Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Теоретические аспекты порядка ведения налогового учета по НДФЛ и предоставление отчетности в налоговые органы).pdf

Помимо общего укрепления доходов бюджетов субфедерального уровня, это обеспечит частичное решение вопроса трудовой миграции населения и оттока высококвалифицированных кадров.

Важным видится законодательное закрепление зачисления поступлений от налога на доходы физических лиц по месту жительства физического лица, а не по месту осуществления трудовой деятельности. Это позволит эффективнее реализовывать социальные программы, строить объекты социальной инфраструктуры и в конечном итоге качественно повысить уровень жизни граждан.

К несомненным достоинствам налога на доходы физических лиц следует отнести и его относительную равномерность на территории Российской Федерации. Кроме того, НДФЛ - стабильный источник налоговых поступлений местных бюджетов. Кардинальные преобразования в порядке исчисления, уплаты и перераспределения налога могут привести к нежелательным последствиям. В этой связи к реформированию необходимо подходить весьма осторожно. В заключении следует обратить внимание, что необходимым условием роста поступлений от налога на доходы физических лиц является повышение уровня доходов населения.

Заключение

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии, основные положения налога сформировались исторически. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса. В теоретическом же плане, налог вполне проработан, и в предшествующее десятилетие накоплен определенный опыт его взимания.

Вместе с тем, по сравнению с экономически развитыми странами в РФ существуют перспективы развития и некоторые проблемные вопросы, которые можно решить используя зарубежный опыт.

Налог на доходы физических лиц для бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов выступает важным доходным источником. Это связано с нормативами перераспределения налога в бюджетной системе. Являясь федеральным налогом, он поступает в территориальные бюджеты. Сложившаяся ситуация подтверждает необходимость укрепления НДФЛ как важнейшего источника доходов муниципальных образований. В отношении НДФЛ обсуждается вопрос о переводе его в состав региональных налогов. Это обеспечит субъекты Российской Федерации инструментами для привлечения налогоплательщиков на территорию благодаря изменению основных элементов налога (ставок, льгот).

В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.

Все меры по совершенствованию и развитию социально ориентированного налогового льготирования системно связаны с контролем доходов физических и юридических лиц.

В курсовой работе рассмотрен механизм исчисления и уплаты НДФЛ как теоретически, так и с применением практического материала деятельности ОАО "Курский хладокомбинат". По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы. На исследуемом предприятии расчет налоговой базы НДФЛ ведется в соответствии с нормативными документами, без нарушений, уплата налога производится своевременно.

ОАО "Курский хладокомбинат" в налоговую инспекцию представляет справку по форме № 2-НДФЛ. Справку составляют на каждого работника, а также граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам. В справке указывают все доходы, полученные работником фирмы, суммы вычетов, суммы исчисленного и удержанного налога за год.

Кроме того, нужно отметить, что при исчислении уплате НДФЛ в исследуемом Обществе используется принцип наименьших налоговых рисков. При этом Общество готово нести налоговые издержки, связанные с исчислением и уплатой налогов.

В курсовой работе рассмотрены основные проблемы, связанные с исчислением и уплатой НДФЛ в РФ, такие как:

плоская шкала налогообложения НДФЛ;

порядок предоставления льгот и вычетов;

соответствие вычетов современным условием;

сложность расчетов некоторых видов выплат;

проблемы, связанные с администрированием налога;

вопрос справедливого распределения НДФЛ.

В настоящее время к реформированию НДФЛ необходимо отнестись достаточно осторожно. Использование в настоящее время твердой ставки НДФЛ в размере 13% является вполне обоснованным и адекватным тем задачам, которые стоят перед экономикой.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Ч. I и II): официальный текст. - М.: изд-во Элит, 2017, - 600 с.
2. Авдеев В.В. Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), с учетом обособленных подразделений// Налоги. 2015. № 25. - С.25-27.
3. Анищенко А.В. НДФЛ: разъяснения официальных органов и наши комментарии // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 6. - 56 с.
4. Брызгалин А.В. Изменения по НДФЛ и налоговому администрированию, действующие с 2014 года [Текст] // Налоги и финансовое право. 2014. № 1. - С.13-14.
5. Бугаева Н.Г. Как поступить, если вы не согласны с требованием ИФНС об уплате НДФЛ // Главная книга. 2014. № 5. - С.35 - 38.
6. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? // ЭЖ-Юрист. 2014. № 21. - С.12-13.
7. Демидов Г.И. Отдельные вопросы предоставления вычетов по НДФЛ // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. № 12. - С. 19 - 27.
8. Дедич Т. Вычеты на детей: возможны варианты] // Новая бухгалтерия. 2016. № 11. - С.62 - 79.
9. Дедич Т. Получаем и предоставляем социальные налоговые вычеты // Новая бухгалтерия. 2014. № 1. - С.60 - 76.
10. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы / ЭЖ-Юрист, 2014, № 33 - С.14-15.
11. Карсетская Е.В. Возвращаем расходы на лечение, жилье, учебу. Налоговые вычеты для граждан: профессиональные, имущественные, социальные.- М.: АйСи Групп, 2014. - 168 с.
12. Климова М.А. Налоги для физических лиц: порядок уплаты - М.: Библиотечка "Российской газеты", 2016. Вып.21. - 192 с.
13. Ковалевская С. Вопрос-ответ // ЭЖ Вопрос-Ответ. 2014. № 3. - С.32 - 34.
14. Крусс В.И., Балаж Ф.А. Проблемы конституционализации правового режима налога на доходы физических лиц в Российской Федерации // Конституционное и муниципальное право. 2016. № 10. - С.41 - 52.
15. Курилюк Ю.Е. Некоторые вопросы определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц // Финансовое право. 2015.- № 10. -- С.21 - 26.
16. Лермонтов Ю.М. Об Основных направлениях налоговой политики на 2014 - 2016 годы // Аудитор. 2016. № 10.
17. Лермонтов Ю. Спорные вопросы применения социальных налоговых вычетов // Российский бухгалтер. 2016. № 4.-С. 11-18
18. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет, 2016.-№ 6. С. 14-23
19. Моченева К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России Международный бухгалтерский учет. 2015. № 18.-С. 22-28
20. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: Учебник для вузов. - М.: Издательство "Юрайт", "ИД Юрайт", 2016. - 112 с.
21. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб. для вузов.7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2014. - 510 с.