Файл: Баланс и отчетность (Формирование бухгалтерского баланса в ОАО «Ростелеком» (макрорегион «Урал»).pdf

Всего за 2015 г. долгосрочные финансовые вложения сократились на 42 498 тыс.руб., или на 72,01 %. Это произошло за счет снижения инвестиций в дочерние общества (на 42 498 тыс.руб., или на 78,40 %). В структуре долгосрочных инвестиций предприятия на 31.12.2015 г. инвестиции в дочерние общества занимают 70,91 % всех долгосрочных инвестиций, а в прочие долгосрочные финансовые вложения – 29,09 %. Отложенные налоговые активы на балансе в Филиала «Урал» ОАО «Ростелеком» числятся только на 31.12.2014 г. – 51 796 тыс.руб.

Прочие внеоборотные активы в филиале «Урал» ОАО «Ростелеком» также представлены развернуто (табл. 3).

Таблица 3

Информация раздела «Прочие внеобротные активы» в балансе предприятия

Показатель	на 31.12.2014	на 31.12.2015	Абс. изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5
Прочие внеоборотные активы, тыс.руб. – всего	1 435 111	695 205	-739 906	-51,56

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
В том числе неисключительные права на пользование результатов инвестиционной деятельности или средств индивидуализации	1 365 932	635 272	- 730 205	-53,46
дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев после отчетной даты	41 438	28 033	-13 405	-32,35
из нее покупатели и заказчики	9588	7428	-2160	-22,53
авансы выданные	14 456	12 693	-1763	-12,20
прочие дебиторы	17 394	7 912	-9 482	-54,51
прочие	27 741	31 900	4 159	14,99

По данным таблицы 3 видно, что в целом прочие внеоборотные активы в 2015 г. сократились на 739 906 тыс.руб., или на 51,56 %. Это сокращение произошло как за счет снижения неисключительного права на пользование результатов инвестиционной деятельности и средств индивидуализации (на 100 660 тыс.руб., или на 61,17 %), а также дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев после отчетной даты (на 13 405 тыс.руб., или на 32,35 %). В составе долгосрочной дебиторской задолженности в относительном выражении значительно сократились долги прочих дебиторов – на 54,51 %, долги покупателей и заказчиков – на 22,53 %. Рост по внеоборотным активам отмечается только по прочим дебиторам – на 4 159 тыс.руб., или на 14,99 %.

---

В составе прочих внеоборотных активов на 31.12.2015 г. наблюдается следующая структура: неисключительные права на пользование результатов инвестиционной деятельности или средств индивидуализации – 91,44 %, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются после 12 месяцев после отчетной даты – 4,03 %, прочие – 4,53 %.

Итоговая сумма внеобротных активов в Филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» на 31.12.2014 г. 69 673 646 тыс.руб.; на 31.12.2015 – 69 443 991 тыс.руб., то есть имеет место сокращение на 229 655 тыс.руб., или на 0,33 %.

Раздел «Оборотные активы»

Заполняя строку «Запасы», руководствуются следующими нормативными актами: Положением по бухгалтерскому учету «Учет материаль­но-производственных запасов» (ПБУ 5/01); Положением по бухгалтерскому учету «Расходы органи­зации» (ПБУ 10/99). По строке «Запасы» отражается общая стоимость всех запасов организации (сырье, материалы, товары). Кроме того, здесь учитываются затраты на незавершенное производство, расходы будущих периодов.

Запасы в балансе филиала «Урал» ОАО «Ростелеком» представлены развернуто (табл. 4).

Таблица 4

Информация раздела «Запасы» в балансе предприятия

Показатель	на 31.12.2014	на 31.12.2015	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
Запасы, тыс.руб. – всего	430 425	416 346	- 14 079	-3,27
в том числе сырье, материалы, другие аналогичные ценности	406 770	355 655	-51 115	-12,57
Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	22 607	-	-22 607	-
Готовая продукция и товары для перепродажи	1 048	60 691	59 643	5691,13

Общая сумма запасов Филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» составила на конец 2015 г. 416 346 тыс.руб., что на 14 079 тыс.руб., или на 3,27 % ниже показателя 2014 г. Это сокращение вызвано снижением запасов сырья и материалов (на 51 115 тыс.руб., или на 12,57 %), затрат в незавершенном производстве (полностью). В то же время запасы готовой продукции и товаров для перепродажи возросли на 59 643 тыс.руб., или почти в 58 раз.

