Файл: налоговая система российской федерации и проблемы её совершенствования.pdf

— стимулировать развитие электронных, в первую очередь негосударственных платформ консультирования (разъяснения) в области налогового правоприменения, интегрировать такие платформы с электронными системами в работе самой фискальной службы;

— сделать доступной для общественности информацию о степени «рисковости» налогоплательщиков, а также об уплаченных государственными чиновниками и юридическими лицами налогах.

В России необходимо создать налоговую систему современного типа, то есть систему, отвечающую национальным интересам, а не ту схему перераспределения государственных доходов в пользу различных олигархических группировок, которая существует сегодня.

Основные направления налоговой политики на 2019 год (далее – ОННП) представлены в новом формате и состоят из двух частей: анализ налоговой нагрузки в России в сравнении с другими странами и меры, планируемые к реализации в ближайшие годы. Раньше ОННП также включали обзор мер, реализованных в предыдущем году.^[17]

В качестве давно назревших мер в области налоговой политики можно выделить:

1. Введение налога на добавленный доход (НДД) в нефтяной отрасли для пилотных месторождений (как новых, так и уже разрабатываемых).
2. Продолжение «налогового маневра»: снижение (вплоть до отмены в 2018–2020 гг.) экспортных пошлин на нефть, повышение НДПИ и изменение схемы взимания акцизов на нефтепродукты.
3. Поддержка малого бизнеса (налоговые каникулы и др.).
4. Рассматривается вопрос об освобождении от налогообложения купонного дохода по обращающимся облигациям.
5. Инвентаризация неналоговых платежей и внесение тех из них, что по сути являются налогами, в Налоговый кодекс (видимо, для установления единых правил).
6. Предлагается ограничить возможности зачета убытков убыточных компаний в составе КГН против прибыли прибыльных участников (сейчас такого ограничения нет).
7. В области международного налогообложения предполагается работа над внесением изменений в соглашения об избежание двойного налогообложения, а также с 2018 г. – начало автоматического обмена налоговой информацией с зарубежными налоговыми органами .

Вместе с тем, в ОННП содержится ряд предложений, которые до настоящего момента либо широко не обсуждались, либо не являются в достаточной мере продуманными и просчитанными:

1. В отношении налога на прибыль предлагается:

• изменить порядок переноса убытков;
• изменить пропорцию распределения поступлений по налогу на прибыль в пользу− федерального бюджета: 3% в федеральный бюджет и 17% в региональные бюджеты (вместо 2:18);
• предоставить льготы по налогу на прибыль компаниям, которые инвестируют в объекты инфраструктуры на Дальнем Востоке (пока налоги не окупят инвестиции).

1. В 2018–2019 гг. иностранные поставщики, продающие товары россиянам через Интернет, могут быть обложены НДС. Однако реального механизма, обеспечивающего уплату налога и не позволяющего обойти данное правило, в ОННП не предложено.
2. Традиционно индексируются некоторые виды акцизов (в том числе на табачную продукцию), однако масштабы индексации акцизов, на наш взгляд, не скорректированы с учетом гармонизации ставок акцизов на подакцизные товары в рамках ЕАЭС. Кроме того, предлагается повысить, в частности, акцизы на безалкогольное пиво (с содержанием спирта менее 0,5%) и вино, что в условиях слабого потребительского спроса приведет, скорее, к снижению потребления данных товаров и, таким образом, снижению поступлений акцизов.
3. Постепенная передача части региональных налоговых льгот с федерального на региональный уровень. Однако данная мера не увязана с предложениями по общей оптимизации и отмене неэффективных льгот.
4. Возврат иностранцам НДС с товаров, купленных в России и затем вывезенных за пределы ЕАЭС.

Таким образом, в текущей системе налогообложения России имеются определенные недостатки, связанные с несовершенством законодательства, наличием теневой экономики, неоптимальным распределением налоговой нагрузки на предприятия, расслоением общества по доходам и другие. Государству необходимо реализовать меры по совершенствованию системы налогообложения.

Таким образом, в настоящий момент можно выделить следующие проблемы налоговой системы в России: неоднозначность толкований; высокий уровень теневой экономики; высокий уровень налоговой нагрузки; проблема дифференциации НДФЛ. Основные направления налоговой политики на 2018 год представлены в новом формате и состоят из двух частей: анализ налоговой нагрузки в России в сравнении с другими странами и меры, планируемые к реализации в ближайшие годы.

В качестве давно назревших мер в области налоговой политики можно выделить: введение налога на добавленный доход (НДД) в нефтяной отрасли для пилотных месторождений; продолжение «налогового маневра»: снижение экспортных пошлин на нефть, повышение НДПИ и изменение схемы взимания акцизов на нефтепродукты; поддержка малого бизнеса (налоговые каникулы и др.) и др.

Заключение

Становление налогообложения в России проходило в несколько этапов.

В эпоху феодалов основной формой налогов была Дань. Она собиралась двумя способами – повозом и полюдьем. Во времена Золотой орды все средства бюджета были направлены на в пользу ханов, на их содержание. Наибольшее значение в становлении и развитии налогообложения имели реформы Петра I. В XIX были введены такие налоги, как подоходно-поимущественный, налог со строений, военный налог и т.д.

Налоговая система в СССР имела существенные различия с функционирующей системой раннее. Так, были установлены налоги на сверх прибль, сельскохозяйственный налог и т.д. Позднее, большое значение для бюджета стали патенты на право заниматься трудовой индивидуальной деятельностью.

