и расходов, выполнения обязательств.

В соответствии с разработанными в экономическом субъекте Должностными инструкциями каждый работник выполняет установленные должностные обязанности.

2.2 Организация учета наличных денежных средств в кассе ООО «РОСНЕТ»

Согласно законодательству Российской Федерации ООО «РОСНЕТ» осуществляет операции по движению денежных средств в виде наличных и безналичных расчетов, самостоятельно распоряжается денежными средствами, находящимися в кассе в виде наличных денег и в учреждениях банков для осуществления безналичных расчетов.

ООО «РОСНЕТ», как и все экономические субъекты независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, обязаны хранить денежные средства в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами на данном экономическом субъекте имеется касса, которая предназначена для приема, хранения и выдачи денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе осуществляется в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П. ООО «РОСНЕТ» обеспечивает сохранность денег в кассе. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств осуществляются согласно установленного лимита.

---

Задачами главного бухгалтера в ООО «РОСНЕТ» при учете движения денежных средств в кассе являются установление:

- наличия в кассе денежных средств и денежных документов, отраженных в учете;

- полноты и правильности оформления кассовых ордеров, кассовой книги и так далее;

- своевременности и полноты оприходования полученных из банков, от юридических и физических лиц наличных денег и выручки;

- соблюдения условий сохранности денег в кассе (в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П);

- соответствия остатков наличных денег в кассе установленному руководителем экономического субъекта лимиту;

- своевременности и полноты сдачи в банк неиспользованных наличных денег полученных для выплаты заработной платы;

- правильности применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при расчетах наличными.

Кроме того, главный бухгалтер должен использовать полученные из банка деньги по целевому назначению.

Согласно ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» ответственность за ведение бухгалтерского учета, за соблюдение Порядка ведения кассовых операций, возложена на руководителя экономического субъекта, а в соответствии с Положением № 373-П – на руководителя и главного бухгалтера. При осуществлении кассовых операций на ООО «РОСНЕТ» соблюдается кассовая дисциплина, порядок ведения кассовых операций, все операции с наличными деньгами законны и целесообразны.

В связи с тем, что ООО «РОСНЕТ» является малым предприятием, функции кассира возложены на главного бухгалтера. Все кассовые операции ведутся главным бухгалтером с установлением соответствующих ему должностных прав и обязанностей, с которыми он ознакомлен под роспись.

Главный бухгалтер несет полную ответственность за сохранность ценностей как и указано в ГК РФ статья 39 и с ним заключен Договор о полной материальной ответственности.

В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 года №373-П наличные деньги в кассе должны храниться в пределах лимита.

В кассе ООО «РОСНЕТ» наличные денежные средства могут храниться в пределах лимита, устанавливаемого Приказом №1 от 01 января 2013 года руководителя ООО «РОСНЕТ» Леоновым Юрием Николаевичем. В соответствии с ним лимит остатка наличных денег (максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций) на 2013 год равен 48666 рублей. Период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, устанавливается равным 5 рабочим дням. Контроль исполнения данного приказа возложен на главного бухгалтера Яганову Галину Сергеевну.

---

Расчет лимита остатка наличных денег в ООО «РОСНЕТ» выполняется по формуле:

, (1)

где L – лимит остатка наличных денег в рублях;

V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

N – период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Иными словами, данный экономический субъект при установлении лимита исходит из общего объема поступлений. Эту сумму делят на рабочие дни для определенного периода, а затем умножают на рабочие дни, которые приходятся на временной период между днями сдачи наличных денег в банк.

При этом расчетный период не должен быть больше 92 рабочих дней, а период между днями сдачи денег в банк не должен превышать 7 рабочих дней. Исходные данные представим в виде следующей таблицы:

Таблица 1

Исходные данные для расчета лимита остатка наличных денег

Показатель	Значение
P	42 рабочих дней
V	408801 рубль
N	5 рабочих дней

То есть, применяя формулу 1, получаем:

Лимит остатка наличных денег в кассе ООО «РОСНЕТ» - 48666 рублей. Лимит кассы утверждается в конце года на следующий календарный год.

Вся сверхлимитная наличность на основании п.6 Порядка подлежит сдаче в банк для последующего зачисления на расчетный счет ООО «РОСНЕТ» в порядке и сроки согласованные с обслуживающим банком.

На основании п.9 Порядка экономический субъект имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов в дни выплаты заработной платы, выходные, не рабочие праздничные дни.

