Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (Теоретические положения организации учета денежных средств в кассе предприятия).pdf

Приходные кассовые ордера нумеруются по порядку с 1 января до конца года. В приходном кассовом ордере проставляется дата получения денежных средств. В графе «Приложение» указываются первичные документы, на основании которых составляются кассовые документы. Например, при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного, ранее выданного аванса основанием является авансовый отчет. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет оформляются объявлением на взнос наличными. Для получения наличных денежных средств (в рублях) банк предоставил ООО «РОСНЕТ» чековую книжку.

Операции по поступлению наличных денег в кассу ООО «РОСНЕТ» отражаются записями на счетах, например:

В ООО «РОСНЕТ» 10.12.2012 г. поступила денежная наличность в размере 70000,00 руб. в кассу с расчетного счета ОАО «СКА-Банк» на командировочные расходы, на основании чека №НГ 4198999 от 10.12.2012 г. Денежные средства поступили в кассу, в связи с чем был выписан приходный кассовый ордером №91 от 10.12.2012 г.

Дебет 50.1 Кредит 51 70000,00 руб.

Борисенков С.Л. 15.12.2012 г. произвел возврат неиспользованных подотчетных сумм в кассу в размере 2750,00 рублей. Кассиром был выписан приходный кассовый ордер №352 от 15.12.2012 г. на сумму 2750,00 руб., а квитанция к приходному кассовому ордеру №352 от 15.12.2012 г. предоставлена Борисенкову С.Л..

Дебет 50.1 Кредит 71.1 2750,00 руб.

В кассу ООО «РОСНЕТ» 25.12.2013 г. поступили денежные средства согласно приходного кассового ордера №33 от МУП «РОДНИК» в сумме 7072,00 руб. в т.ч. НДС 18% - 1078,78 руб. за металлопрокат.

25.12.2013 г. в соответствии с товарной накладной № 201 МУП «РОДНИК» были отгружены следующие товары:

- труба 108*4,0;

- отвод ф 108 Кит;

- отвод ф 108;

- фланец Ду 80 Ру 10 Китай.

Сумма данного товара составила 7072,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 1078,78 руб. Также был выписан счет-фактура № 201 от 25.02.2013 г.

Товар был получен со склада по доверенности №4 от 20.02.2013 г. через Коржавого Вадима Анатольевича.

В учете были сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90.1 7072,00 руб.

Дебет 50.1 Кредит 62 7072,00 руб.

Дебет 90.2 Кредит 41 5993,22 руб.

Дебет 90.3 Кредит 68 1078,78 руб.

Расходование денежных средств оформляется расходным кассовым ордером форма № КО-2, который подписывается директором, главным бухгалтером, кассиром и получателем денег.

Выдача денежных средств из кассы ООО «РОСНЕТ» отражается записями на счетах бухгалтерского учета, например:

На командировочные расходы Борисенкову С.Л. из кассы ООО «РОСНЕТ» были выданы денежные средства в размере 12000,00 руб. Главным бухгалтером был выписан расходный кассовый ордер №386 от 11.12.2012 г. на сумму 12000,00 руб. Получатель денежных средств в расходном документе прописью указывает сумму, которую получил и ставит подпись о получении денег.

---

Дебет 71.1 Кредит 50.1 12000,00 руб.

Выдана заработная плата работникам экономического субъекта за вторую половину ноября 2012 г. На основании платежной ведомости №129 от 01.12.2012 г. был выписан расходный кассовый ордер №386 от 15.12.2012 г. на сумму 122589,16 руб.

Дебет 70 Кредит 50.1 122589,16 руб.

Расходным кассовым ордером №120 от 18.12.2012 г. была выдана сумма 2000,00 руб. Ягановой Г.С. для сдачи депонированной заработной платы в ОАО «СКА-Банк»

Дебет 51 Кредит 50.1 2000,00 руб.

05.02.2013 г. по расходному кассовому ордеру №35 выданы денежные средства под отчет Борисенкову С.Л. в сумме 2559,58 рублей. В бухгалтерском учете главный бухгалтер отразил данную операцию следующей проводкой:

Дебет 71.1 Кредит 50.1 2559,58 руб.