Структура запасов предприятия на конец 2015 г. имеет вид: сырье, материалы – 85,42 %; готовая продукция и товары для перепродажи – 14,58 %.

---

Дебетовое сальдо счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» составило на конец 2014 г. 130 605 тыс.руб., а на конец 2015 г. – 49 112 тыс.руб., что и нашло отражении в балансе.

По строке «Дебиторская задолженность» в балансе филиала «Урал» ОАО «Ростелеком» отражается только краткосрочная задолженность дебиторов (в развернутом виде, таблица 5).

Таблица 5

Информация раздела «Дебиторская задолженность» в балансе предприятия

Показатель	на 31.12.2014	на 31.12.2015	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	4 928 969	4 734 942	- 194 027	-3,94
из нее покупатели и заказчики	3 347 589	3 345 526	-2 063	-0,06
авансы выданные	439 873	116 913	-322 960	-73,42
прочие дебиторы	1 141 507	1 272 502	130 995	11,48

В 2015 г. дебиторская задолженность сократилась на 194 027 тыс.руб., или на 3,94 %. Наибольшее снижение произошло по авансам выданным – на 322 960 тыс.руб., или на 73,42 %. В то же время задолженность прочих дебиторов возросла на 11,48 %. В структуре краткосрочной задолженности предприятия на 31.12.2015 г.: задолженностей покупателей и заказчиков составляет 70,66 %, авансов выданных – 2,47 %, прочих кредиторов – 26,87 %.

По строке «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» указывается сумма финансовых вложений на срок менее года. У Филиала «Урал» ОАО «Ростелеком» такие вложения отсутствуют.

По строке «Денежные средства и денежные эквиваленты» отражаются в балансе предприятия развернуто:

• суммы денежных средств, на­ходящиеся в кассе: 287 тыс.руб. на 31.12.2014 г. и 2 445 тыс.руб. – на 31.12.2015 г.;
• суммы денежных средств, находящие­ся на счетах в банках. У Филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» она равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные счета»: 197 658 тыс.руб. на 31.12.2014 г. и 24 431 тыс.руб. на 31.12.2015 г.;
• прочие денежные средства: 753 тыс.руб. на 31.12.2014 г. и 89 562 тыс.руб. на 31.12.2015 г.

На 31.12.2015 г. на балансе предприятия числится денежных средств и денежных эквивалентов на сумму 116 439 тыс.руб., что на 82 259 тыс.руб., или на 41,40 % ниже показателя на 31.12.2015 г.

---

Итог раздела второго баланса предприятия составляет: 5 696 790 тыс.руб. на 31.12.2014 г. и 5 334 209 тыс.руб. на конец 2015 г.

Строка «Валюта баланса» равна сумме всех итоговых показателей первого раздела баланса. Она составила на конец 2015 г. 74 778 200 тыс.руб., что 592 236 тыс.руб., или на 0,79 % ниже, чем в 2014 г.

Раздел «Капитал и резервы».

По строке «Уставный капитал» указывается вели­чина уставного (складочного) капитала, указанная в учреди­тельных документах. Так как «Урал» является филиалом ОАО «Ростелеком» уставный капитал в его балансе не отражается, так же, как и добавочный и резервный капитал.

По строке 1 340 «Переоценка внеобротных активов» отражены результаты переоценки: 372 644 тыс.руб. на конец 2014 г. и 351 943 – на конец 2015 г.

По сроке «Нераспределенная прибыль» указывается сумма чистой прибыли, которую организация получила за год. Прибыль филиала «Урал» отражается также на балансе ОАО «Ростелеком». На балансе филиала отражены результаты расчетов по внутрихозяйственным операциям – 65 847 018 тыс.руб. в 2014 г. и 66 963 780 тыс.руб. в 2015 г.

