Файл: Транспортный налог ( Особенности начисления транспортного налога в различных регионах Российской Федерации).pdf

Рассмотрим динамику поступления транспортного налога за 2014-2016 годы в бюджетную систему РФ в таблице 6.

Таблица 6

Поступление транспортного налога за 2014-2016 годы в бюджетную систему РФ, тыс. руб.

Инспекция	2014		% выпо лнен ия	2015		% выпо лнен ия	2016		% выпо лнен ия
	Начисле но к уплате	Поступ ило налого в		Начисл ено к уплате	Поступ ило налогов		Начисле но к уплате	Поступ ило налого в
МИФНС №5	61676	60689	98.4	78939	67043	84.9	90161	79024	87.7
ИФНС по Всеволожско му району	305626	239619	78.4	431769	316532	73.3	467058	358325	76.7
ИФНС по Выборгском у району	210220	214927	102.2	271064	237786	87.7	307224	277202	90.2
МИФНС №7	221614	202047	91.2	336111	254571	75.7	321764	276748	86
МИФНС №2	81883	86373	105.5	130026	113057	86.9	131497	125027	95.1
МИФНС №3	88525	84264	95.2	119132	97463	81.8	142911	114808	80.3

Проанализировав поступления транспортного налога за три последних года, можно подвести следующие итоги.

Наиболее высокие поступления транспортного налога в 2014 году обес­печены инспекциями: ИФНС по Выборгскому району, МИФНС № 2, МИФНС № 4, МИФНС № 6, ИФНС по Тосненскому району. Наиболее низкие поступ­ления транспортного налога в 2014 году наблюдаются у инспекций: ИФНС по Всеволожскому району, ИФНС по Лужскому району.

Наиболее высокие поступления транспортного налога в 2015 году обес­печены инспекциями: ИФНС по Выборгскому району, МИФНС № 6.

Наиболее низкие поступления транспортного налога в 2015 году на­блюдаются у инспекций: ИФНС по г. Сосновый Бор, ИФНС по Киришскому району.

Наиболее высокие поступления транспортного налога в 2016 году обес­печены инспекциями: ИФНС по Киришскому району, МИФНС № 8, ИФНС по Тосненскому району. Наиболее низкие поступления транспортного налога в 2016 году наблюдаются у инспекций: ИФНС по Всеволожскому району, МИФНС № 3.

---

Наибольший процент выполнения плана поступления транспортного налога в бюджет по Управлению ФНС России по Ленинградской области в 2014 году - 93,24 процента. Темп роста начисленного к уплате транспортного налога 2014 года (1521729 тыс. руб.) к 2016 году (2243525 тыс. руб.) составил 147 процентов.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощ­ность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых опреде­ляется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактив­ного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в зем­ных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вмести­мость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в предыдущих пунктах - как единица транспортного средства^[8].

Налоговые ставки установлены Законом Ленинградской области от 22.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств или единицу транспортного средст­ва в следующих размерах. Также допускается установление дифференциро­ванных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, с учетом количества лет с года выпуска транспортных средств, и/или их экологического класса.

Рассмотрим основные показатели, используемые для исчисления транспортного налога юридическим лицам за три года в таблице 7.

Таблица 7

Отчет о налоговой базе и структуре начислений транспортного налога с юридических лиц

Показатели	По состоянию на 01.01.2014	По состоянию на 01.01.2016	По состоянию на 01.01.2015
1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, тыс. ед.	4 041	4 136	4 181
в том числе:
которыми исчислен налог к уплате и не применяющих налоговые льготы	3 235	3 346	3 365
применяющих налоговые льготы	806	790	816
2. Количество транспортных средств, учтенных в базе данных налогового органа, тыс. ед.	49 735	50 180	49 817
в том числе:
наземных транспортных средств	49 338	49 785	49 408
водных транспортных средств	388	390	405
воздушных транспортных средств	9	5	4
3. Количество транспортных средств, в отношении которых налогоплательщиком исчислен налог к уплате, тыс. ед.	39 839	42 505	40 438

---

Увеличение показателей по стокам отчета на 01.01.2014 года по срав­нению с аналогичными показателями отчета на 01.01.2016 года.

В соответствии с п. п. 1,2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уп­лате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждо­го транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Этим же сроком ограничена и обязанность налогоплательщика по уплате нало­га.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных ос­нований для неуплаты налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортные средства, находящиеся в розыске не облагаются налогом, если факт их угона (кражи) подтвержден документом от уполномоченного органа.

Основанием для перерасчета транспортного налога является только подлинник справки об угоне автомобиля, выданной органами МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), которую автовладелец представляет в налоговую.

Транспортный налог по автомобилям, украденным или возвращенным, рассчитывается с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство находилось во владении налогоплательщика.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации автомобиля. Следовательно, взимание налога пре­кращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в регистрирующих органах.