Сдача (получение) наличных средств в банк (из банка) производится главным бухгалтером. Объем наличных денежных средств в ООО «РОСНЕТ» небольшой, в связи с этим не требуются услуги инкассации.

Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами имеют ограничения на основании соответствующих нормативных документов. Главный бухгалтер должен помнить, что наличными деньгами в соответствии с Указанием Банка России «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 г. № 1843-У разрешается осуществлять платежи в размере не более 100 тысяч в рамках одной сделки. При этом под одной сделкой понимается один заключенный договор. Сумма расчетов наличными деньгами с физическими лицами не ограничена.

---

В соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими экономическими субъектами сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 4-5 тыс. руб., на юридических лиц 40-50 тыс.руб.

ООО «РОСНЕТ» имеет кассовый аппарат. При получении выручки от продажи готовой продукции ООО «РОСНЕТ» обязано пробить кассовый чек. Это связано с применением норм Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. №54-ФЗ. Закон обязывает данный экономический субъект применять кассовые аппараты, которые разрешены законодательством. То есть ООО «РОСНЕТ» реализует товары, работы, услуги за наличный расчет с применением контрольно-кассовой техники модели МИКРО 104К, зарегистрированной в ИФНС по г. Смоленску.

Данный кассовый аппарат в соответствии с требованиями включен в государственный реестр и зарегистрирован в налоговых органах. Кроме того, он оснащен фискальной памятью и опломбирован, эксплуатируется в фискальном режиме.

За неисполнение данных требований КоАП РФ предусматривает административную ответственность должностных лиц в размере 1,5-2 тыс.руб., для юридических лиц – от 30-40 тыс.руб.

В конце каждого рабочего дня главный бухгалтер ООО «РОСНЕТ» снимает показания ККТ «Снятие Z-отчета». Данные такого отчета заносятся в книгу кассира-операциониста, которая пронумерована, прошнурована и заверена в ИФНС России. В этой книге остаток отражен нарастающим итогом с начала работы экономического субъекта, показываются также обороты за смену, остаток на начала и на конец рабочего дня.

Например, 17.05.2013 г. в 16 часов 13 минут произошло закрытие смены, которое подтверждается Z-отчетом №0989, где видно что оприходованы денежные средства в сумме 54184,00 рубля.

Касса ООО «РОСНЕТ» находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфе (несгораемый металлический шкаф). Ключи от сейфа и печати экономического субъекта хранятся у главного бухгалтера. Для контроля может проводиться ревизия кассы, назначаемая приказом руководителя ООО «РОСНЕТ». При ревизии полистно проверяются наличные деньги.

---

Движение денежных средств в ООО «РОСНЕТ» оформляется первичными документами и регистрами бухгалтерского учета. Для учета наличных расчетов оформляются Приходные и Расходные кассовые ордера, ведется Кассовая книга, подшиваются выписки банков, ведутся денежные чековые книжки о выдаче наличных с расчетного счета на выплату заработной платы, командировочные, заполняются Платежные ведомости на выдачу заработной платы, контролируется получение квитанций о взносе наличными на расчетный счет. На ООО «РОСНЕТ» имеется Приказ руководителя, утверждающий размер лимита остатка кассы. Имеются также Приказы руководителя об инвентаризации кассы, ведется Главная книга, Журнал-Ордер №1 и Ведомость №1.

Все кассовые операции, осуществляемые в ООО «РОСНЕТ», оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и Минэкономики России и введенными в действие с 1 января 1999 года. К ним относятся следующие формы, представленные в таблице 2.

Таблица 2

Формы первичных кассовых документов

№ формы	Наименование формы
КО-1	Приходный кассовый ордер
КО-2	Расходный кассовый ордер
КО-3	Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
КО-4	Кассовая книга

В ООО «РОСНЕТ» все первичные документы заполняются автоматически с использованием программы «1С: Бухгалтерия v8.2», она позволяет исключить ручную обработку данных, преодолеть разрыв между моментом совершения хозяйственной операции и моментом отражения ее в учете.

Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером форма № КО-1, который подписывается главным бухгалтером и кассиром. Взамен принятых наличных выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подписанная главным бухгалтером и кассиром, заверенная печатью экономического субъекта. В специальной строке приходного кассового ордера указывается основание для принятия денег в кассу. Это могут быть суммы заработной платы, командировочные и другие суммы, полученные кассиром в банке по чеку; возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, выручка и т.д. В документе указывается, от кого приняты денежные средства, проставляется номер документа и дата его выписки. Также заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру.

---