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются остатки заемных средств, сумму которых организация согласно договорам долж­на погасить более чем через 12 месяцев. Отсчет 12 месяцев на­чинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были отражены в бухгал­терском учете. На балансе филиала «Урал» на конец 2014 г. числятся займы, подлежащие погашению более, чем через 12 месяцев: 7 835 на конец 2014 г. и 993 тыс.руб. на конец 2015 г.

Для отражения в балансе краткосрочных кредитов и займов, полученных органи­зацией, нужно кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» (субсчет «Расчеты по краткосрочным кредитам»). Остатки краткосрочных займов на конец 2014 г. составляли 15 195 тыс.руб., а за 2015 г. они выросли до 21 657 тыс.руб.

По строке «Кредиторская задолженность» отражается общая сумма кредиторской задолженности организации. В балансе филиала «Урал» она показана развернуто (табл. 6).

Таблица 6

Информация раздела «Кредиторская задолженность» в балансе предприятия

Показатель	на 31.12. 2014	на 31.12. 2015	Абсолютное изменение, тыс.руб.	Относительное изменение, %
Кредиторская задолженность, тыс.руб. – всего	7 843 017	5 961 036	- 1 881 981	-23,99
в том числе поставщики и подрядчики	5 743 498	3 768 734	- 1 974 764	-34,38
авансы полученные	1 477 596	1 637 677	160081	10,83
задолженность перед персоналом предприятия	793	793	-	-
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	303	-	-303	-100,00
задолженность перед бюджетом	276 999	271 741	-5258	-1,90
прочие кредиторы	343 828	281 871	-61957	-18,02

---

В целом краткосрочная дебиторская задолженность сократилась за 2015 г. на 1 881 981 тыс.руб., или на 23,99 %. При этом задолженность поставщикам и подрядчикам сокращалась большими темпами - на 34,38 %. Кроме того, была полностью погашена задолженность перед государственными внебюджетными фондами в размере 303 тыс.руб.

По строке «Оценочные обязательства» отражаются суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев. Их величина составляет на конец 2015 г. 1 451 491 тыс.руб. (на 15,19 % выше, чем на 31.12.2014).

По строке «Доходы будущих периодов» отражаются доходы предприятия, которые относятся к будущим отчетным перио­дам, а получены уже в этом году. Таковыми, в частности, явля­ются: стоимость безвозмездно полученного имущества; разница между суммой, подлежащей взысканию с винов­ных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. Доходы будущих периодов составили на конец 2015 г. 27 301 тыс.руб., что на 11,02 % выше предыдущего года.

По строке «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства». На балансе отсутствуют.

Итоговая запись баланса отражает валюту баланса, она равна активу баланса и сумме всех итоговых показателей пассива баланса, соответственно у Филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» на 31.12.2015 г. - 74 280 тыс.руб.

Далее отражаются данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» таких ценностей не имеет.

Сроки сдачи отчетности: годовой отчет – не позднее 30 марта следующего года за отчетным.

Выводы. В состав отчетности филиала «Ростелеком» «Урал» входит баланс и «Отчет о финансовых результатах». Формирование отчетности в филиале «Урал» соответствует требованиям бухгалтерского законодательства.

Глава 3. Рекомендации по формированию бухгалтерского баланса филиала «Урал» ОАО «Ростелеком»

Бухгалтерская отчетность должна быть столь информационно насыщенной, чтобы обеспечивать возможность пользователям принимать обоснованные выводы и решения.

В насто­ящее время в филиал «Урал» ОАО «Ростелеком» существуют проблемы формирования отчетности с учетом требований к раскрытию информации, в связи с этим в необходимы некоторые изменения к форме бухгал­терского баланса с целью представления в нем информации, наибо­лее полно отражающей специфику деятельности исследуемого предприятия и удовлетворяющего интересам пользователей этой информа­ции.

---