Налоговый кодекс РФ обязывает все организации, вне зависимости от того, на каком режиме налогообложения они находятся, самостоятельно, в отличие, от физических лиц, исчислять как сумму налога, так и сумму авансо­вого платежа по нему.

Отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций, является первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 ноября года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Рассмотрим основные показатели, используемые для исчисления транспортного налога физическим лицам в динамике за три года в таблице 8.

---

Таблица 8

Отчет о налоговой базе и структуре начислений транспортного налога с физических лиц

Показатели	По состоянию на 01.01.2014	По состоянию на 01.01.2016	По состоянию на 01.01.2015
1. Количество налогоплательщиков, учтенных в базе данных налоговых органов, тыс. ед.	433 012	420 520	442 609
в том числе:
которым исчислен налог и не предоставлены налоговые льготы	366 259	355 374	408 664
которым предоставлены налоговые льготы	66 753	65 146	33 945
2. Количество транспортных средств, учтенных в базе данных налогового органа, тыс. ед.	641 981	614 800	591 578
в том числе:
наземных транспортных средств	615 141	590 053	570 605
водных транспортных средств	26 826	24 736	20 963
воздушных транспортных средств	14	11	10
3. Количество транспортных средств, по которым предъявлен налог к уплате, тыс. ед.	589 932	563 740	581 587

Приведем пример расчета транспортного налога:

ООО "МЕГА Скорость" имеет на балансе два зарегистрированных транспортных средства: легковой автомобиль Cadillac Escalade и яхта Ferretti 72. Фирме необходимо рассчитать и уплатить транспортный налог. Мощности транспортных средств: легковой автомобиль Cadillac Escalade - 409 л. с.; яхта Ferretti 72 - 1420 л. с.

Ставки транспортного налога, установленные законодательством ре­гиона: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л. с. - 20 руб./л. с.; для яхт с мощностью двигателя свыше 100 л. с. - 40 руб./л. с.

ООО "МЕГА Скорость" имеющиеся транспортные средства ставило на учет и снимало с учета в следующие сроки: легковой автомобиль Cadillac Escalade - поставлен на учет 13 января 2015 г., снят с учета 7 ноября 2015 г.; яхта Ferretti 72 - поставлена на учет 22 апреля 2015 г., снята с учета 13 октября 2015 г.

Организация исчисляет сумму налога за 2015 г. Так как транспортные средства принадлежат фирме меньше года, то налог платится только за эти месяцы. Для расчета определяется поправочный коэффициент транспортного налога, значения будут такими: легковой автомобиль Cadillac Escalade - 11/ 12= 0,92; яхта Ferretti 72 - 7/12 = 0,58.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

легковой автомобиль Cadillac Escalade - 409 x 20 x 0,92 = 7526 руб.; яхта Ferretti 72 - 1420 x 40 x 0,58 = 32 944 руб.

---

Общая сумма, которую надо уплатить фирме по транспортному налогу за 2015 год: 7526 + 32 944 = 40 470 руб.

Организации - плательщики транспортного налога обязаны отчиты­ваться по данному платежу. Так, в соответствии со ст. 363.1 НК РФ по истече­нии налогового периода, а именно, как уже было указано выше, календарного года, предприятия представляют налоговую декларацию. Такая декларация должна быть подана в налоговую инспекцию по месту нахождения транспорт­ных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Фирма обязана подать налоговую декларацию по транспортному нало­гу до 1 февраля 2016 года.

Транспортный налог является одним из обязательств, которым обре­менены владельцы транспортных средств. Данный налог, как и любой другой, определяется следующими элементами налогообложения: объектом налогооб­ложения, налоговой базой, ставкой налога, порядком исчисления и сроками уплаты налога.

Форма декларации по транспортному налогу за отчетный период для организаций показана на рисунке 1.

Рисунок 1 - Расчет транспортного налога в декларации

Обязанность зарегистрировать транспортное средство в органах ГИБДД, Гостехнадзора возложена на собственников автомобиля в течение 10 суток после приобретения. Регистрация транспортного средства является до­пуском к дорожному движению на территории РФ (см. п. 3 ст. 15 Федерально­го закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения"). По­этому собственники транспортных средств, заинтересованные в использовании их по назначению, обычно исправно регистрируют автомобили в ГИБДД, что­бы водителю не платить административный штраф (ст. 12.1 КоАП РФ). Если же сроки нарушены, в связи с чем транспортный налог не исчислялся и не уп­лачивался, по итогам налоговой проверки инспекторы обязательно доначислят недоимку по транспортному налогу.

2.2 Классификация основных ошибок по учету транспортного налога

Транспортный налог является одним из обязательств, которым обре­менены владельцы транспортных средств. Данный налог, как и любой другой, определяется следующими элементами налогообложения: объектом налогообложения, налоговой базой, ставкой налога, порядком исчисления и сроками уплаты налога.

---