Кроме того, остаток неиспользованных подотчетных средств у него составил 1960,18 рублей.

Подотчетное лицо Борисенков Сергей Леонидович отчитался авансовым отчетом №13 от 05.02.2013 г. на сумму 2629,76 рублей. Им была оплачена доставка груза ООО «ПЭК СЕВЕРО-ЗАПАД» чек №1471 от 04.02.2013 г. Согласно чека на оплату ООО «РОСНЕТ» были получены следующие документы:

- накладная на выдачу сборного груза;

- акт оказанных услуг (по факту выдачи груза);

- счет-фактура на выполненные работы.

Данная операция была отражена следующей бухгалтерской записью:

Дебет 60.1 Кредит 71.1 2629,76 руб.

За остаток денежных средств в подотчете в сумме 1890,00 рублей Борисенков отчитался авансовым отчетом №19 от 18.02.2013 г. – приобретены горюче-смазочные материалы - дизельное топливо, согласно чека № 2585.

Дебет 10.3 Кредит 71.1 1890,00 руб.

При расходовании наличных денег из кассы бухгалтер должен обеспечить юридическую обоснованность выдачи денег (Приказ о премировании работников, выдача средств на представительские расходы и др.) В качестве приложения к расходному кассовому ордеру могут быть приложены доверенность, расчетно-платежная ведомость, заявление на выдачу денег и др. В обязательном порядке в расходном кассовом ордере должна быть указана сумма прописью, полученная получателем.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам проводиться в день их выписки. Приложенные к ним оправдательные документы должны быть погашены штампом или подписью «Оплачено» с указанием даты погашения. При использовании компьютера информация в течение отчетного месяца накапливается в учетном регистре - оборотной ведомости к счету 50.1 «Касса»

Заработная плата выдается главным бухгалтером по платежной ведомости, а по истечении трех дней на выданную по ведомости сумму главным бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер. В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, не получивших причитающейся им суммы, ставится штамп или отметка от руки: «Депонировано». Затем составляется реестр депонированных сумм, а в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости делается прописью запись о фактически выданных и подлежащих депонированию суммах, которая скрепляется подписью главного бухгалтера. Депонированные суммы сдаются в банк по истечении срока, установленного для выдачи заработной платы. Для этого кассир заполняет объявление на взнос наличными, которое сдается в банк вместе с суммой, предназначенной для внесения наличных денег на расчетный счет. Ему выдается квитанция, заверенная печатью банка, которая прилагается к расходному кассовому ордеру и является подтверждением сдачи в банк наличных денежных средств.

---

Заработная плата работникам ООО «РОСНЕТ» выдается 2 раза в месяц: 5 и 20 числа каждого месяца. Выплата заработной платы осуществляется согласно платежной ведомости из кассы экономического субъекта, например:

07.03.2013 г. были получены денежные средства с расчетного счета согласно денежного чека №НГ 7658008 в сумме 78000,00 руб. и оприходованы в кассу по приходному кассовому ордеру № 40 от 07.03.2013 г. для выдачи заработной платы сотрудникам экономического субъекта. В учете произведена запись:

Дебет 50.1 Кредит 51 78000,00 руб.

Заработная плата была выдана из кассы согласно платежной ведомости № 27 от 07.03.2013 г.

Выдача заработной платы происходила по расходному кассовому ордеру № 66 от 07.03.2013 г. Все сотрудники получили заработную плату под роспись. В учете произведена следующая запись:

Дебет 70 Кредит 50.1 92520,00 руб.

Все исполненные кассовые ордера в ООО «РОСНЕТ» регистрируются в кассовой книге (форма №КО-4). Экономический субъект имеет только одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег. Для обеспечения полной сохранности кассовых документов ООО «РОСНЕТ» кассовую книгу формирует в программе «1С: Бухгалтерия v8.2», листы книги формируются в виде компьютерного документа «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно создается компьютерный документ «Отчет кассира».

Оба документа составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Нумерация листов кассовой книги осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Во вкладном листе кассовой книги, последнем за каждый месяц, автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год - общее количество листов кассовой книги за год. Главный бухгалтер после получения распечатки вкладного листа кассовой книги и отчета кассира проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера – Яганову Галину Сергеевну.