Проведя анализ налоговой системы России на современном этапе, автор пришел к выводу о том, что в 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор. Структура налоговой системы РФ имеет три уровня: федеральный; региональный; местный. Помимо общей системы налогообложения в России есть специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент). В структуру налоговой системы России включены: все налоги и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ; субъекты обложения налогами и сборами; нормативно-правовая основа; государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

По итогам 2017 года при снижении макроэкономических показателей ФНС России, не увеличивая налоговую и административную нагрузку, обеспечила рост налоговых поступлений во все уровни бюджета. Наибольшее поступление в бюджет обеспечивает НДФЛ и налог на прибыль. Высокая динамика налоговых поступлений - это кумулятивный эффект налогового администрирования и принятия законодательных решений. В консолидированный бюджет страны по итогам 2017года поступило 14,5 трлн. рублей, что на 5% больше, чем за 2016 год. В федеральный бюджет, поступления выросли на 1% и составили 6,9 трлн. рублей. Рост поступлений в федеральный бюджет обеспечили НДС - поступило 2,7 трлн. рублей, что на 8% больше; акцизов - 1,3 трлн. рублей, рост на 27,6%; НДФЛ – более 3 трлн. рублей, рост на 7,5 %; налог на прибыль - 2,8 трлн. рублей, что на 6,6% больше

В настоящий момент можно выделить следующие проблемы налоговой системы в России: неоднозначность толкований; высокий уровень теневой экономики; высокий уровень налоговой нагрузки; проблема дифференциации НДФЛ. Основные направления налоговой политики на 2018 год представлены в новом формате и состоят из двух частей: анализ налоговой нагрузки в России в сравнении с другими странами и меры, планируемые к реализации в ближайшие годы.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 439
2. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31.07.1998 N 146-ФЗ.

Глущенко Я. С., Егорова М. С. Сущность, функции и виды налогов // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 67-69.

1. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум / под ред. Л. И. Гончаренко. — М.: Юрайт, 2015. — 544 с.
2. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c.
3. Ионова, А.Ф. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации: Учебное пособие / А.Ф. Ионова, Н.А. Тарасова. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 415 c.
4. Каримов, С.М. Особенности современной налоговой системы Росси / С.М. Каримов// Экономика и бизнес: теория и практика. - 2015. -№8. - С. 44-48.

Кондраков, Н.П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах: Учебное пособие / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2016. - 224 c.

Кибанова, А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. - М.: КноРус, 2012. - 488 c.

Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: Учебник / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 431 c.

1. Лабузова, В.А. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения в России /В.А. Лабузова // Молодой ученый. - 2014. -№20. - С. 323-325.
2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2015. — 392 с.
3. Экономическая история России: Учеб.-методич. пособие / Ильин С. - М.:Прометей, 2015. - 316 с.
4. Шогенов А.А. Направления реализации эффективной налоговой политики РФ / А.А. Шогенов// Проблемы современной экономики. - 2015. -№27. - С. 56-61.
5. Юшаева, Р.С. Актуальные проблемы налоговой системы России / Р.С. Юшаева // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. – Т. 13. – С. 3546–3550.
6. Социально-экономическая история России : учеб. пособие / под ред. А.Г. Худокормова. — 2-е изд. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 600 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com].
7. Официальный сайт Минфин РФ http://minfin.ru/
8. Портал «Налоговые новости и статьи» http://nalog-nalog.ru
9. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ www.nalog.ru

1. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение / О.И. Мамрукова— М.: Омега-Л, 2015. — 416 с. ↑

2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение / В.Г. Пансков. — М.: Юрайт, 2015. — 392 с. ↑

3. Экономическая история России: Учеб.-методич. пособие / Ильин С. - М.:Прометей, 2015. - 316 с. ↑

4. Социально-экономическая история России : учеб. пособие / под ред. А.Г. Худокормова. — 2-е изд. — М. : ИНФРА-М, 2018. — 600 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа http://www.znanium.com]. ↑

5. Экономическая история: Учебник / Конотопов М.В., Сметанин С.И., - 15-е изд. - М.:Дашков и К, 2017. - 604 с. ↑

6. Каримов, С.М. Особенности современной налоговой системы Росси / С.М. Каримов// Экономика и бизнес: теория и практика. - 2015. -№8. - С. 44-48. ↑

7. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31.07.1998 N 146-ФЗ. ↑

8. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 c. ↑

9. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с. ↑

10. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2-ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 439 ↑

11. Официальный сайт Минфин РФ http://minfin.ru/ ↑

12. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ www.nalog.ru ↑

13. Каримов, С.М. Особенности современной налоговой системы Росси / С.М. Каримов// Экономика и бизнес: теория и практика. - 2015. -№8. - С. 44-48. ↑

14. Шогенов А.А. Направления реализации эффективной налоговой политики РФ / А.А. Шогенов// Проблемы современной экономики. - 2015. -№27. - С. 56-61. ↑

15. Алексеев, А.С. О вопросе конкурентоспособности налоговой системы России в условиях международной налоговой конкуренции/ А.С. Алексеев// Экономика и современный менеджмент: теория и практика. - 2015. -№9. - С. 59-66. ↑

16. Лабузова, В.А. Проблемы и направления совершенствования системы налогообложения в России /В.А. Лабузова // Молодой ученый. - 2014. -№20. - С. 323-325. ↑

17. Юшаева, Р.С. Актуальные проблемы налоговой системы России / Р.С. Юшаева // Научно-методический электронный журнал «Концепт». – 2015. – Т. 13. – С. 3546–3550. ↑