На основании отчета кассира при журнально-ордерной форме учета составляется журнал-ордер № 1. Записи в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день на основании отчетов кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день по корреспондирующим счетам определяются путем подсчета сумм однородных операций. На лицевой стороне журнала-ордера № 1 производят записи по кредиту счета 50 «Касса» (при выдаче денег из кассы) в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебету счета 50 «Касса» (при поступлении денег в кассу), записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера в корреспонденции с кредитом других счетов. В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах.

---

Инвентаризация кассы проводится в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности один раз в год (в последний месяц четвертого квартала) перед составлением годового отчета.

На ООО «РОСНЕТ» была проведена инвентаризация на основании Приказа руководителя №10 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в декабре 2012 года. В результате ее проведения по Акту инвентаризации наличных денежных средств №15 в кассе выявлен излишек денежных средств, который был отнесен на финансовые результаты. В учете это было отражено следующей записью:

Дебет 50.1 Кредит 91.1 450,00 руб.

Также была выявлена недостача почтовых марок в кассе. Данная недостача была отнесена на материально-ответственное лицо – главного бухгалтера. Главный бухгалтер возмещает недостачу. Бухгалтерские записи:

Дебет 94 Кредит 50.2 200,00 руб.

Дебет 73.2 Кредит 94 200,00 руб.

Дебет 50.1 Кредит 73.2 200,00 руб.

В плане счетов ООО «РОСНЕТ» для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих ему денежных средств находящихся в кассе предусмотрен синтетический счет 50 «Касса». Аналитический учет ведется на счетах 50.1 «Касса организации» и 50.2 «Денежные документы».

Заключение

В ходе выполнения курсовой работы рассмотрены вопросы организации учета денежных средств в кассе и на расчетном счете на предприятии ООО «РОСНЕТ».

Учет операций с наличными денежными средствами регламентируется Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Кассовые операции в ООО «РОСПАЙП» осуществляются в следующем порядке:

-оформляются первичные документы по приходу и расходу;

-первичные документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных документов;

-на основании первичных документов кассир производит записи в кассовую книгу, в которой ежедневно подсчитываются итого операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число;

-кассир передает в бухгалтерию в качестве отчета второй отрывной лист кассовой книги с приходными и расходными документами под расписку бухгалтера.

В процессе рассмотрения бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии сформированы приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, кассовая книга, журнал-ордер № 1, ведомость № 1.

---

Таким образом, ведение операций с денежными средствами требует от бухгалтера и кассира знания нормативной базы, которые позволят правильно оформлять все первичные документы и бухгалтерские проводки.

Список использованных источников

1. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 01.12.2014) «О банках и банковской деятельности»
2. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П) (ред. от 29.04.2014) (Зарегистрировано в Минюсте России 22.06.2012 N 24667) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.12.2014)
3. Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н.
5. Адамов, Н.А. Основы бухгалтерского учета / Н.А. Адамов, Т.М.Рогуленко. – СПб.: Питер, 2012. – 298 с.
6. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2014. – 832 с.
7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ, 2014. – 476 с.
8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2013. ― 736 с.
9. Богаченко В.М., Кирилова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 480 с.
10. Бородина В.В. Бухгалтерский учет. – М.: Книжный мир, 2012. – 299 с.
11. Веселова, Т.Н. Бухгалтерский учет, финансовая отчетность на предприятиях / Т.Н. Веселова. – М.: Благовест-В, 2013. – 297 с.
12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. - 560с.
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях. – М.: Дашков и К, 2014. – 368 с.
14. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях: Учеб. пособие.- Мн.: ПКФ «Экаунт», 2014.
15. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 4-е изд., перераб. и доп. - М: Финансы и статистика, 2013. - 752 с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 640 с.
17. Понамарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. – М.: ПРИОР, 2014. – 160 с.
18. Пономарева Л.В. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие. - М.: Вузовский учебник, 2013.-158с.
19. Справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета / Под. ред. А.С. Бакаева. — М.: ИПБ-БИНФА, 2012. — 608 с.
20. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: учеб. – практ. пособие /Р.З. Тумасян. 4-е изд., стер. – М.: Изд-во Омега – л, 2014. – 751 с.

---